Материалы международной научно-практической конференции «Потенциал Российской экономики и инновационные пути его реализации» Часть первая 22 апреля 2014 год
Скачать 13.57 Mb.
|
Трамбовецкая О.В. Омский филиал Финуниверситета ПРОИЗВОДНЫЙ БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС КАК ИНСТРУМЕНТ БУХГАЛТЕРСКОГО ИНЖИНИРИНГА Аннотация Для стабильного экономического развития организации необходимо создавать эффективную систему информационного обеспечения управления деятельностью. Этой целью служат производные балансы как инструменты бухгалтерского инжиниринга. Annotation For sustainable economic development organizations need to create an effective system of information security management activities. For this purpose, serve as derivative instruments accounting balances engineering. Ключевые слова: управление, управленческий учет, управленческое решение, бухгалтерский баланс, инжиринг Key words: management, management accounting, management decisionе, balance Sheet, inzhiring В условиях рыночной экономики, приводящей к возрастанию конкуренции, руководителям организаций требуются новые подходы к управлению экономическими процессами и ресурсами фирмы в целях ее эффективного функционирования. Но для принятия обоснованных и результативных управленческих решений менеджерам необходимо предоставление релевантной информации оперативного, тактического и стратегического характера, представленной в удобном систематизированном виде. Для этих целей и служат инструменты бухгалтерского инжиниринга. Бухгалтерский инжиниринг как система теорий, способов, подходов, компьютерных программ учетного обеспечения управления организацией включает такие инструменты как: оценочные ведомости интеллектуального капитала, гудвилла, чистых пассивов, капитала, финансовый балансовый отчет, модульные компьютерные программы. Основным элементом бухгалтерского инжиниринга является производный бухгалтерский баланс. Производный бухгалтерский баланс – это своеобразная интерпретация показателей бухгалтерской отчетности, представленная в удобном виде для целей анализа, управления, планирования и прогноза. Существует несколько типов производных балансов, которые дают более полную картину возможных альтернатив развития организации. Все они строятся на принципе релевантности информации, а потому позволяют эффективно управлять организацией на основе скорректированных показателей чистых активов и пассивов, определить реальную стоимость собственности, отражая воздействие на нее различных факторов, управлять резервной системой организации, денежными потоками, стратегией развития и т.д. [5, с.50]. При составлении производных балансов используется единый укрупненный алгоритм: 1.Определение стоимости чистых активов по бухгалтерскому балансу. 2.Постановка на учет исследуемых данных (корректировки). 3.Применение нулевого алгоритма. 4.Формирование производного баланса [4, с. 4]. Нулевой алгоритм представляет собой составление нулевого производного баланса, который сводится к отражению проводок в специальной ведомости по условному удовлетворению обязательств организации, получению дебиторской задолженности, реализации материальных ценностей, основных средств, нематериальных активов [2, с. 201]. При этом принимается допущение об условной ликвидации организации и превращении всех ее активов, дебиторской и кредиторской задолженности в денежные средства. С целью составления такого баланса формируют журнал нулевых проводок. Нулевые проводки составляются в следующем порядке: вначале отражаются факты по условной продаже активов в зависимости от степени их ликвидности, начиная со второго по первый разделы баланса, а требования кредиторов погашаются в соответствии с ГК РФ. О.Ф. Сверчкова предлагает при составлении нулевого производного баланса применять условный счет «Результат» для подведения итогов от условной ликвидации организации [7, с.5]. Аналитический учет по данному счету должен проводиться в разрезе следующих субсчетов: «Результат 1» – поступления от условной продажи активов, «Результат 2» – 1-я очередь кредиторской задолженности, «Результат 3» – 2-я очередь кредиторской задолженности и т.д., «Результат 6» – 5-я очередь кредиторской задолженности. Первым этапом составления нулевого баланса О.Ф. Сверчкова предлагает заполнение специальной таблицы «Движение средств по счету «Результат»». Таблица 1 Движение средств по счету «Результат»
Данная таблица повышает прозрачность процессов условной ликвидации. Результатом применения нулевого алгоритма является формирование в активе производного баланса свободной от обязательств денежной массы, а в пассиве – чистых пассивов. Для того чтобы определить, как будет влиять изменение внешних факторов на результаты реализации выбранной организацией стратегии, составляется стратегический баланс, включающий показатели стратегически чистых активов и пассивов. Формирование данного баланса поможет разработать сценарий развития ситуации и дать оценку устойчивости организации. Алгоритм составления стратегического производного баланса состоит из следующих этапов: 1.Определение чистых активов с использованием данных бухгалтерского баланса. 2.Оценка внешних факторов (изменение ставки рефинансирования, изменения в налоговом законодательстве, внедрение новых технологий, конкурентная ситуация, изменение валютного курса и др.) на основании экспертных заключений. 3.Постановка на учет планируемых фактов хозяйственной жизни в ведомостях стратегических бухгалтерских записей с учетом внешних факторов. 4. Формирование стратегического баланса. 5.Расчет чистых активов, описывающих стратегическую ситуацию. 6.Условная реализация активов и условное удовлетворение обязательств путем проведения гипотетических бухгалтерских записей. 7.Составление стратегического производного баланса [6, с.45]. Постановка на учет планируемых фактов хозяйственной деятельности путем системы корректировочных бухгалтерский записей, уточняющих стоимость объектов активов и обязательств, позволяет снять с учета фиктивные активы и обязательства, поставить на учет неучтенные, недооценные, возможные активы и предполагаемые обязательства организации. На этом этапе происходит непосредственный перенос стратегии на счета бухгалтерского учета. Учет внешних факторов позволит приблизить условные результаты финансовых операций к будущим реальным результатам. После учета на счетах стратегических записей необходимо определить конечное сальдо по каждому счету, после чего составляется стратегический баланс. Чистые активы, описывающие стратегическую ситуацию, определяются с учетом образования наращенной или потерянной собственности в разрезе учитываемых внешних факторов. Ефимова Н.И. утверждает, что важнейшей инжиниринговой процедурой выступают гипотетические процессы условной продажи активов и условного удовлетворения обязательств [6, с.46]. Они, представляя собой нулевой алгоритм, трансформируют бухгалтерский баланс в направлении определения чистых пассивов при решении различных стратегических задач. Формирование стратегического производного баланса осуществляется путем определения конечного сальдо по каждому счету. При этом начальным сальдо будут являться данные по счетам стратегического баланса, а оборотами – записи, предусмотренные нулевым алгоритмом [3, с. 56]. Следует согласиться с А.Н. Щемелевым, который отмечает, что производный стратегический баланс имеет статический характер, потому что направлен на определение возможной стоимости организации с учетом ряда внешних факторов [8, с. 192]. Поэтому данный баланс не учитывает временную стоимость денежного потока. Эффективным инструментом бухгалтерского инжиниринга выступает иммунизационный производный баланс. Иммунизация в контексте управленческого учета представляет собой создание активов и пассивов, подлежащих компенсационным изменениям стоимости. Это означает, что при составлении такого баланса следует учитывать такие агрегаты резервной системы организации, как результаты управления активами и обязательствами, результаты планирования, операции страхования, счета резервов. По мнению Е.М. Евстафьевой, иммунизационный производный баланс носит прогнозный характер и может быть построен на основе бухгалтерского баланса [5, с.53]. Главной идеей иммунизационного производного баланса является уравновешивание активов и обязательств бухгалтерского баланса по четырем показателям: размерам, срокам, процентам и рискам. Итогом данного баланса может быть: нулевая иммунизация, когда активы и пассивы организации уравновешены по всем четырем показателям, активная иммунизация, когда часть активов не защищена по размерам, срокам, процентам или рискам, пассивная иммунизация, когда имеет место чрезвычайная резервная защита, потому необходимо осуществить меры по использованию излишних источников. В целях управления рисками кроме иммунизационного производного баланса можно использовать хеджированный производный баланс. Хеджирование представляет собой использование компенсирующей риск позиции организации. Алгоритм составление хеджированного производного баланса состоит из следующих этапов: 1.Определение чистых активов на основе бухгалтерского баланса. 2.Составление хеджированных бухгалтерских проводок по каждому агрегату резервной системы организации. 3.Составление хеджированного баланса. 4.Определение чистых хеджированных активов. 5.Составление бухгалтерских проводок по гипотетической реализации активов и гипотетическому удовлетворению обязательств (нулевой алгоритм). 6.Составление хеджированного производного баланса [1, с.3]. Хеджированный производный баланс позволяет сравнить хеджированные чистые активы и пассивы, что позволяет определить уровень хеджированной защиты и эффективно управлять рисками организации. Следует отметить, что процесс составления производных балансов можно автоматизировать. Существует множество программ для ПК, осуществляющие данные функции. В Роспатенте зарегистрирован ряд таких компьютерных программ: Иммунизационный производный балансовый отчет (номер свидетельства 2006612461), Хеджированный производный балансовый отчет (2006612315), Стратегический производный балансовый отчет (02006612314) и др. Все они функционируют на инжиниринговых методах и алгоритмах и позволяют получать информацию о разделах бухгалтерского баланса, плане счетов, проводить инжиниринговые проводки, рассчитывать чистые активы и чистые пассивы. Данные инжиниринговые механизмы, на которых строятся компьютерные программы, не имеют индивидуальной привязки к учету организации, а значит каждая организация может пользоваться представленными программами. Кроме того, компания «Итан», специализирующаяся на постановке и автоматизации управленческого учета, разработала специальную программу «Управленческий баланс», работающую на базе «1С: Бухгалтерия 8». Эта программа внедряется в типовую конфигурацию программы «1С». Таким образом, для стабильного экономического развития организации необходимо создавать эффективную систему информационного обеспечения управления деятельностью. Этой целью служат производные балансы как инструменты бухгалтерского инжиниринга. Проанализировав их различные виды, мы пришли к выводу, что их использование в управленческом учете позволяет учитывать и давать оценку реальному и предполагаемому воздействию на организацию различных факторов и организовывать эффективную систему контроля и управления собственностью фирмы, ее рисками, а также платежеспособностью, разрабатывать меры по обеспечению устойчивости работы организации в конкретных экономических условиях. Список литературы
Труфанова Т.Ю., Коваль А.В Омский филиал Финуниверситета ИНФОРМАЦИОННОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ АНАЛИЗА ТРУДОВЫХ РЕСУРСОВ Аннотация В процессе анализа трудовых ресурсов изучается каким образом обеспеченны рабочие места различных структурных подразделений организации, как используются трудовые ресурсы в процессе производства и эффективно ли используются эти трудовые ресурсы, эффективно ли используются средства на оплату труда персонала. Поведение работников в трудовой среде может быть определено взаимодействием мотивов внутренних и внешних. Трудовые ресурсы, мотивация, заработна плата, производительность труда. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Похожие:
 | Информационное поле современной России: практики и эффекты: Материалы Пятой Международной научно-практической конференции | | Информационное поле современной России: практики и эффекты: Материалы Шестой Международной научно-практической конференции |
| Повышение производительности труда на предприятиях машиностроения и приборостроения: опыт, практика и пути решения [Текст]: Материалы... | | К 29 Категория «социального» в современной педагогике и психологии: материалы 2-й научно-практической конференции (заочной) с международным... |
| Материалы научно-практической конференции Дыльновские чтения «Повседневная жизнь россиян: социологический дизайн»: Саратов: Изд-во... | | Инновационная экономика и промышленная политика региона (экопром-2014) / Под ред д-ра экон наук, проф. А. В. Бабкина: Труды международной... |
| Международной научно-практической конференции "Рационализация современной науки" по юридическим, филологическим, педагогическим,... | | Материалы межрегиональной научно-практической конференции «Кардиология и кардиохирургия: инновационные решения – 2016» (8-9 апреля).... |
 | Приглашаем Вас принять участие во II международной научно-практической конференции «Реализация компетентностного подхода в образовательном... | | Международной научно-практической конференции с элементами научной школы для молодежи «развитие творческого потенциала студентов... |