Скачать 0.54 Mb.
|
Тема: История развития налогообложения
На ранних стадиях развития общества начальной формой налогообложения можно считать жертвоприношение; не следует считать, что оно было на добросовестных началах, так как это был не писанный закон. В пятикнижье Моисея сказано, что каждый должен отдать с десятины земли долю, взятую от семени и плодов, выращенных на этой земле. Так появилась первая налоговая ставка 10 %. Налоговая система возникла и развивалась вместе с государством. На примере Римской империи можно проследить развитие налоговой системы. Изначально государство состояло из г. Рима. В мирное время римляне не платили налогов. Расходы по управлению государством были минимальные, так как избранные магистры исполняли свои обязанности бесплатно, порой вкладывая свои средства на строительство общественных зданий. Во время войны граждане платили налог в соответствии со своими доходами и имуществом. Первым из организаторов финансовой системы считается Август Октавиан (63-е годы до нашей эры). Он создал финансовые учреждения, которые занимались организацией сбора налогов и контроля за налогоплательщиками. Был введен поземельный налог, налог на живой инвентарь (рабов и налог с душ. Как систему налогообложения можно считать систему налогообложения г. Пальмира. Текст этой системы выбит на камне «тариф», который настоящее время находится в Эрмитаже (плата за воду – 800 динариев, ввоз рабов – 22 денария, вывоз рабов – 13 динариев и это поощрялось). Активиан вводит ряд косвенных налогов: налог на воздух (возведение зданий выше установленного уровня). В римской империи и позже в Византии обилие налогов не привело к финансовому процветанию, так как чрезмерное налогообложение явилось причиной сокращения Налоговой базы и привело к финансовому кризису, ослаблению мощи государства.
Несколько позже складывается финансовая система на Руси (конец 9 века), началось объединение другого русского государства, где основным источником была дань. Князь Олег брал дань мехами. Дань собиралась мехами, деньгами ( по шлягу от рала (соха), араб, монета). Развитие налоговой системы на Руси происходило во времена реформ Петра Первого. Были введены военные налоги: драгунские деньги, рекрутские , корабельные – это все прямые налоги, а вот подать на покупку драгунских лошадей – это косвенный налог. В это же время вводится гербовый сбор ( регистрация предприятия и т. д.), подушный сбор (с извозчика), налоги с постоялых дворов, с дыма. В дальнейшем происходило развитие налоговой системы: совершенствуется подушный налог, он становится поголовным ( единицей обложения является мужская душа), появились промысловые налоги. Преследуя цель развития государства, ориентацию его на европейскую, кроме налогов промышленных, промысловых вводились налоги, которые стимулировали цивилизованный образ жизни ( налог с бороды). В результате налогов государственные доходы выросли за 10 лет в 3 раза. При Петре Первом не было долгов, расходы на армию он возложил на крестьян, был грамотно организован сбор налогов. Уравнительный налог упал в 17 г. до 2 %. Некоторая часть государственных расходов (армия флота) покрывалась за счет сборов, распределенных между крестьянами (содержание армии) – 74 к. с души посадским населением. Во время Екатерины Второй происходит дальнейшее разделение налоговой системы России и зарождение финансовой системы – образовано 4 самостоятельных экспедиции, первая из которых ведала доходами государства, вторая – расходами, третья – ревизией счетов, четвертая – взысканием налогов и недоимок. Конец 19 начало 20 века характерны множеством государственных налогов и появлением местных налогов (налога с недвижимого имущества и доходов от него), налог на право торговли и промыслов в Москве. Возникает уравнительный налог (сбор) 1910-1913 г. г. Налогами облагали проезд и реализуемые товары по дифференцированной ставке 7 %, пищевые 1, 2 %. В это же время вводится подоходно-имущественный налог (с дохода). К уплате налога привлекаются юридические лица с годовыми доходами свыше 300 рублей. До революции в России государственный бюджет формируется за счет доходов государственных предприятий – 60 %, и только 40 % за счет прямых и косвенных налогов. В первые годы советской власти после революции характер налоговых сборов сохраняется за исключением налога с капитала (доходы и стоимость; налоговые ставки составляли более 100 % от величины дохода). В 20-е годы роль государства определялась как управляющий орган (формирование хозяйственной системы управления). Налоговая реформа в России началась в 1990 году в связи с переходом к рыночным условиям.
Единый налог на вмененный доход (введен с 01.01.03 в новой редакции НК РФ гл.26.3)Отдельными постановлениями администрации Нижегородской области данный налог вводится по определенным видам деятельности:
Отдельные постановления для: розничной торговли ГСМ, автотранспортные услуги По перевозке пассажиров (кроме маршрутных такси), автотранспортные услуги по перевозке пассажиров на маршрутном такси. Аудиторские, консультативные и бухгалтерские услугиV = 20% x C, где V – н/ вмененный доход С – вмененный доход (базовая доходность, согласно приложению 1, руб.). Зависит от района области и вида услуг. Пример: С=6000 руб. в мес. (уплачивается ежемесячно) V=6000 x20%=1200 руб. Для аудиторских компаний – 6000 базовая доходность Бухгалтерские услуги С= 2100 базовая доходность Консультанские услуги С= 2300 базовая доходность Розничная торговляД=СxVxAxSxLxMxT Н=20 % Д – облагаемый доход С – базовая доходность на единицу физического показателя (торговая точка) С=14000 руб. в месяц V-коэффициент вида торговой точки (приложение 3 к постановлению): магазины, павильоны, палатки, столы, лотки (0, 3), киоски А - коэффициент ассортимента товара (торговля товарами роскоши) А1 - торговля товарами роскоши(=2) А1,4-товары продовольственной группы (=1) – без табачных изделий и алкогольной продукции. S-торговые площади (величина торговой площади) В зависимости от вида торговой точки применяется коэффициент S1 (для стационарных магазинов от 2, 5 - 0, 35). S2 – павильоны, киоски (площадью более 10 кв. метров) L – коэффициент зависимости от места расположения торговой точки (2, 5 и больше. Парковка – 0, 5 Стригино, Доскино). М – коэффициент учета общего количества торгового места на рынке, торговой площадке (от 0, 6 до 1 м) Т – коэффициент продолжительности осуществления деятельности (до 15 дней в месяц, более 1) Расчет дохода по прошлым видам деятельности смотри в Постановлении администрации Нижегородской области от 27 мая 1999 года (144, 147, 153, 154, 156).При введении данного налога предприятия не уплачивают прочие налоги, включая налоги в страховые фонды, начисляемые от фонда оплаты труда. Расчет налога делается ежемесячно (по данным отчетного периода) на следующий месяц. Расчет сдается в налоговую инспекцию до 15 числа, следующего за отчетным месяцем. Уплата налога также производиться авансом. Порядок зачисления единого налога в бюджет 1. От индивидуальных предпринимателей (20 % базовой доходности) 75 % - эта сумма идет в бюджет Нижегородской области 25 % идет в федеральный бюджет Из 25 % идет в: пенсионный фонд 22, 725 фонд обязательного медицинского страхования 0, 125 ФОМС Нижегородской области 2, 15
25 % федеральный бюджет 50 % бюджет Нижегородской области пенсионный фонд территориальный 2, 15 % 4 % дорожный фонд 25 % ФОМС соц. Федеральный 0, 125 % страхование 3, 245 % Предприятия, занимающиеся несколькими видами деятельности, один из которых попадает под вмененный доход, имеет сложную систему налогообложения: Единый налог на вмененный доход + налоги по традиционной системе. Оптимизация системы налогообложения на предприятииПод оптимизацией понимается совершенствование налогообложения с целью максимизации чистой прибыли и минимизации налога. Пути оптимизации:
Тема: АкцизыАкцизы являются косвенным налогом и начисляются в момент формирования цены на изделие при его реализации. Налогоплательщиком акцизов являются:
Акцизы начисляются по специфическим или адвалфным ставкам. Специфические – ставки, определяемые в рублях на натуральную единицу (л, кг, куб. метр). Адвалфные – ставки в %% от налогооблагаемой суммы. Подакцизные товары и подакцизное сырье
|
«Владимирский государственный университет имени Александра Григорьевича и Николая Григорьевича Столетовых» | Н-23 налоговая система. Составитель: Багаева М. Учебно-методическое пособие. – Нижний Новгород: Нижегородский госуниверситет, 2013.... | ||
Бианкина А. О., Казенков О. Ю.,Орехов В. И., Орехова Т. Р., Яковлев С. С. Налоги и налоговая система РФ по направлению подготовки... | Учебно-методический комплекс по дисциплине «Налоговая система рф» разработан для студентовочной и заочной форм обучениянаправления... | ||
Учебно-методический комплекс по дисциплине «Налоговая система рф» разработан для студентов очной и заочной форм обучения направления... | Учебно-методический комплекс по дисциплине «Налоговая система рф» разработан для студентов очной и заочной форм обучения направления... | ||
Учебное пособие предназначено для студентов вузов специальностей «Менеджмент организаций», «Бухгалтерский учёт, анализ и аудит» и«Финансы... | Учебное пособие составлено на основании Государственного образовательного стандарта высшего профессионального образования, примерной... | ||
Учебно-методический комплекс по дисциплине «Налоговая система рф» разработан в соответствии с требованиями Федерального Государственного... | Учебное пособие предназначено для студентов, обучающихся по экономическим и другим специальностям, преподавателей, бухгалтеров, руководителей... |
Поиск Главная страница   Заполнение бланков   Бланки   Договоры   Документы    |