Отчет о проверке целевого и эффективного использования средств, выделенных на реализацию ведомственной целевой программы "Воспитание в системе образования города Владивостока" на 2012 2014 годы", за 2012 год и 1 полугодие 2013 года
Скачать 0.52 Mb.
|
3. Использование бюджетных средств, выделенных на реализацию программы. 3.1. Постановлениями администрации города Владивостока от 29.05.2012 № 21035 и от 24.05.2013 № 14776 определён порядок организации отдыха детей и временного трудоустройства несовершеннолетних граждан в возрасте от 14 до 18 лет в каникулярное время на территории Владивостокского городского округа в 2012 и 2013 годах. В соответствии с пунктами 1.1 и 1.2 указанных постановлений Управление организует функционирование детских лагерей дневного пребывания, спортивных, профильных лагерей, а также временное трудоустройство несовершеннолетних граждан в возрасте от 14 до 18 лет в каникулярное время. Руководители муниципальных образовательных учреждений создают временные рабочие места для трудоустройства несовершеннолетних граждан в каникулярное время (пункт 2 постановлений). Согласно приказам Управления от 15.05.20127, 29.06.20128, 20.07.20129, 13.08.201210, 08.10.201211 на базе муниципальных образовательных учреждений города Владивостока организовано пять смен оздоровительных лагерей с дневным пребыванием детей, в том числе: в период с 08.06.2012 по 29.06.2012, с 02.07.2012 по 20.07.2012, с 25.07.2012 по 14.08.2012, с 20.08.2012 по 07.09.2012, с 06.11.2012 по 10.11.2012. В 1 полугодии 2013 года приказом Управления от 16.05.201312 организована 1 смена оздоровительных лагерей в период с 05.06.2013 по 26.06.2013. Руководителями муниципальных образовательных учреждений, на базе которых в проверяемом периоде организованы оздоровительные лагеря с дневным пребыванием детей, изданы приказы об открытии таких лагерей. Указанными приказами назначены начальники лагерей и утверждены положения об оздоровительных лагерях. Согласно положениями об оздоровительных лагерях, прием детей в лагерь осуществляется на основании заявления родителя (законного представителя) ребенка и (или) договора, заключенного между начальником лагеря и родителем (законным представителем). Выборочной проверкой установлено, что не во всех муниципальных образовательных учреждениях осуществляется хранение документов (заявлений родителей и (или) договоров), подтверждающих приём, а также пребывание детей в лагере. Так, например, в 2012 году на базе МБОУ "Средняя общеобразовательная школа № 22" организовано проведение четырех смен оздоровительных лагерей с дневным пребыванием детей. Согласно Положениям об организации оздоровительных лагерей с дневным пребыванием детей "Солнышко" в указанном периоде зачисление детей в лагерь производилось на основании заявления родителей (законных представителей) детей. Однако в ходе проверки заявления родителей (законных представителей) на приём детей в лагерь за данный период не представлены. В связи с чем, не подтверждено пребывание детей и обоснованность списания затрат на их питание на сумму 264,00 тыс. рублей, из них за счет бюджета ВГО – 132,00 тыс. рублей. Муниципальными образовательными учреждениями, на базе которых организованы оздоровительные лагеря, заключены договоры на оказание услуг по организации питания детей с ООО Комбинат школьного питания "Владмир". В 2012 году цена договоров установлена исходя из утвержденной средней стоимости набора продуктов питания в день на одного ребенка13, количества дней в смену и количества детей, посещающих данную смену. В 2013 году цена договоров установлена в соответствии с протоколом подведения итогов открытого аукциона в электронной форме от 21.05.2013, начальная (максимальная) цена в контрактной документации сформирована исходя из утвержденной средней стоимости набора продуктов питания в день на одного ребенка14, количества дней в смену и количества детей, посещающих данную смену. Оплата по договорам на оказание услуг по организации питания детей производится после подписания актов приемки оказанных услуг отдельно за каждую смену и актов сверки расходов денежных средств на оказание услуг по организации питания детей. 3.2. В проверяемом периоде все мероприятия Программы, не связанные с организацией каникулярного отдыха и занятости учащихся, проводились на основании приказов Управления и положений об их проведении. Направления расходования средств установлены в сметах, которые являются приложениями к данным приказам. Необходимо отметить, что Управлением, являющимся единственным исполнителем Программы, функции по проведению большинства мероприятий переданы муниципальным образовательным учреждениям, при этом закреплено за собой право контроля за их проведением. Кроме того, большинство приказов Управления содержат указания директорам подотчетных образовательных учреждений о назначении ответственных лиц не только за организацию или проведение мероприятия, но и за совершение финансовых операций. В свою очередь, образовательными учреждениями приказами директоров ответственность за проведение мероприятий и (или) за совершение финансовых операций возложена на своих работников. Финансирование мероприятий осуществлялось путём выдачи денежных средств через кассу МКУ "Централизованная бухгалтерия" по расходным кассовым ордерам под отчёт лицам, ответственным за финансовые операции. Исходя из норм, установленных пунктом 4.4 Положения о порядке ведения кассовых операций15, выдача наличных денег под отчёт на расходы, связанные с осуществлением деятельности юридического лица, осуществляется работнику этого юридического лица, при этом расходный кассовый ордер на выдачу наличных денег оформляется согласно письменному заявлению подотчётного лица, составленному в произвольной форме и содержащему собственноручную надпись руководителя о сумме наличных средств и о сроке, на который выдаются наличные деньги. Кроме того, подотчетное лицо обязано в срок, не превышающий трех рабочих дней после дня истечения срока, на который выданы наличные деньги под отчет, или со дня выхода на работу предъявить авансовый отчет с прилагаемыми подтверждающими документами. Вместе с тем, при выдаче Управлением наличных денежных средств под отчет расходные кассовые ордера оформлялись при отсутствии письменных заявлений лиц, которым выдавались денежные средства, и указаний руководителя о сумме наличных средств и о сроке, на который выдаются наличные деньги. В обоснование выдачи наличных средств под отчёт к расходному кассовому ордеру прилагался приказ Управления о проведении мероприятия, смета расходов и приказы образовательных учреждений о проведении мероприятия и назначении ответственных лиц. Следует отметить, что в соответствии с учётной политикой учреждения на 2012 и 2013 годы срок сдачи авансовых отчётов по расходам на проведение мероприятий Программы в конкретном количестве дней не установлен, а определён – после даты проведения мероприятия. Таким образом, в нарушение пункта 4.4 Положения о порядке ведения кассовых операций осуществлялась выдача денежных средств под отчёт лицам, не являющимся работниками Управления, кроме того, кассовые ордера оформлялись при отсутствии заявлений лиц, которым выдавались наличные средства, и указаний руководителя о сроке, на который выдаются наличные деньги. В нарушение пункта 1 и 3 статьи 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" отдельные первичные документы, приложенные к авансовым отчетам, не подтверждают факт совершения операции, на которые выданы подотчетные средства. Так, по расходному кассовому ордеру от 30.03.2012 главному специалисту Управления выданы под отчет денежные средства в сумме 78,70 тыс. рублей на проведение праздника патриотической и культурной направленности, при этом дата проведения мероприятия согласно приказу Управления утверждена 20.03.2012. Таким образом, изначально денежные средства под отчет выданы позже проведения самого мероприятия. Подотчетное лицо о произведённых расходах отчиталось 01.11.2012, то есть через 214 календарных дней после получения денег под отчет. В обоснование произведенных расходов к авансовому отчету, в том числе приложены копии чеков и кассовые чеки от 27.03.2012 и от 28.03.2012 на приобретение гирлянды из шаров, букетов цветов и музыкальное сопровождение на общую сумму 40,32 тыс. рублей. То есть не подтверждено, что расходы на сумму 40,32 тыс. рублей направлены на проведение мероприятия, на которое выданы денежные средства. Также следует отметить, что при отсутствии ограниченного срока сдачи авансового отчёта лица, получившие наличные денежные средства под отчёт, имели возможность не отчитываться за полученные средства в течение длительного времени. Так, по расходному кассовому ордеру от 13.04.2012 главному специалисту Управления выданы под отчёт денежные средства в сумме 50,50 тыс. рублей на проведение церемонии награждения на празднике "Иди дорогою добра", состоявшегося 11.04.2012. Согласно авансовому отчёту от 01.11.2012 произведены расходы в сумме 49,30 тыс. рублей, остаток неиспользованных средств составил 1,20 тыс. рублей. Возврат остатка неиспользованных средств осуществлён только 27.11.2012, через 7 месяцев после проведения мероприятия. Указанная ситуация способствует тому, что подотчётные лица имеют возможность использовать полученные под отчёт денежные средства в личных целях. По состоянию на 01.01.2013 по данным бухгалтерского учёта дебиторская задолженность за подотчетными лицами по оплате мероприятий Программы составила в сумме в сумме 351,49 тыс. рублей. 3.3. Бюджетной росписью на 2012 и на 2013 годы Управлению не предусмотрены бюджетные ассигнования в рамках Программы по статьям 310 "Увеличение стоимости основных средств", 340 "Увеличение стоимости материальных запасов", 222 "Транспортные услуги" и 224 "Арендная плата за пользование имуществом" КОСГУ. Выборочной проверкой правильности списания затрат по авансовым отчётам установлены нарушения порядка применения бюджетной классификации на общую сумму 1 051,27 тыс. рублей. 3.3.1. Например, согласно авансовому отчёту от 15.02.2012 методистом МБОУ ДОД "Центр детского творчества г. Владивостока" приобретено оборудование для проведения мероприятия "Организационный сбор лидеров школьных органов самоуправления "Будущее Владивостока", в том числе: флип-чарт "Шарк" (магнитно-маркерная доска), резак дисковый, брошюровщик, ламинатор, цифровая камера, память - на общую сумму 20,77 тыс. рублей. Затраченные подотчётным лицом денежные средства списаны по статье 290 "Прочие расходы" КОСГУ. В соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов ОК 013-94, утвержденным постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 № 359, резак, брошюровщик, цифровая камера, ламинатор, устройство памяти относятся к группе "Машины и оборудования", доски учебные - к группе "Инвентарь производственный и хозяйственный". Исходя из норм, установленных Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы,16 срок полезного использования для указанных групп составляет более одного года. Согласно пункту 38 Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета17, материальные объекты имущества, независимо от их стоимости, со сроком полезного использования более 12 месяцев, предназначенные для постоянного использования, принимаются к учету в качестве основных средств. Таким образом, приобретённые флип-чарт "Шарк" (магнитно-маркерная доска), резак дисковый, брошюровщик, ламинатор, цифровая камера, память относятся к основным средствам. В нарушение раздела V Указаний о порядке применения бюджетной классификации РФ, расходы по приобретению основных средств отнесены по статье 290 КОСГУ, следовало по статье 310 "Увеличение стоимости основных средств". В результате нарушения порядка применения бюджетной классификации, всего в 2012 году не оприходовано в бюджетном учете Управления оборудование и инвентарь на общую сумму 21,27 тыс. рублей и, как следствие, по состоянию на 01.01.2013 на указанную сумму занижена стоимость основных средств в балансе. В ходе проверки Управлением все вышеуказанные ценности оприходованы и учтены по соответствующим счетам с последующей передачей учреждениям. 3.3.2. В проверяемом периоде по статье 290 "Прочие расходы" неоднократно приобретались канцелярские принадлежности, запасные части, продукты питания, полиграфическая продукция (плакаты), материальные запасы (краски и прочее), подлежащие оплате по статье 340 "Увеличение стоимости материальных запасов" КОСГУ. Например, согласно авансовому отчёту от 05.04.2013 заместителем директора МБОУ "Гимназия № 1" осуществлены расходы на проведение мероприятия "Городская гуманитарная конференция школьников "Знание о человеке – основа науки XXI века", в том числе: приобретены бумага, ручка, файлы на общую сумму 10,00 тыс. рублей. В соответствии с пунктом 118 Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета канцелярские принадлежности учитываются в составе прочих материальных запасов. Согласно Указаниям о порядке применения бюджетной классификации, расходы по оплате договоров на приобретение (изготовление) объектов, относящихся к материальным запасам, отражаются по статье 340 "Увеличение стоимости материальных запасов" КОСГУ. 3.3.3. Также по статье 290 "Прочие расходы" осуществлены расходы, подлежащие оплате по подстатье 222 "Транспортные услуги" КОСГУ. Например, приказом Управления от 03.04.2012 делегация школьников г. Владивостока направлена для участия в XIX юношеских Чтениях им. Вернадского. Согласно авансовому отчету от 20.04.2012 руководителем подразделения МБОУ ДОТ "Центр детского творчества г. Владивостока" приобретены электронные билеты по маршруту "Владивосток-Москва-Владивосток" на сумму 45,31 тыс. рублей, оплачен организационный взнос за участие в сумме 9,16 тыс. рублей. Приказом Управления от 03.07.2012 сборная команда школьников г. Владивостока направлена для участия в XIX Международной олимпиаде школьников по математике, физике, химии, информатике "Туймаада" в г. Якутск. Согласно авансовому отчету от 27.07.2012 учителем математики МБОУ "Средняя общеобразовательная школа № 55" приобретены электронные билеты по маршруту "Владивосток-Якутск-Владивосток" на общую сумму 106,75 тыс. рублей. В соответствии с пунктом 1 статьи 786 Гражданского кодекса РФ по договору перевозки пассажира перевозчик обязуется перевезти пассажира в пункт назначения, а пассажир обязуется уплатить установленную плату за проезд. Пунктом 2 указанной статьи установлено, что заключение договора перевозки пассажира удостоверяется билетом. Таким образом, приобретённые подотчётными лицами билеты подтверждают заключение договора перевозки пассажиров. В нарушение раздела V Указаний о порядке применения бюджетной классификации провозная плата по договорам перевозки пассажиров в сумме 152,06 тыс. рублей отнесена по статье 290 КОСГУ, в то время как следовало по подстатье 222 "Транспортные услуги" КОСГУ. Кроме того, расходы по оплате организационного взноса за участие в XVIII Чтениях им. Вернадского (г. Москва) отнесены по статье 290 КОСГУ, в то время как подлежали оплате по подстатье 226 "Прочие работы, услуги". Сведения о нарушениях порядка применения бюджетной классификации представлены в приложении № 1. 3.4. В нарушение пункта 2 статьи 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ "О бухгалтерском учёте" не все приложенные к авансовым отчётам оправдательные документы, подтверждающие факт расходования денежных средств, содержат обязательные реквизиты первичного учетного документа, а именно, величину натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения. Например, согласно товарному чеку от 20.03.2013, приложенному в качестве оправдательного документа к авансовому отчёту от 05.04.2013, заместителем директора МБОУ ДОТ "Центр детского творчества г. Владивостока" приобретены батарейки, канцелярские товары на сумму 1,00 тыс. рублей, сувениры на сумму 8,21 тыс. рублей, оплачено за изготовление дипломов в сумме 1,00 тыс. рублей. Вместе с тем, в чеке не отражены количество (с указанием единиц измерения), цена и наименование сувениров, канцелярских товаров, дипломов. Аналогично, в документах, приложенных к авансовому отчёту от 29.02.2012, отсутствуют сведения о цене и количестве (с указанием единиц измерения) шаров, сувениров и кубков. Отсутствие в указанных первичных документах обязательных реквизитов затрудняет осуществление контроля за учетом и списанием материальных ценностей. Необходимо отметить, что подобного рода нарушения носят систематический характер и отмечаются в течение всего проверяемого периода. |
Похожие:
 | Рода Владивостока от 17. 11. 2011 №331-мпа "Положение о Контрольно-счетной палате города Владивостока", распоряжения председателя... | | Трубчевского муниципального района проведена проверка целевого и эффективного использования средств бюджета Трубчевского муниципального... |
| Плана фхд, эффективного и целевого использования средств бюджета Аликовского района Чувашской Республики в Муниципальном бюджетном... | | Основание для проведения проверки: план работы Контрольно-счётной палаты Марёвского муниципального района |
 | Годовой план работы управления образования администрации г. Оренбурга является организационной основой реализации ведомственной целевой... | | «Проверка целевого и эффективного использования бюджетных средств Веселовского муниципального образования муниципальным казенным... |
| «Проверка целевого и эффективного использования средств бюджета выделенных бюджету Зырянского сельского поселения из районного фонда... | | Владивостока от 25,04. 2006 №24-мпа "Положение о Контрольно-счетной палате города Владивостока", распоряжения председателя Контрольно-счётной... |
| Постановление Государственного Совета-Хасэ Республики Адыгея от 28 ноября 2006 года №242-гс «О плане работы Контрольно-счетной палаты... | | «Проверка финансово-хозяйственной деятельности, в том числе целевого и эффективного использования бюджетных средств, выделенных Муниципальному... |