3.1. Анализ прямых расходов
Общая величина прямых расходов в 2010 году составила 705 582 тыс.руб., что на 91 754 тыс. руб., или 13%, выше планового значения – 613 828 тыс. руб. В таблице 20 приведены анализ выполнения Обществом плана по прямым расходам и динамика их изменения в сравнении с фактом 2009 г. в разрезе групп расходов.
Таблица 20
Анализ выполнения плана по прямым затратам.
В тыс. руб. без НДС.
Группа расходов
|
План 2010
|
Факт 2010
|
Отклонение
|
Факт 2009
|
Отклонение
|
Изменение в структуре
|
План-факт 2010
|
Факт 2010-2009
|
абс.
|
%
|
абс.
|
%
|
2009
|
2010
|
Прямые
|
613 828
|
705 582
|
-91 754
|
-13.0%
|
583 680
|
121 902
|
20.9%
|
48.3%
|
53.7%
|
материальные затраты
|
313 656
|
387 470
|
-73 814
|
-19.1%
|
330 823
|
56 647
|
17.1%
|
27.4%
|
29.5%
|
затраты на оплату труда
|
245 959
|
258 336
|
-12 377
|
-4.8%
|
207 642
|
50 694
|
24.4%
|
17.2%
|
19.7%
|
ЕСН
|
54 213
|
59 776
|
-5 563
|
-9.3%
|
45 214
|
14 562
|
32.2%
|
3.7%
|
4.5%
|
Рис.9
В структуре прямых затрат (рис.9) по факту 2009 года доля материальных затрат составила 56,6 %, доля затрат на оплату труда – 35,6% с учетом антикризисных мер по введению временного режима сокращенной недели. При формировании плана на 2010 год затраты на оплату труда планировались с учетом полной рабочей недели и составили 39,1% или 245 959 тыс. руб., от общей структуры прямых затрат. Фактические затраты на оплату труда с учетом индексации заработной платы в 2010 году составили 36.6%, или 258 336 тыс.руб., что на 13 791 тыс. руб., или 5,3%, выше плана.
3.2. Анализ накладных расходов
В 2010 году накладные (условно-постоянные) расходы Общества составили 608 612 тыс. руб., что на 73 807 тыс. руб. ниже планового значения – 682 419 тыс. руб. Экономия накладных расходов к 2009 году составила 16 901 тыс. руб. (факт 2009 г. – 625 513 тыс. руб.).
В таблице 21 и на рис.10 приведены анализ выполнения Обществом плана по накладным расходам и динамика их изменения в сравнении с фактом 2009 г. в разрезе групп расходов:
Таблица 21.
Анализ выполнения плана по накладным расходам (тыс. руб. без НДС).
Группа расходов
|
План 2010
|
Факт 2010
|
Отклонение
|
Факт 2009
|
Отклонение
|
Изменение в структуре
|
План-факт 2010
|
Факт 2009-2010
|
абс.
|
%
|
абс.
|
%
|
2009
|
2010
|
Содержание и эксплуатация оборудования
|
149 317
|
131 915
|
-17 402
|
-11,6%
|
147 439
|
-15 524
|
-10,5%
|
23,6%
|
21,7%
|
Общехозяйственные
|
359 483
|
332 634
|
-26 849
|
-7,5%
|
324 736
|
7 897
|
2,4%
|
51,9%
|
54,7%
|
Цеховые
|
173 618
|
144 063
|
-29 555
|
-17%
|
153 338
|
-9 275
|
-6%
|
25,9%
|
23,6%
|
Всего
|
682 419
|
608 612
|
-73 807
|
-10,8%
|
625 513
|
-16 901
|
-2,7%
|
100,0%
|
100,0%
|
Рис. 10
Следует отметить что экономия затрат на содержание и эксплуатацию оборудования была достигнута за счёт практически полного отказа от выполнения планово-предупредительных ремонтов производственного оборудования.
В таблице 22 приведен анализ затрат Общества на ремонт оборудования и изготовление инструмента в 2008 – 2010 годах.
Таблица 22.
Анализ затрат Общества на ремонт оборудования и изготовление инструмента
в 2008 – 2010 годах (руб. без НДС).
Наименование статьи
|
Факт 2008г.
|
Факт 2009г.
|
План 2010 г.
|
Факт 2010 г.
|
План 2010 г./ Факт 2010 г.
|
факт 2008/факт 2010 г.
|
Ремонт оборуд-ния и трансп. средств, в т.ч.:
|
43 320
|
33 264
|
40 639
|
27 537
|
-13 102
|
-15 782
|
Текущий ремонт обор-ния и тран-ных средств
|
40 926
|
30 313
|
37 572
|
26 460
|
-11 111
|
-14 466
|
Кап.рем.оборудования и транспортных средств
|
2 394
|
2 951
|
3 068
|
1 077
|
-1 991
|
-1 317
|
Ремонти изготовление инструмента,вт.ч.:
|
11 381
|
9 477
|
8 078
|
3 609
|
-4 469
|
-7 772
|
Покупной инструмент
|
7 783
|
4 915
|
4 077
|
1 202
|
-2 875
|
-6 581
|
Ремонт инструмента
|
1 897
|
2 685
|
3 113
|
1 187
|
-1 926
|
-710
|
Изготовление инструментов
|
1 700
|
1 878
|
888
|
1 220
|
332
|
-480
|
Постоянное недофинансирование по указанным статьям расходов порождает риски:
Увеличения затрат на приобретение и ремонт оборудования;
Снижения производительности оборудования из-за высокого износа и увеличения времени его ремонта.
Таблица 23
Структура накладных расходов Общества по статьям за 2010 год
-
Наименование статьи
|
План
|
Факт
|
отклонение
|
Всего
|
Всего
|
Тыс. руб.
|
%
|
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования
|
Эксплуатация оборудования
|
54 588
|
62 775
|
8 186
|
115%
|
Ремонт оборудования и трансп. средств
|
40 639
|
27 537
|
-13 102
|
68%
|
Внутризаводские перемещения грузов
|
15 329
|
13 005
|
-2 324
|
85%
|
Амортизация оборудования и транспортных средств
|
28 572
|
27 318
|
-1 254
|
96%
|
Ремонт и изготовление инструмента
|
8 078
|
3 609
|
-4 469
|
45%
|
Прочие расходы
|
1 510
|
-
|
-1 510
|
|
Всего расходы на содержание и эксплуатацию оборудования
|
148 719
|
134 246
|
-14 473
|
90%
|
Цеховые накладные расходы
|
Содержание персонала цеха (кроме раб.)
|
50 425
|
49 222
|
-1 203
|
98%
|
Содержание персонала неуправленческого характера
|
33 634
|
24 284
|
-9 350
|
72%
|
Содержание зданий, сооружений и инвентаря
|
45 596
|
22 357
|
-23 239
|
49%
|
Ремонт зданий, сооружений
|
3 507
|
1 154
|
-2 353
|
33%
|
Амортизация зданий и сооружений
|
33 938
|
33 497
|
-441
|
99%
|
Рационализация и изобретательство
|
232
|
21
|
-211
|
9%
|
Охрана труда
|
6 037
|
2 943
|
-3 094
|
49%
|
Прочие расходы
|
442
|
3 097
|
2 655
|
701%
|
Материальные (ОПР) расходы
|
|
1 350
|
1 350
|
|
Незавершенное производство на начало года
|
|
3 143
|
3 143
|
|
Всего цеховые накладные расходы
|
173 813
|
141 077
|
-32 736
|
81%
|
ВСЕГО общепроизводственных расходов
|
322 533
|
275 324
|
-47 209
|
85%
|
Общехозяйственные расходы
|
Содержание работников АУП
|
78 662
|
97 887
|
19 225
|
124%
|
Командировочные расходы
|
133
|
263
|
130
|
198%
|
Содержание пожарной и сторожевой охраны
|
20 783
|
20 440
|
-343
|
98%
|
Прочие административно-управленческие расходы
|
12 584
|
12 836
|
252
|
102%
|
Содержание прочего общезаводского персонала
|
44 690
|
42 069
|
-2 621
|
94%
|
Амортизация ОФ
|
29 533
|
27 337
|
-2 196
|
93%
|
Содержание и ремонт ОФ общезаводского назначения
|
74 363
|
45 980
|
-28 383
|
62%
|
Производство испытаний, опытов
|
851
|
276
|
-575
|
32%
|
Охрана труда
|
2 336
|
1 050
|
-1 286
|
45%
|
Подготовка кадров
|
1 320
|
1 574
|
254
|
119%
|
Прочие общехозяйственные расходы
|
63 221
|
54 156
|
-9 065
|
86%
|
Налоги
|
31 006
|
28 764
|
-2 242
|
93%
|
Всего общехозяйственные расходы
|
359 483
|
332 634
|
-26 849
|
93%
|
ИТОГО НАКЛАДНЫХ РАСХОДОВ
|
682 419
|
608 612
|
-73 807
|
89%
|
Структура накладных расходов по видам расходов представлена на рис.11
Рис.11
Структура накладных расходов по элементам затрат представлена на рис.12.
Рис. 12
|
