Учебное пособие по дисциплине "Налоговая система и аудит"

1. 
   На производителя: снижение налогов обеспечивает предпринимателю дополнительный доход, который направляется на расширение производства, освоение новых видов деятельности или на финансовые вложения, если предприятие работает стабильно (прибыльно). Если предприятие убыточно или имеет слабую финансовую структуру, то снижение налогов увеличивает доход данного предприятия, но этот доход направляется на покрытие убытков, оплату кредиторских долгов, увеличение ФОТ, т. е. Доход используется на латание дыр и не приносит в последствии очередного дохода.
   
2. 
   Снижение налогов в краткосрочном периоде оборачиваемости уменьшаются налоговые поступления в бюджет, в последствии поступления дополнительных хозяйствующих субъектов.
   

1. 
   Фискальная- формирование бюджета налоговыми поступлениями.
   
2. 
   Регулирующая – через систему налогов происходит регулирование экономики государства.
   
3. 
   Распределительная – (социальная) посредством налогов изымается часть дохода у одних лиц и распределяется между другими лицами в форме дотаций, компенсаций и других социальных выплат.
   

Основными принципами любой системы налогообложения являются следующие:

4. 
   экономия издержек по взиманию налогов, т. е. затраты на содержание налоговых служб должны быть соизмеримы с налоговыми поступлениями в бюджет.
   

1. 
   Возникновение и развитие системы налогообложения.
   
2. 
   История налогов в России.
   
3. 
   Классификация налогов.
   

• 
  плата за воду 800 динар;
  
• 
  плата за ввоз-вывоз благовоний;
  
• 
  плата за ввоз рабов – 20динар;
  
• 
  плата за вывоз рабов – 13 динар.
  

• 
  рекрутские;
  
• 
  драгунские деньги;
  
• 
  корабельные;
  
• 
  подать на покупку драгунских лошадей.
  

В это же время вводится гербовый сбор. Это сбор за различные операции (регистрация предприятий), подушный сбор с извозчиков. Но часть его доходов налоги с постоялых дворов, налог с печей ( налог с дыма), налог с плавных судов.

• 
  налог с недвижимого имущества и доходов от него;
  
• 
  налог на право торговли и промыслов в Москве;
  
• 
  и прочие.
  

В это время (1910 –1913гг.) возникает уравнительный налог (сбор) – это прородитель НДС. Налогом облагались все производимые и реализуемые товары по дифференцированным ставкам.

Возникает предшественник подоходного налога – подоходный имущественный налог. К уплате налога привлекались физические лица с годовым доходом свыше 300 рублей.

В дореволюционной России государственный бюджет формировался за счет доходов с государственных предприятий 60% и только 40% за счет прямых и в основном косвенных налогов.

В первые годы Советской власти характер налоговых сборов в основном сохранился за исключением налога с капитала (доходы и стоимость капитала). Налоговые ставки порой составляли более 100% от величины дохода.

В 20-е годы роль государства определилась как управляющий орган (формирование административно- государственной системы управления).

Налоговая реформа в России начинается в 1990-е годы (переход к рыночным отношениям). Изданы:

• закон РФ « Об основах налоговой системы» 1990 г.

• закон «О федеральных органах налоговой полиции» 1993 г.

• закон «О государственных налоговых службах РФ»

• проект налогового кодекса, 1996 г.

Первые проекты налогового кодекса определяются в1996 г.

Налоговый кодекс первой редакции вводится в 1998 г. А уже в 1998 г. изменили полностью налоговый кодекс: вводится 2-я редакция налогового кодекса (утверждена Федеральным законом от 9 июля 1999 г. № 154- закон «Об изменениях и дополнениях к налоговому кодексу».