Учебно-методический комплекс дисциплины ф инансы и кредит Специальность 080503. 65 «Антикризисное управление»

Скачать 3.81 Mb.

Название	Учебно-методический комплекс дисциплины ф инансы и кредит Специальность 080503. 65 «Антикризисное управление»
страница	12/32
Тип	Учебно-методический комплекс

1 ... 8 9 10 11 12 13 14 15 ... 32

Тема 7. Бюджетный процесс в Российской Федерации

Понятие и этапы бюджетного процесса в РФ. Участники бюджетного процесса в РФ и их полномочия. Формы межбюджетных трансфертов: дотации, субсидии, субвенции. Федеральные фонды межбюджетного регулирования.

Стабилизационный фонд РФ: цель создания, причины реструктуризации. Назначение и порядок формирования Резервного фонда РФ и Фонда национального благосостояния РФ.

1.Бюджетный процесс: понятие, задачи, этапы

Бюджетный процесс представляет собой регулируемую законом деятельность органов власти и управления по составлению, рассмотрению, утверждению и исполнению бюджета.

Основными задачами бюджетного процесса в Российской Федерации являются:

изыскание материальных и финансовых ресурсов;
определение доходов по отдельным видам налогов и другим платежам;
определение статей расходов по целевому финансированию;
согласование бюджета с программой финансовой стабилизации;
сокращение и ликвидация бюджетного дефицита;
бюджетное регулирование в целях сбалансированности бюджетов всех уровней;
усиление контроля за финансовой деятельностью юридических лиц и доходами отдельных граждан при исполнении ими налогового законодательства;
автоматизация процесса составления и исполнения бюджета через систему автоматизации финансовых расчетов.

Участниками бюджетного процесса являются:

Президент Российской Федерации;
высшее должностное лицо субъекта Российской Федерации, глава муниципального образования;
законодательные (представительные) органы государственной власти и представительные органы местного самоуправления (далее - законодательные (представительные) органы);
исполнительные органы государственной власти (исполнительно-распорядительные органы муниципальных образований);
Центральный банк Российской Федерации;
органы государственного (муниципального) финансового контроля;
органы управления государственными внебюджетными фондами;
главные распорядители (распорядители) бюджетных средств;
главные администраторы (администраторы) доходов бюджета;
главные администраторы (администраторы) источников финансирования дефицита бюджета;
получатели бюджетных средств

Этапы бюджетного процесса (3-я часть Бюджетного кодекса РФ):

составление проекта бюджета;
рассмотрение и утверждение бюджета;
исполнение бюджета;
составление отчета об исполнении бюджета.

Составление проекта бюджета осуществляется исполнительными органами власти и основывается на следующих документах:

Бюджетном послании Президента РФ;
прогнозе социально-экономического развития соответствующей территории на очередной финансовый год;
основных направлениях бюджетной и налоговой политики соответствующей территории на очередной финансовый год;
прогнозе сводного финансового баланса по соответствующей территории на очередной финансовый год;
плане развития государственного или муниципального сектора экономики соответствующей территории.

Непосредственная работа по составлению проектов бюджетов ведется Минфином РФ, ФНС, таможенными органами.

При составлении бюджета используются методы:

метод экономического анализа - определяет степень выполнения бюджета за прошлый год и устанавливает степень выполнения за текущий, выявляет причины отклонений;
нормативный метод - в основе норма определенной статьи расхода. Умножением натуральной единицы на норму получают общую сумму расхода;
экстраполяционный метод - определяет финансовые показатели на основе их динамики исходя из отчетных данных за предшествующие годы и распространяет полученные суммы на будущий год.

Рассмотрение и утверждение бюджетов осуществляется законодательными органами (Федеральным Собранием (Парламентом) РФ, представительными органами субъектов федерации и местными органами самоуправления).

Проект бюджета, полученный Советом Государственной Думы^⁴, направляется в Комитет по бюджету и налогам^⁵ для заключения. На основании заключения комитет решает вопрос о принятии проекта федерального закона «О федеральном бюджете» к рассмотрению в Госдуме. Все материалы передаются Президенту, Совету Федерации, Комитетам Думы для внесения замечаний и предложений, а также в Счетную Палату на заключение.

Получив заключение от каждого комитета, Комитет Госдумы по бюджету и налогам составляет сводное заключение по проекту и представляет его на рассмотрение в Госдуму^⁶, которая начинает его рассмотрение в трех чтениях.

При необходимости Правительство РФ направляет в Думу изменения и дополнения в заключительные акты о налогах.

Принятый Госдумой Закон в соответствии с Конституцией РФ в течение 5 дней со дня принятия должен быть передан на рассмотрение Совета Федерации. Закон о бюджете считается одобренным, если за него проголосовало более 50% от общего числа членов верхней палаты, либо, если в течении 14 дней он не был рассмотрен Советом Федерации^⁷.

Исполнение бюджета начинается после его утверждения законодательными органами.

Работа по составлению отчетов об исполнении бюджетов возложены на Минфин РФ и его финансовые органы, ФНС и налоговые инспекции, Федеральную таможенную службу и др. министерства. Отчет о федеральном бюджете РФ докладывается Федеральному собранию РФ, который его утверждает. Для осуществления контроля за исполнением Федерального бюджета Совет Федерации и Госдума образуют Счетную палату РФ.

Таким образом, законодательные органы власти рассматривают и утверждают бюджет и отчет об его исполнении, осуществляют контроль за исполнением бюджета. Органы исполнительной власти составляют проект бюджета, вносят его на утверждение законодательных органов власти, осуществляют исполнение бюджета.

2. Бюджетные полномочия законодательных органов власти

Законодательные (представительные) органы рассматривают и утверждают бюджеты и отчеты об их исполнении, осуществляют последующий контроль за исполнением бюджетов.

Правительство Российской Федерации вносит на рассмотрение и утверждение в Государственную Думу проект федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период не позднее 1 октября текущего года. Одновременно указанный законопроект представляется Президенту Российской Федерации.

Проект федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период вносится в Государственную Думу одновременно со следующими документами и материалами:

основными направлениями бюджетной и налоговой политики на очередной финансовый год и плановый период;
предварительными итогами социально-экономического развития Российской Федерации за истекший период текущего финансового года и ожидаемыми итогами социально-экономического развития Российской Федерации за текущий финансовый год;
прогнозом социально-экономического развития Российской Федерации на очередной финансовый год и плановый период;
оценкой ожидаемого исполнения федерального бюджета за текущий финансовый год;
прогнозом основных параметров бюджетной системы Российской Федерации, в том числе консолидированного бюджета Российской Федерации на очередной финансовый год и плановый период;
пояснительной запиской к проекту федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период;
расчетами по статьям классификации доходов федерального бюджета и источников финансирования дефицита федерального бюджета на очередной финансовый год и плановый период;
реестром расходных обязательств, подлежащих исполнению за счет средств федерального бюджета, в том числе за счет субвенций бюджетам субъектов Российской Федерации;
перечнем публичных нормативных обязательств, подлежащих исполнению за счет средств федерального бюджета, и расчетами по ним на очередной финансовый год и плановый период;
методиками (проектами методик) и расчетами распределения межбюджетных трансфертов между субъектами Российской Федерации в очередном финансовом году и плановом периоде;
основными показателями государственного оборонного заказа;
отчетами о реализации долгосрочных целевых программ;
федеральной адресной инвестиционной программой;
верхними пределами государственного внешнего и внутреннего долгов Российской Федерации по состоянию на конец очередного финансового года и каждого года планового периода;
проектом программы предоставления государственных финансовых и государственных экспортных кредитов на очередной финансовый год и плановый период;
проектами программ государственных внутренних и внешних заимствований Российской Федерации на очередной финансовый год и плановый период;
проектом программы государственных гарантий Российской Федерации в иностранной валюте и проектом программы государственных гарантий Российской Федерации в валюте Российской Федерации на очередной финансовый год и плановый период;
предложениями по минимальному размеру оплаты труда, размеру стипендий, а также предложениями о порядке индексации заработной платы работников федеральных казенных учреждений, денежного содержания (денежного довольствия) федеральных государственных служащих в очередном финансовом году и плановом периоде;
расчетами прогнозируемого использования нефтегазовых доходов федерального бюджета, средств Резервного фонда и Фонда национального благосостояния, прогнозируемого объема средств Резервного фонда и Фонда национального благосостояния на начало и конец очередного финансового года и каждого года планового периода.

В течение суток со дня внесения проекта федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период в Государственную Думу Совет Государственной Думы направляет его в комитет Государственной Думы по бюджету и налогам для подготовки заключения о соответствии представленных документов и материалов требованиям Бюджетного кодекса.

Совет Государственной Думы на основании заключения Комитета по бюджету принимает решение о том, что проект федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период принимается к рассмотрению Государственной Думой либо подлежит возвращению в Правительство Российской Федерации на доработку.

Государственная Дума рассматривает проект федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период в трех чтениях.

При рассмотрении Государственной Думой проекта федерального бюджета в первом чтении обсуждается его концепция, прогноз социально-экономического развития Российской Федерации, в том числе объем валового внутреннего продукта и уровень инфляции, положенные в основу формирования основных характеристик федерального бюджета (доходов и расходов), и основные направления бюджетной и налоговой политики.

Предметом рассмотрения проекта федерального бюджета во втором чтении являются:

приложение к федеральному закону о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период, устанавливающее перечень главных администраторов доходов федерального бюджета;
приложение, устанавливающее перечень главных администраторов источников финансирования дефицита федерального бюджета;
бюджетные ассигнования (за исключением утвержденных в первом чтении условно утверждаемых (утвержденных) расходов) по разделам, подразделам, целевым статьям и видам расходов классификации расходов федерального бюджета на очередной финансовый год и плановый период в пределах общего объема расходов федерального бюджета на очередной финансовый год и плановый период, утвержденных в первом чтении;
приложение, устанавливающее распределение между субъектами Российской Федерации межбюджетных трансфертов на очередной финансовый год и плановый период;
программа предоставления государственных финансовых и государственных экспортных кредитов на очередной финансовый год и плановый период (приложение к федеральному закону о федеральном бюджете);
программа государственных внутренних заимствований Российской Федерации на очередной финансовый год и плановый период (приложение);
программа государственных внешних заимствований Российской Федерации на очередной финансовый год и плановый период (приложение);
программа государственных гарантий Российской Федерации в валюте Российской Федерации на очередной финансовый год и плановый период (приложение);
программа государственных гарантий Российской Федерации в иностранной валюте на очередной финансовый год и плановый период (приложение);
приложение к федеральному закону о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период по долгосрочным (федеральным) целевым программам с указанием бюджетных ассигнований, направленных на финансовое обеспечение указанных программ на очередной финансовый год и плановый период;

В третьем чтении рассматриваются ведомственная структура расходов федерального бюджета на очередной финансовый год и ведомственная структура расходов федерального бюджета на первый и второй годы планового периода.

Принятый Государственной Думой федеральный закон о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период в течение пяти дней со дня принятия передается на рассмотрение Совета Федерации.

Совет Федерации рассматривает федеральный закон о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период в течение 14 дней со дня представления Государственной Думой.

Одобренный Советом Федерации федеральный закон о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период в течение пяти дней со дня одобрения направляется Президенту Российской Федерации для подписания и обнародования.

В случае отклонения федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период Советом Федерации указанный федеральный закон передается для преодоления возникших разногласий в согласительную комиссию.

3. Бюджетные полномочия исполнительных органов власти

Исполнительные органы государственной власти (исполнительно-распорядительные органы муниципальных образований) обеспечивают составление проекта бюджета (проекта бюджета и среднесрочного финансового плана), вносят его с необходимыми документами и материалами на утверждение законодательных (представительных) органов, разрабатывают и утверждают методики распределения и порядки предоставления межбюджетных трансфертов, обеспечивают исполнение бюджета и составление бюджетной отчетности, представляют отчет об исполнении бюджета на утверждение законодательных (представительных) органов, обеспечивают управление государственным (муниципальным) долгом, осуществляют иные полномочия

Исполнение бюджета организуется на основе сводной бюджетной росписи и кассового плана.

Бюджет исполняется на основе единства кассы и подведомственности расходов.

Кассовое обслуживание исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации осуществляется Федеральным казначейством. Для кассового обслуживания исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации Федеральное казначейство открывает в Центральном банке Российской Федерации счета, через которые все кассовые операции по исполнению бюджетов осуществляются Федеральным казначейством.

Исполнение бюджетов по доходам предусматривает:

зачисление на единый счет бюджета доходов от распределения налогов, сборов и иных поступлений в бюджетную систему Российской Федерации;
возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм, а также сумм процентов за несвоевременное осуществление такого возврата и процентов, начисленных на излишне взысканные суммы;

Исполнение бюджета по расходам предусматривает:

принятие бюджетных обязательств;
подтверждение денежных обязательств;
санкционирование оплаты денежных обязательств;
подтверждение исполнения денежных обязательств.

Операции по исполнению бюджета завершаются 31 декабря текущего финансового года.

4. Межбюджетные отношения

В бюджетной сфере очень актуальны вопросы бюджетного регулирования. Бюджетное регулирование это механизм перераспределения финансовых ресурсов (трансфертов) между бюджетами всех уровней. Проблемы эффективности перераспределения финансовых ресурсов между уровнями бюджетной системы формируют такую сферу взаимоотношений властных структур как бюджетный федерализм.

В России бюджетная обеспеченность территорий (регионов, муниципальных образований) крайне неравномерная, что объясняется геополитическим расположением территорий, разной степенью удалённости от центра, обеспеченности природными и трудовыми ресурсами, развитости промышленной и социальной сфер и т.д.

В условиях неравномерного социально-экономического развития территорий страны возрастает значение механизмов выравнивания бюджетной обеспеченности, реализующихся через такие формы межбюджетных финансовых потоков как дотации, субсидии, субвенции.

Дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации образуют Федеральный фонд финансовой поддержки субъектов Российской Федерации (создан в 1994 году). Различия в бюджетной обеспеченности регионов достигают 40 раз. После распределения дотаций из этого Фонда всем регионам гарантируется бюджетная обеспеченность не ниже 64% от среднего уровня.

Общий объем дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации определяется исходя из необходимости достижения минимального уровня расчетной бюджетной обеспеченности субъектов РФ. Уровень расчетной бюджетной обеспеченности субъекта Российской Федерации определяется соотношением между расчетными налоговыми доходами на одного жителя, которые могут быть получены консолидированным бюджетом субъекта Российской Федерации исходя из уровня развития и структуры экономики и налоговой базы (налогового потенциала), и аналогичным показателем в среднем по консолидированным бюджетам субъектов Российской Федерации с учетом структуры населения, социально-экономических, географических, климатических и иных объективных факторов и условий, влияющих на стоимость предоставления одного и того же объема государственных и муниципальных услуг в расчете на одного жителя.

В целях содействия реформированию региональных и муниципальных финансов Правительство Российской Федерации приняло Положение «О предоставлении субсидий из Фонда реформирования региональных и муниципальных финансов» (утв. Постановлением Правительства РФ от 05.01.2005 г. №2). Данное Положение определяет основания, порядок и условия предоставления и расходования средств Фонда реформирования региональных и муниципальных финансов, в том числе порядок отбора субъектов Российской Федерации (муниципальных образований) для предоставления субсидий из Фонда.

Фонд образуется в составе федерального бюджета в целях активизации деятельности по финансовому оздоровлению, содействия реформированию бюджетной сферы и бюджетного процесса, стимулирования экономических реформ в субъектах Российской Федерации (муниципальных образованиях).

Субсидии из Фонда предоставляются субъектам Российской Федерации (муниципальным образованиям), определенным по результатам отбора и осуществившим программы реформирования региональных (муниципальных) финансов или их этапов. К участию в отборе допускаются только субъекты Российской Федерации (муниципальные образования), участвующие в проводимом Министерством финансов Российской Федерации мониторинге финансового положения и качества управления финансами субъектов Российской Федерации (муниципальных образований).

К участию в отборе муниципальных образований допускаются муниципальные образования - столицы и административные центры субъектов Российской Федерации либо муниципальные образования с численностью постоянного населения на конец последнего отчетного года более 200 тыс. человек.

По результатам отбора определяются субъекты Российской Федерации (муниципальные образования), имеющие наилучшие показатели оценки, претендующие на получение субсидий из Фонда, но не более 10 субъектов Российской Федерации и 10 муниципальных образований.

Совокупность субсидий бюджетам субъектов Российской Федерации из федерального бюджета образует Федеральный фонд софинансирования расходов. Под субсидиями бюджетам субъектов Российской Федерации из федерального бюджета понимаются межбюджетные трансферты, предоставляемые бюджетам субъектов Российской Федерации в целях софинансирования совместных расходных обязательств (социальную защиту ветеранов труда, тружеников тыла, лиц, пострадавших от политических репрессий, выплаты детских пособий, адресных жилищных субсидий населению).

Задачей Фонда регионального развития являлось оказание помощи регионам в развитии социальной инфраструктуры - строительстве школ, больниц, других объектов.

Совокупность субвенций бюджетам субъектов Российской Федерации из федерального бюджета образует Федеральный фонд компенсаций. Под субвенциями бюджетам субъектов Российской Федерации из федерального бюджета понимаются межбюджетные трансферты, предоставляемые бюджетам субъектов Российской Федерации в целях финансового обеспечения расходных обязательств субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, возникающих при выполнении полномочий Российской Федерации, переданных для осуществления органам государственной власти субъектов Российской Федерации и органам местного самоуправления.

Фонд компенсаций передает в регионы средства в виде целевых субвенций на реализацию делегированных федеральных полномочий (на предоставление льгот на оплату жилищно-коммунальных услуг участникам войны, инвалидам, чернобыльцам).

В 2006 году был создан Инвестиционный фонд, средства которого предназначались для реализации особо значимых инвестиционных и инновационных проектов. За счет предоставления государственных гарантий предполагалось расширить экспорт машин, оборудования и транспортных средств.

Тема 8. Доходы и расходы бюджетов РФ

1. Понятие доходов бюджетов

Доходы бюджетов всех уровней власти формируют государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды с целью обеспечения финансовой базы властных структур, предназначенной для решения государственных задач. Основными видами доходов бюджетов выступают налоги, которые обеспечивают не только мобилизацию финансовых ресурсов государства, но и выступают эффективным инструментом перераспределения ВВП. Через налоги государство получает в свое распоряжение необходимые финансовые ресурсы, которые впоследствии направляются на решение социальных и экономических задач.

Налоги выполняют две основные функции: фискальную и экономическую. С помощью фискальной функции налоги образуют государственные денежные фонды, тем самым создавая материальные условия для функционирования государства. Экономическая функция налогов проявляется в том, что они могут быть дифференцированы в зависимости от степени важности той или иной структуры, отрасли, территории для государства.

Самостоятельность бюджетов обеспечивается наличием собственных доходных источников и правом определять размеры и направления их использования. К собственным источникам доходов относятся:

закрепленные законодательно источники доходов для каждого уровня бюджетной системы;
отчисления по регулирующим доходным источникам;
дополнительные источники, устанавливаемые представительными органами власти субъектов РФ, местными органами власти в рамках действующего законодательства.

К закрепленным доходам относятся доходы, которые полностью или в твердой фиксированной доле на постоянной или долговременной основе в установленном порядке поступают в соответствующий бюджет.

Регулирующие доходы – это доходы, которые в целях сбалансирования нижестоящих бюджетов поступают в них в виде процентных отчислений от федеральных и региональных налогов.

Помимо собственных доходных источников бюджет каждого уровня может рассчитывать, в рамках бюджетного регулирования, на получение бюджетных средств в форме дотаций, субвенций, субсидий:

дотации - бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы Российской Федерации на безвозмездной и безвозвратной основах для покрытия текущих расходов;
субвенции – бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы Российской Федерации на безвозмездной и безвозвратной основах на осуществление определенных целевых расходов;
субсидии – бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы Российской Федерации на условиях долевого финансирования целевых расходов.

Рассмотрим подробнее доходы федерального бюджета РФ как наиболее финансово значимые в бюджетной системе РФ.

Итак, объем ВВП в 2011 году прогнозируется около 50,4 триллиона рублей, инфляция 6-7%.

В соответствии с Федеральным законом от 13.12.2010 № 357-ФЗ "О федеральном бюджете на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов" утверждены следующие основные показатели федерального бюджета на 2011-2013 годы:

Доходы федерального бюджета на 2011 год запланированы в сумме 8 844,6 млрд. рублей (около 18% ВВП) (из них нефтегазовые доходы составят 4 090,0 млрд. рублей). Расходы бюджета определены в объеме 10 658,6 млрд. рублей (21% ВВП). Дефицит федерального бюджета на 2011 год установлен на уровне 1 814,0 млрд. рублей (3,6% ВВП).
На плановый период 2012-2013 годов поступления в доходную часть бюджета прогнозируются в следующих объемах: 2012 год - 9 503,5 млрд. рублей; 2013 год - 10 379,9 млрд. рублей. С учетом расходов в 2012 году в сумме 11 237,9 млрд. рублей, в 2013 году в сумме 12 175,6 млрд. рублей, дефицит бюджета составит соответственно 1 734,4 млрд. рублей и 1 795,7 млрд. рублей.
Предполагается, что дефицит федерального бюджета в 2011 году будет покрываться за счет средств Резервного фонда, средств, поступающих от приватизации федерального имущества, и государственных заимствований. Покрытие дефицита в 2012 и 2013 годах будет в основном осуществляться за счет средств от приватизации федерального имущества и государственных заимствований.
Ожидается, что верхний предел государственного внутреннего долга на начало 2012 года составит 5 148,4 млрд. рублей, на начало 2013 года - 6 976,4 млрд. рублей, на начало 2014 - 8 826,3 млрд. рублей. Верхний предел внешнего госдолга в 2012 году планируется на уровне 55,6 млрд. долларов США или 44,9 млрд. евро, на начало 2013 года - 65,2 млрд. долларов США или 52,1 млрд. евро, на начало 2014 года - 75,6 млрд. долларов США или 58,2 млрд. евро.
Основными приоритетами бюджетного финансирования являются: постепенное сокращение антикризисных мер поддержки экономики, концентрация ресурсов на мероприятиях, направленных на ее модернизацию и технологическое развитие; исполнение законодательно установленных обязательств по выплате социальных пособий и компенсаций в сфере социальной защиты населения; развитие транспортной инфраструктуры; обеспечение закупок новых видов вооружения и реализации социальных гарантий для военнослужащих; финансирование организации и проведения особо значимых международных мероприятий.

Для сравнения: доходы федерального бюджета США в 2009 финансовом году составили 2,104 триллиона долларов (63,120 трлн. руб.) (14,9% ВВП), расходы - 3,520 триллиона долларов (105,6 трлн.руб.) (25,0% ВВП). Дефицит федерального бюджета США в закончившемся 30 сентября 2010 финансовом году составил 1 триллион 294 миллиарда долларов, или 8,9% от ВВП страны.

Основными доходами федерального бюджета являются налоги. В соответствии с действующим законодательством в федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов:

налога на прибыль организаций - по нормативу 100 процентов;
налога на добавленную стоимость - по нормативу 100 процентов;
акцизов на спирт этиловый из пищевого сырья - по нормативу 50 процентов;
акцизов на спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением пищевого, - по нормативу 100 процентов;
акцизов на спиртосодержащую продукцию - по нормативу 50 процентов;
акцизов на табачную продукцию - по нормативу 100 процентов;
акцизов на автомобили легковые и мотоциклы - по нормативу 100 процентов;
акцизов по подакцизным товарам и продукции, ввозимым на территорию Российской Федерации, - по нормативу 100 процентов;
налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья - по нормативу 100 процентов;
налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья - по нормативу 100 процентов;
регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья (газ горючий природный) - по нормативу 100 процентов;
регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) - по нормативу 95 процентов;
сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов - по нормативу 20 процентов;
водного налога - по нормативу 100 процентов;
таможенных пошлин - по нормативу 100 процентов.

Из выше перечисленных налоговых доходов наибольшие финансовые поступления в федеральный бюджет обеспечивают так называемые нефтегазовые доходы, к которым относятся доходы от уплаты:

налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (нефть, газ горючий природный из всех видов месторождений углеводородного сырья, газовый конденсат из всех видов месторождений углеводородного сырья);
вывозных таможенных пошлин на нефть сырую;
вывозных таможенных пошлин на газ природный;
вывозных таможенных пошлин на товары, выработанные из нефти.

Неналоговые доходы федерального бюджета формируются за счет:

доходов от использования имущества, находящегося в государственной собственности Российской Федерации - по нормативу 100 процентов;
доходов от продажи имущества, находящегося в государственной собственности Российской Федерации - по нормативу 100 процентов;
части прибыли унитарных предприятий, созданных Российской Федерацией, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, - в размерах, устанавливаемых Правительством Российской Федерации;
лицензионных сборов - по нормативу 100 процентов;
платы за негативное воздействие на окружающую среду - по нормативу 20 процентов;
консульских сборов - по нормативу 100 процентов;
патентных пошлин - по нормативу 100 процентов;
платы за предоставление информации о зарегистрированных правах на недвижимое имущество и сделок с ним, выдачу копий договоров и иных документов, выражающих содержание односторонних сделок, совершенных в простой письменной форме, - по нормативу 100 процентов;
доходов от внешнеэкономической деятельности

2. Нефтегазовые доходы федерального бюджета

Как было отмечено ранее, основные финансовые поступления в федеральный бюджет формируют нефтегазовые доходы (на 2011 год доходы федерального бюджета запланированы в сумме 8 844,6 млрд. рублей, из них нефтегазовые доходы должно составить 4 090,0 млрд. рублей). Данное преобладание нефтегазовых доходов объясняется исключительно благоприятной для России ценовой конъюнктурой на нефтяном рынке, сложившейся к середине 2000-х годов.

«Нефтяное благоденствие» обеспечивало регулярное поступление сверхдоходов, превышающих планируемые показатели. Перед Правительством РФ появились задачи обеспечения экономически эффективного использования нефтяных сверхдоходов. В 2004 году было принято решение о создании Стабилизационного фонда РФ.

Стабилизационный фонд РФ представлял собой часть средств федерального бюджета, образующаяся за счет превышения цены на нефть над базовой ценой на нефть.

Под ценой на нефть понималась цена на нефть сырую марки "Юралс", определяемая в порядке, предусмотренном для установления ставки вывозной таможенной пошлины на нефть сырую.

Под базовой ценой на нефть понималась цена на нефть сырую марки "Юралс", эквивалентная 27 долларам США за один баррель.

Итак, источниками формирования Стабилизационного фонда являлись:

дополнительные доходы федерального бюджета, образуемые расчетным путем за счет превышения цены на нефть над базовой ценой;
доходы, полученные от размещения средств Стабилизационного фонда.

Средства Стабилизационного фонда были предназначены для финансирования дефицита федерального бюджета при снижении цены на нефть ниже базовой, а также на иные цели в случае, если накопленный объем средств Стабилизационного фонда превышает 500 млрд. рублей. Объемы использования средств Стабилизационного фонда определялись федеральным законом о федеральном бюджете на соответствующий финансовый год.

Управление средствами Стабилизационного фонда осуществлялось Министерством финансов Российской Федерации в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации. Отдельные полномочия по управлению средствами Стабилизационного фонда могли осуществляться Центральным банком Российской Федерации по договору с Правительством Российской Федерации.

Средства Стабилизационного фонда размещались в долговые обязательства иностранных государств, перечень которых утверждался Правительством Российской Федерации.

Операции со средствами Стабилизационного фонда отражались на отдельных счетах Федерального казначейства, открытых в Центральном банке Российской Федерации.

Правительство Российской Федерации направляло ежеквартальные и годовые отчеты в Государственную Думу и Совет Федерации Федерального Собрания Российской Федерации о поступлении средств в Стабилизационный фонд, их размещении и использовании в составе отчетности об исполнении федерального бюджета.

В 2005 году размер Стабфонда превысил 500 млрд.руб. Наибольшая часть средств фонда была потрачена на финансирование долговой политики страны. Так, 93,5 млрд.руб. было направлено на погашение долга перед МВФ, 430,1 млрд.руб. – на погашение долга перед странами-членами Парижского клуба, 123,8 млрд.руб – на погашение долга перед Внешэкономбанком по кредитам, предоставленным Министерству финансов РФ в 1998-1999 годах для погашения внешнего долга РФ, 30 млрд.руб. направлено на покрытие дефицита Пенсионного фонда РФ.

В дальнейшем доходы от экспорта нефти и газа превысили все планы и ожидания. В 2007 году Стабфонд достигает 160 млрд. долл. БОльшая часть средств Фонда размещалась теперь уже в ценные бумаги иностранных государств и на депозиты в крупные западные банки (то есть так же, как и валютные резервы ЦБ РФ),

Фактически, средства Стабфонда РФ направлялись на кредитование экономического развития ведущих зарубежных стран, а не на укрепление национальной экономики. К тому же, размещение средств Фонда за рубежом ставило под угрозу их сохранность. В указанный период (2007 год) юридический комитет США одобрил законопроект «О противодействии нефтяным картелям». Суть закона в том, что в случае его принятия федеральное правительство сможет начинать судебные преследования любой страны за «сговор по установлению цен и за искусственное сокращение объемов доступной нефти». Механизм наказания виновных предполагает, что рядовой судья Соединенных Штатов может вынести решение об аресте или конфискации активов правительства страны-участника картеля. Из этого следует, что Вашингтон после принятия закона может в любой момент обвинить Россию или иное государство во всех нефтегазовых грехах и абсолютно спокойно на этом основании конфисковать размещенные в США активы страны, в том числе активы Стабилизационного фонда РФ⁸.

Главное же заключается в том, что население России и подавляющее большинство ее хозяйствующих субъектов фактически не получали никаких выгод от исключительно благоприятной конъюнктуры мирового рынка энергоносителей и стремительного роста ресурсов Стабфонда. Вместо скорейшего повышения конкурентоспособности отечественной экономики и улучшения условий жизни людей «свалившиеся с неба» огромные деньги попросту откладывались «на черный день», причем с риском их конфискации странами, в которых размещаются активы.

В 2008 году было решено разделить все нефтегазовые доходы на три составляющие.

Во-первых, это Резервный фонд — для целей минимизации рисков российской экономики в случае резкого падения цен на энергоносители на мировых рынках, а также для поддержания макроэкономической стабильности и борьбы с инфляцией. По своей сути функции Резервного фонда практически в точности совпадают с функциями Стабилизационного фонда.

Во-вторых, часть доходов от нефтегазового сектора должна направляться в федеральный бюджет для выполнения в первую очередь социальных программ.

В-третьих, было предложено создать Фонд будущих поколений (очевидно, по образцу некоторых арабских нефтедобывающих стран, Норвегии, американского штата Аляска), куда будут направляться все остальные нефтегазовые доходы. Следует отметить, что в большинстве случаев реальную финансовую отдачу от таких фондов получают и ныне живущие граждане: соответствующие выплаты составляют заметную часть их реальных доходов. Средства именно этого фонда должны идти на повышение качества жизни людей и развитие экономики и «должны работать на улучшение благосостояния как будущих, так и нынешних поколений». В связи с этим В.В. Путин предложил именовать эту структуру Фондом национального благосостояния.

В функции Фонда национального благосостояния включены: обеспечение софинансирования добровольных пенсионных накоплений граждан Российской Федерации, обеспечение сбалансированности (покрытия дефицита) бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации.

Высокая степень зависимости федерального бюджета от нефтегазовых доходов привела к появлению такого понятия как ненефтегазовый дефицит федерального бюджета.

В соответствии с Бюджетным кодексом РФ ненефтегазовый дефицит федерального бюджета представляет собой разницу между объемом доходов федерального бюджета без учета нефтегазовых доходов федерального бюджета и доходов от управления средствами Резервного фонда и Фонда национального благосостояния и общим объемом расходов федерального бюджета.

Ненефтегазовый дефицит федерального бюджета не должен превышать 4,7 процента прогнозируемого в соответствующем финансовом году валового внутреннего продукта, указанного в федеральном законе о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период.

3. Расходы бюджетов

Государственные расходы направлены на финансовое обеспечение государством своих функций в экономической, социальной, управленческой, оборонной и других сферах. Государственные расходы могут быть прямыми (осуществляться через систему бюджетных и внебюджетных фондов) и косвенными (осуществляться посредством расходов государственных предприятий).

Едиными для бюджетов бюджетной системы Российской Федерации разделами классификации расходов бюджетов являются:

1) общегосударственные вопросы;

2) национальная оборона;

3) национальная безопасность и правоохранительная деятельность;

4) национальная экономика;

5) жилищно-коммунальное хозяйство;

6) охрана окружающей среды;

7) образование;

8) культура, кинематография;

9) здравоохранение;

10) социальная политика;

11) физическая культура и спорт;

12) средства массовой информации;

13) обслуживание государственного и муниципального долга – 389,9.
На 2011 год расходы федерального бюджета запланированы в следующих объёмах (в млрд.руб.):

общегосударственные вопросы 863,8;
национальная оборона – 1517,1;
национальная безопасность и правоохранительная деятельность – 1215,5;
национальная экономика – 1760,2;
жилищно-коммунальное хозяйство – 216,5;
образование – 516,6;
культура, кинематография – 82,0;
здравоохранение – 466,1;
социальная политика – 2940,5;
физическая культура и спорт – 42,5;
средства массовой информации – 61,3;
обслуживание государственного и муниципального долга 389,9.

В случае превышения бюджетных расходов над доходами, т.е. дефицита бюджета, должны быть предусмотрены источники финансирования данного дефицита.

Источниками финансирования дефицита федерального бюджета могут выступать внутренние государственные заимствования следующих видов:

кредиты, полученные Российской Федерацией от кредитных организаций в валюте Российской Федерации;
государственные займы, осуществляемые посредством выпуска ценных бумаг от имени Российской Федерации;
бюджетные ссуды, полученные от бюджетов других уровней.

Внешними заимствованиями РФ для целей финансирования дефицита федерального бюджета могут выступать:

государственные займы, осуществляемые в иностранной валюте посредством выпуска ценных бумаг от имени Российской Федерации;
кредиты правительств иностранных государств, международных финансовых организаций, иностранных организаций, предоставленные в иностранной валюте.

Источники финансирования дефицита бюджета утверждаются органами законодательной (представительной) власти в Законе о бюджете на очередной финансовый год по основным видам привлеченных средств. При этом не могут быть источниками финансирования дефицита бюджета кредиты Центрального банка Российской Федерации, а также приобретение Центральным банком РФ долговых обязательств Российской Федерации.