Отчет о проверке целевого и эффективного использования средств, выделенных на реализацию ведомственной целевой программы "Воспитание в системе образования города Владивостока" на 2012 2014 годы", за 2012 год и 1 полугодие 2013 года
Скачать 0.52 Mb.
|
3.5.1. Приказом Управления от 02.10.2012 делегация в составе трех школьников г. Владивостока и одного сопровождающего направлена на остров Чеджу (Республика Корея) для участия в Молодежном форуме. Согласно авансовому отчету директора МБОУ "Средняя общеобразовательная школа № 57 с углубленным изучением английского языка" от 31.10.2012 приобретены электронные билеты по маршруту "Владивосток-Сеул-остров Чеджу - Сеул- Владивосток" на сумму 94,78 тыс. рублей. В электронных билетах отсутствует построчный перевод на русский язык. Посадочные талоны в составе оправдательных документов не представлены. Расходы подотчётного лица по авансовому отчёту утверждены руководителем Управления в сумме 94,40 тыс. рублей и списаны по бюджетному учёту по статье 290 "Прочие расходы" КОСГУ. Согласно пункту 84 Общих правил воздушных перевозок пассажиров18 документом, подтверждающим регистрацию пассажира и факт использования билета, является посадочный талон, в котором указываются инициалы и фамилия пассажира, номер рейса, дата отправления и т.д. Таким образом, в нарушение пункта 216 Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета по авансовому отчету директора МБОУ "Средняя общеобразовательная школа № 57 с углубленным изучением английского языка" списаны расходы в сумме 94,40 тыс. рублей без подтверждающих проезд документов. Кроме того, в нарушение пункта 13 вышеуказанной инструкции первичные документы (электронные билеты), составленные на иных языках, не имеют построчного перевода на русский язык. 3.5.2. Приказом Управления от 16.07.2012 делегация в составе одного школьника и одного сопровождающего направлена в г. Тояма (Япония) для участия в Международном детском экологическом симпозиуме стран Северо-Восточной Азии. Сметой расходов, являющейся приложением к вышеуказанному приказу, предусмотрены расходы в сумме 53,00 тыс. рублей, в том числе: проезд морским паромом по маршруту "г. Владивосток - г. Сакайминато (Япония) - г. Владивосток" в сумме 33,00 тыс. рублей, проживание в гостинице - 20,00 тыс. рублей (10,00 тыс. рублей на 2 человека). Согласно авансовому отчету учителя биологии и экологии МБОУ "Средняя общеобразовательная школа № 22" от 31.08.2012 произведены расходы в сумме 54,33 тыс. рублей, приняты к учёту и утверждены руководителем Управления расходы в сумме 52,96 тыс. рублей. В составе оправдательных документов к авансовому отчёту приложены следующие документы: кассовые чеки от 02.08.2012 (ОАО "Приморское Агентство Авиационных Компаний") на общую сумму 33,28 тыс. рублей и от 15.08.2012 (ООО "Шторм") на сумму 0,56 тыс. рублей - без указания содержания факта хозяйственной жизни, а именно за какую услугу (товар) произведена оплата по данным чекам; два электронных билета на иностранном языке от 27.07.2012 (Владивосток-Донгхэ-Сакаиминато-Донгхэ-Владивосток) без построчного перевода на русский язык и без указания стоимости билета; справка о проведении операции с наличной валютой и чеками от 13.08.2012 (АК СБ РФ Приморское отделение 1481/1160) на сумму 20,49 тыс. рублей, подтверждающая факт обмена валюты на сумму 50,00 тыс. японских йен; документы на иностранном языке на сумму 44,85 тыс. японских йен (без построчного перевода на русский язык). В связи с тем, что в вышеуказанных кассовых чеках, приложенных к авансовому отчету, не указано за какую услугу (товар) произведена оплата этими чеками, и в электронных билетах не указана стоимость проезда, отсутствует возможность подтвердить факт оплаты данными чеками именно указанных электронных проездных билетов. При отсутствии содержания и денежного измерения факта хозяйственной жизни указанные документы (кассовые чеки и электронные билеты) не подтверждают расходы подотчётного лица на проезд в сумме 33,84 тыс. рублей. Согласно вышеуказанной справке о проведении операции с наличной валютой и чеками от 13.08.2012 подотчетным лицом совершен обмен 20,50 тыс. рублей по курсу 40,99 рублей на сумму 50,00 тыс. японских йен. Документы, прилагаемые в качестве обоснования расходов на проживание в Японии, составлены на иностранном языке, в связи, с чем не представляется возможным установить, какой факт хозяйственной жизни они отражают. Вместе с тем, в указанных документах имеются записи в стоимостном выражении расходов на сумму 44,85 тыс. японских йен. При условии наличия перевода на русский язык и принятия данных документов в качестве оправдательных, расход валюты подтвержден только на указанную сумму, расход на сумму 5,15 тыс. японских йен (2,11 тыс. рублей), не подтвержден документально. Таким образом, в нарушение пункта 216 Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета Управлением принят к учету авансовый отчет подотчётного лица без документов, подтверждающих произведенные расходы, на сумму 35,95 тыс. рублей. Кроме того, в нарушение пункта 13 вышеуказанной инструкции первичные документы, составленные на иных языках, не имеют построчного перевода на русский язык. 3.5.3. Согласно приказу Управления от 31.07.2012 в смету расходов на участие делегации в открытом форуме детского и юношеского экранного творчества "Бумеранг", проходившем с 10 по 30 августа во Всероссийском детском центре "Орленок" (г. Туапсе Краснодарского края), включена оплата организационного взноса в сумме 12,00 тыс. рублей. К авансовому отчету методиста МБОУ ДОД "Центр детского творчества г. Владивостока" в подтверждение оплаты организационного взноса приложены следующие документы: чек-ордер банка и квитанция от 19.06.2012 (получатель МОО ДМО "Бумеранг") на сумму 9,00 тыс. рублей, с отражением назначения платежа - благотворительный взнос на проведение Всероссийского открытого форума детского и юношеского экранного творчества "Бумеранг"; копии (сканированные варианты) кассового чека и квитанции к приходному кассовому ордеру от 27.08.2012 (получатель - КОГОАУ ДПО "ИРО Кировской области") на сумму 3,00 тыс. рублей, назначение платежа – выручка от платных образовательных услуг (товар, выполненные работы). Таким образом, в нарушение пункта 7 Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета к учёту в качестве подтверждающих первичных документов приняты копии (сканированные варианты) документов, которые не содержат оригиналы подписей руководителя субъекта учета и главного бухгалтера или уполномоченных ими лиц. И как следствие, в нарушение пункта 216 указанной инструкции без подтверждающих документов списаны расходы по авансовому отчету методиста МБОУ ДОД "Центр детского творчества г. Владивостока" на сумму 3,00 тыс. рублей. 3.6. Выборочной проверкой расходов, произведённых в рамках мероприятия "Проведение городских слётов, фестивалей, конференций, интеллектуальных конкурсов для школьников города" установлено, что Управлением в нарушение условий Программы произведены расходы на проведение научных конференций и форумов, имеющих статус краевых и региональных мероприятий. Например, в проверяемом периоде Управлением проведены такие краевые и региональные мероприятия, как: ежегодная Краевая научная конференция учащихся школ, лицеев, гимназий "Творческая молодёжь-потенциал Российской науки" (проведена 17.03.2012, 16.03.2013). Положением о проведении данной конференции, утверждённым начальником Управления и директором МБОУ "Лицей № 41", на базе которого проводилась конференция, определено, что научная конференция проводится для учащихся школ, лицеев и колледжей края. Финансирование конференции осуществляется за счёт вкладов учредителей, участников и спонсоров. При этом стоимость участия в конференции (организационный взнос) составляет 150 рублей. Согласно представленным в ходе проверки материалам в состав участников входили учащиеся краевых школ. Например, в 2012 году в секции "Химия и химическая экология" принимала участие ученица поселка Лучегорск; в 2013 году в секции "Экология" принимали участие ученики села Вольно-Надеждинское; в секции "География" - ученик города Артем; ежегодная Краевая научно-практическая конференция "Свободное программное обеспечение в учебном процессе и внеклассной деятельности" (25.02.2012, 02.03.2013). Положением о проведении указанной конференции, утверждённым директором МБОУ "Средняя общеобразовательная школа № 80", ректором ФГБОУ ВПО "Дальневосточный государственный технический рыбохозяйственный университет" и согласованным директором Департамента образования и науки Приморского края, а также начальником Управления определено, что конференция проводится для школьников Приморского края; ежегодная Региональная научно-практическая конференция учащихся школ, лицеев и колледжей под девизом "Математика – основа прикладных наук" (07.04.2012; 06.04.2013). Положение о проведении конференции согласовано директором Департамента образования и науки Приморского края, начальником Управления, ректором ФГАОУ ВПО "Дальневосточный федеральный университет", директором МАОУ "Лицей "Технический" г. Владивостока", на базе которого поводилась конференция. В соответствии с положением о конференции финансирование осуществляется за счёт вкладов учредителей и спонсоров; ежегодный Краевой научный форум "Молодёжь России: поиски новых путей в науке XXI века" (14.04.2012, 13.04.2013). Положение о проведении научного форума утверждено ректором ФГБОУ ВПО "Дальневосточный государственный технический рыбохозяйственный университет", согласовано начальником Управления и директором МОУ "Лицей № 41 г. Владивостока", на базе которого проводился форум. Согласно положению финансирование осуществляется за счёт вкладов учредителей, участников и спонсоров. Условиями Программы проведение городских слётов, фестивалей, конференций, интеллектуальных конкурсов предусмотрено только для школьников города Владивостока. В проверяемом периоде расходы бюджета ВГО на проведение вышеуказанных мероприятий, имеющих статус краевых и региональных и не предусмотренных Программой, составили в сумме 237,26 тыс. рублей (в 2012 году – 115,25 тыс. рублей, в первом полугодии 2013 года - 122,01 тыс. рублей). Расходы осуществлены на награждение участников, оформление мест проведения, приобретение расходного материала. 3.7. Приказами Управления "О награждении победителей и призеров" отдельные муниципальные образовательные учреждения – победители различных конкурсов, проводимых в рамках Программы, награждены дипломами и денежными средствами. Данными приказами назначены ответственные за финансовые операции лица, которым под отчет выданы средства для награждения победителей и призеров. В свою очередь, согласно документам, приложенным к авансовым отчетам, подотчетными лицами денежные средства выданы представителям муниципальных учреждений – победителей и списаны на расходы Управления. Дальнейшие операции с денежными средствами, полученными муниципальными учреждениями как юридическими лицами, не нашли свое отражение в бухгалтерском учете. Например, согласно приказу Управления от 10.05.2012 "О награждении победителей городского смотра-конкурса на лучшую организацию работы по патриотическому воспитанию учащихся муниципальных образовательных учреждений г. Владивостока" МБОУ "Средняя общеобразовательная школа № 74 с углубленным изучением предметов эстетического цикла" награждена дипломом 1 степени и денежным вознаграждением на сумму 13,00 тыс. рублей. Под отчет главному специалисту отдела дополнительного образования Управления выдано денежное вознаграждение для вручения победителям и призерам смотра-конкурса. Денежные средства в полной сумме выданы директору учреждения согласно ведомости. Документов, подтверждающих дальнейшее использование денежного вознаграждения, к авансовому отчету главного специалиста не приложено. В обоснование использования денежного вознаграждения учреждением представлены документы на приобретение товарно-материальных ценностей на сумму 13,00 тыс. рублей. Кроме того, учреждением представлены бухгалтерские справки, подтверждающие факт оприходования 01.07. 2013 указанных товарно-материальных ценностей. Всего в ходе проверки муниципальными учреждениями образования в аналогичном порядке оприходованы товарно-материальные ценности, приобретенные за счет денежных вознаграждений, выданных в рамках Программы, на общую сумму 164,00 тыс. рублей. Учреждения образования, не представившие документы, подтверждающие расходование денежного вознаграждения и отражение расходных операций в бухгалтерском учете, приведены в таблице 2. Таблица 2 тыс. рублей
Таким образом, в ходе проверки не подтвержден факт использования полученных денежных вознаграждений на нужды муниципальных образовательных учреждений в сумме 20,00 тыс. рублей. Согласно авансовому отчёту главного специалиста отдела дошкольного образования Управления от 24.06.2013 в рамках мероприятия "Награждение победителя, призёров и финалистов городского конкурса педагогического мастерства "Воспитатель – 2013" произведены расходы на сумму 44,50 тыс. рублей. Вместе с тем, в ведомости на получение денежного вознаграждения и ценных подарков отсутствует подпись, подтверждающая получение вознаграждения на сумму 12,00 тыс. рублей. В ходе проверки пояснение получателя по указанному факту не представлено, так как Управлением не обеспечена его явка. Таким образом, в нарушение пункта 216 Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета принят к учету авансовый отчет без документов, подтверждающих произведенные расходы на сумму 12,00 тыс. рублей. 3.8. Имеются факты списания расходов по авансовым отчётам на приобретение подарков, сувениров, призов для награждения участников мероприятий по документам, подтверждающим только расходование денежных средств, при отсутствии документов, подтверждающих факт выдачи или награждения приобретёнными подарками, призами или сувенирами. Например, согласно авансовому отчёту методиста МБОУ ДОД "Центр детского творчества г. Владивостока" от 29.05.2013 в рамках проведения мероприятия "Конференция лидеров школьных органов самоуправления" приобретены призы и кубки для награждения активных лидеров на сумму 22,25 тыс. рублей (внешние жёсткие диски - 4 шт. на сумму 7,97 тыс. рублей; память Flash USB - 7 шт. на сумму 2,79 тыс. рублей, кубки - 13 шт. на сумму 11,49 тыс. рублей). В составе оправдательных документов имеется акт о списании товарно-материальных ценностей, составленный комиссией МБОУ ДОД "Центр детского творчества". Указанным актом все приобретённые призы и кубки списаны по причине вручения победителям. Однако документы, подтверждающие факт получения призов и кубков награждаемыми, не представлены. Согласно авансовому отчёту заместителя директора МБОУ "Средняя общеобразовательная школа № 33" от 13.05.2013 в целях награждения победителей гражданско-правовой игры брейн-ринг "Подросток и закон" приобретены памятные подарки и призы на сумму 26,48 тыс. рублей. В обоснование расходования товарно-материальных ценностей к авансовому отчёту приложен акт на списание ценных подарков. В составе подарков имеются подарки стоимостью свыше 3,00 тыс. рублей, в том числе: Микрофон Shune SM 58 по цене 7,00 тыс. рублей, микрофон Shune BG 21 по цене 5,00 тыс. рублей. Пунктом 1 статьи 572 Гражданского кодекса РФ определено, что по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу. Исходя их норм, установленных пунктом 2 статьи 574 Гражданского кодекса РФ в случае, если дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает 3,00 тыс. рублей, договор дарения движимого имущества должен совершаться в письменной форме. Следовательно, при передаче подарков стоимостью свыше 3,00 тыс. рублей должен оформляться договор дарения в письменной форме, каким, например, может служить ведомость Управления на выдачу подарков (призов и др.), содержащая подписи одариваемых в получении подарков. Однако договоры дарения или ведомости о вручении подарков в составе оправдательных документов, приложенных к авансовому отчёту, отсутствуют. Таким образом, в нарушение пункта 2 статьи 574 Гражданского кодекса РФ при дарении подарков стоимостью свыше 3,00 тыс. рублей Управлением не заключены договоры дарения в письменной форме. Как следствие, в нарушение пункта 1 статьи 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" такой факт хозяйственной жизни как выдача подарков на сумму 12,00 тыс. рублей не подтвержден первичным учётным документом. В нарушение пункта 345 и 346 Инструкции по применению единого плана счетов бухгалтерского учёта в течение всего проверяемого периода материальные ценности, приобретённые подотчётными лицами в целях вручения (награждения), дарения, в том числе ценные подарки, призы, сувениры, не учитывались Управлением на забалансовом счёте 07 "Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры". Отсутствие учёта указанных материальных ценностей не дает возможности контроля поступления и выбытия ценностей в целом в финансовом году, учета их остатков в стоимостном и количественном выражении, что негативно влияет на эффективность контроля. | ||||||||||||||||||||||||||||
Похожие:
 | Рода Владивостока от 17. 11. 2011 №331-мпа "Положение о Контрольно-счетной палате города Владивостока", распоряжения председателя... | | Трубчевского муниципального района проведена проверка целевого и эффективного использования средств бюджета Трубчевского муниципального... |
| Плана фхд, эффективного и целевого использования средств бюджета Аликовского района Чувашской Республики в Муниципальном бюджетном... | | Основание для проведения проверки: план работы Контрольно-счётной палаты Марёвского муниципального района |
 | Годовой план работы управления образования администрации г. Оренбурга является организационной основой реализации ведомственной целевой... | | «Проверка целевого и эффективного использования бюджетных средств Веселовского муниципального образования муниципальным казенным... |
| «Проверка целевого и эффективного использования средств бюджета выделенных бюджету Зырянского сельского поселения из районного фонда... | | Владивостока от 25,04. 2006 №24-мпа "Положение о Контрольно-счетной палате города Владивостока", распоряжения председателя Контрольно-счётной... |
| Постановление Государственного Совета-Хасэ Республики Адыгея от 28 ноября 2006 года №242-гс «О плане работы Контрольно-счетной палаты... | | «Проверка финансово-хозяйственной деятельности, в том числе целевого и эффективного использования бюджетных средств, выделенных Муниципальному... |