Учебное пособие по дисциплине "Налоговая система и аудит"


НазваниеУчебное пособие по дисциплине "Налоговая система и аудит"
страница5/5
ТипУчебное пособие
filling-form.ru > Туризм > Учебное пособие
1   2   3   4   5

3.Классификация налогов.


Элементы налога:

Субъект налога - это лицо, которое по закону обязано платить налог – это плательщик налога.

Носитель налога – это лицо, которое фактически уплачивает налог ( в стоимости покупаемого товара).

Объект налога - это доход или имущество, с которого начисляется налог.

Облагаемая база ( единица обложения) – это мера, с которой производится расчет налога. Только для прямых налогов облагаемой базой является объект обложения (доход или стоимость имущества).

Ставка налога – это величина налоговых начислений на единицу обложения.

Налог – это фискальное изъятие государством части доходов.

Сбор – это изъятие государством части доходов на определенные цели государственного или социального характера.

1.Классификация налогов по методу установления.

Делятся налоги на две группы: прямые и косвенные.

Прямые налоги: налог с дохода и налог на имущество. Характерны тем, что плательщик налога является носителем налога.

Косвенные налоги: НДС, акцизы, пошлины, экологические налоги и т. д. Плательщиком является производитель продукта, а носителем налога – покупатель продукта.

2.Классификация налога по субъекту обложения:

  • налог с физических лиц;

  • налог с юридических лиц.

3.Классификаци по месту включения.

а) себестоимость продукции (экологический налог и прочие природные налоги; социальный налог – с фонда ЗП; дорожный налог);

б) налоги, начисляемые из прибыли предприятия (Д80):

  • налог на имущество;

  • сбор на развитие города и содержание милиции;

  • сбор на содержание жилищного фонда.

в) налоги, начисляемые из прибыли:

  • налог на прибыль;

  • налог на реализацию РСМ;

  • налог на рекламу;

  • налог с продаж.

г) налоги, включаемые в цену продукта при ее формировании:

  • таможенная пошлина;

  • акцизы;

  • НДС.

  1. Классификация по административному признаку:

  • Федеральные;

  • Региональные;

  • Местные.




Наименование налога

Облагаемая база

Налоговая ставка

Поступления в бюджет




1. Федеральные

налоги.







1.

НДС

Чистый оборот по реализации продукции(работ)

18%

10%

0%

Федеральный бюджет

2.

Налог на прибыль

Балансовая прибыль

20%

Федеральный бюджет – 11%,

Республиканский –19%

4.

Подоходный налог с физических лиц

Доход физических лиц

35%

30%

13%

9%

В Федеральный бюджет –

В региональный –

5.

Акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья.

Оборот по реализации подакцизных товаров по перечню.

Ставки дифференцированы по видам подакцизных товаров.

Федеральный, Республиканский, областной бюджеты.

6.

Страховые взносы в гос.страховые фоды

ФОТ

26%

20%-ПФ

2,9%-ФСС

3,1%- ФОМС (1,1-Фед. 2-Регион))

7.

Государственная пошлина и «Гербовый сбор».

В 1-ом случае – сумма иска, во 2-ом - цена услуги.

Ставки дифференцированы

Местный бюджет.

8.

Таможенная пошлина и таможенные сборы:














а) импортный таможенный тариф

Таможенная стоимость импортных товаров


Ставки дифференцированы

Федеральный бюджет




б) экспортная таможенная пошлина

Масса вывозимого товара

Ставки дифференцированы

Федеральный бюджет

9.

Налог на добычу полезных ископаемых

Количество и вид добываемого сырья

Ставки зависят от территорий, вида сырья и способа добычи

Федеральный бюджет

11.













12.

Сбор за право пользования животным миром и водными биолог. ресурсами.




По видам ресурсов




13.

Лесной налог

Количество деревьев, подлежащих рубке.

Тарифы дифференцированы в зависимости от породы и качества древесины.

Республиканский бюджет.

14.

Водный налог

Объем использованной воды

Тарифы за один кубический метр

Республиканский бюджет.

15.

Экологический налог

Выбросы загрязняющих веществ. Подземные и поверхностные объемы размещения отходов.


Ставки дифференцированы по виду выброса, при повышении норм – повышение ставки.

Федеральный бюджет




2. Региональные

налоги и

сборы




1.

Налог на имущество организаций

Стоимость имущества

2,2%

Республиканский бюджет

2.

Налог на недвижимость










4.

Транспортный налог

Мощность двигателя

Ставки по перечню, дифференцированы

Республиканский, областной бюджет

5.

Налог с продаж

Стоимость реализованных товаров

5%

отменен

6.

Налог на игорный бизнес

Количество игорных мест

По перечню

Республиканский бюджет





3. Местные

Налоги и

сборы




1.

Земельный налог

Кадастровая стоимость земли

0,3% и 1,5%

Местный бюджет

2.

Налог на имущество физических лиц (только жилье)

Стоимость имущества

0,5%

Местный бюджет

3.

Налог на рекламу

Стоимость услуг по рекламе

До 5%

отменен

4.

Налог на наследование или дарение

Стоимость имущества

Ставки дифференцированы и зависят от стоимости имущества и степени родства

отменен

6.

Налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники, и персональных компьютеров.

Сумма сделки.

До 10%

отменен

7.

Сбор за торговлю вино-водочными изделиями.

Разовый сбор.

50 минимальных месячных зарплат в год.

отменен

8.

Сбор за право проведения личных аукционов и лотерей.

Стоимость проданных товаров (лотерейных билетов).

До 10%

отменен

9.

Сбор за парковку автотранспорта в специально оборудованных для этого местах.

Разовый сбор.

Размер сбора устанавливается местными органами.

Местный бюджет

10.

Сбор за право пользования местной символикой (гербы, виды).

Стоимость произведенной продукции.

До 0,5%

Местный бюджет.

11.

Сбор за участие в бегах.

Разовый сбор

Размер сбора устанавливается местными органами.

Местный бюджет.

** Платят хозяйствующие субъекты, выставляющие лошадей.

12.

Сбор с биржевых сделок.

Сумма сделки на бирже за исключением операций с ценными бумагами.

До 0,1 %

Местный бюджет.

13.

Сбор за право проведения кино и теле съемок.


Разовый сбор.

Размер сбора устанавливается местными органами

отменен

** Платят организации, проводящие съемки.

14.

Сбор за уборку территории населенных пунктов.

Зависит от площади убираемой и нормативных оценок по ее оплате.

Устанавливается местными органами.

отменен

15.

Сбор за открытие игорного бизнеса.

Разовый сбор

Устанавливается местными органами

отменен

16.

Налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы.

Объем реализации за вычетом расходов на содержание этих объектов для заготовительных, торговых, снабжено-бытовых организаций -

  • вваловый доход ;для ббанков – прибыль, ооблагаемая налогом; для страховых

  • -обществ – премии,

  • комиссионные и др.

  • доходы; для бирж-

  • комиссионные,

  • выручка от продажи,

  • аренды брокерских

  • мест и др. доходы.

До 1,5%

отменен

17.

Сбор на воспроизводство, охрану и защиту лесов.

Стоимость древесины собственной заготовки

Ставки дифференцированы

отменен

** Платят хозяйствующие субъекты. осуществляющие заготовку древесины.


Резюме: Деление налогов на федеральные, региональные и местные осуществляются в соответствии с законодательной базой (федеральной, региональной и местной). По всем налогам определяющим является законодательство федерального уровня, котором определяются основные положения по всем налогам. Окончательные положения (ставки, сроки уплаты и т. д.) по региональным и местным налогам определяются региональным и местным законодательствами.
Законодательство о налогах и сборах.

Законодательной базой в РФ является:

  1. налоговый кодекс РФ;

  2. федеральные законы о налогах и сборах;

  3. Постановление администрации (региональной, местной) «О введении на территории региональных и местных налогов и сборов».

Налоговый кодекс РФ принят 16. 07. 98 г. На текущий момент является действующим с учетом последних изменений, внесенных Федеральными законами:

  1. от30. 03. 99 № 51 ФЗ;

  2. от 09. 07. 99 №154 ФЗ;

  3. от 02.01. 2000 №13 ФЗ.


Структура налогового кодекса.

Раздел 1.

Общие положения.

Определяется законодательная база по налогам и сборам, дается понятие налога и сбора, а также терминов, используемых в кодексе.

Определяются участники отношений, регулируемых законодательством «О налогах и сборах». (Кто такой налогоплательщик, кто носитель налога, характеристика контроля).

Определен перечень налогов и сборов в РФ (федеральные, региональные, местные).
Раздел 2.

Налогоплательщики и плательщики сборов, налоговые агенты, представительство в налоговых отношениях.
Раздел 3.

Налоговые органы, таможенные органы. Органы государственных внебюджетных фондов. Органы налоговой полиции.

Определяются права и обязанности действующих органов, их полномочия и ответственность.
Раздел 4.

Общие правила исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов. Определяется объект налогообложения. Обязанности по уплате налогов и сборов, порядок исчисления налогов, налоговый период. Установление налоговых льгот, списание безнадежных долгов по налогам и сборам. Обязанности банков по исполнению поручения на перечисление налогов и решений о взыскании налогов и пень.

В этом разделе определяется порядок изменения срока уплаты налога и сбора в соответствии с обстоятельством. Дано определение налоговой декларации и налогового контроля (формы проведения налогового контроля).
Раздел 5.

Налоговые правонарушения и ответственности за их совершение.

В данном разделе определяются виды налоговых правонарушений. Лица подлежащие ответственности за новые правонарушения, обстоятельства, смягчающие ответственность за наличие правонарушений. Порядок взыскания пени и штрафов.
Раздел 6.

Обжалование актов налоговых актов.

Все перечисленные разделы определены как Часть 1 Налогового кодекса, где каждая глава раздела определена соответствующей статьей.
Часть 2.

С учетом изменений, определенных Федеральным законом № 118 ФЗ от 05. 08. 2000г.
Раздел 8. ( 7 в 10-й части).

Федеральные налоги.

НДС, акцизы, налоги на доходы физических лиц и социальные налоги.
Отдельными главами определяется законодательная база по каждому виду налога.
1   2   3   4   5

Похожие:

Учебное пособие по дисциплине \"Налоговая система и аудит\" iconУчебное пособие Учебное пособие Владимир 2016 г. Учебное пособие...
«Владимирский государственный университет имени Александра Григорьевича и Николая Григорьевича Столетовых»

Учебное пособие по дисциплине \"Налоговая система и аудит\" iconНалоговая система
Н-23 налоговая система. Составитель: Багаева М. Учебно-методическое пособие. – Нижний Новгород: Нижегородский госуниверситет, 2013....

Учебное пособие по дисциплине \"Налоговая система и аудит\" iconУчебное пособие для бакалавров по направлению подготовки 38. 03....
Бианкина А. О., Казенков О. Ю.,Орехов В. И., Орехова Т. Р., Яковлев С. С. Налоги и налоговая система РФ по направлению подготовки...

Учебное пособие по дисциплине \"Налоговая система и аудит\" iconУчебно-методический комплекс по дисциплине «Налоговая система рф»
Учебно-методический комплекс по дисциплине «Налоговая система рф» разработан для студентовочной и заочной форм обучениянаправления...

Учебное пособие по дисциплине \"Налоговая система и аудит\" iconУчебно-методический комплекс по дисциплине «Налоговая система рф»
Учебно-методический комплекс по дисциплине «Налоговая система рф» разработан для студентов очной и заочной форм обучения направления...

Учебное пособие по дисциплине \"Налоговая система и аудит\" iconУчебно-методический комплекс по дисциплине «Налоговая система рф»
Учебно-методический комплекс по дисциплине «Налоговая система рф» разработан для студентов очной и заочной форм обучения направления...

Учебное пособие по дисциплине \"Налоговая система и аудит\" iconА. В. Непомнящий Рынок ценных бумаг Учебное пособие Москва 2008
Учебное пособие предназначено для студентов вузов специальностей «Менеджмент организаций», «Бухгалтерский учёт, анализ и аудит» и«Финансы...

Учебное пособие по дисциплине \"Налоговая система и аудит\" iconУчебное пособие для самостоятельной работы студентов специальности...
Учебное пособие составлено на основании Государственного образовательного стандарта высшего профессионального образования, примерной...

Учебное пособие по дисциплине \"Налоговая система и аудит\" icon«Налоговая система рф»
Учебно-методический комплекс по дисциплине «Налоговая система рф» разработан в соответствии с требованиями Федерального Государственного...

Учебное пособие по дисциплине \"Налоговая система и аудит\" iconУчебное пособие Рекомендовано Государственным университетом управления...
Учебное пособие предназначено для студентов, обучающихся по экономическим и другим специальностям, преподавателей, бухгалтеров, руководителей...

Вы можете разместить ссылку на наш сайт:


Все бланки и формы на filling-form.ru




При копировании материала укажите ссылку © 2018
контакты
filling-form.ru

Поиск