Информационный бюллетень «Обзор законодательства» №03 (59) Март 2013 тел. 8 (495)
Скачать 0.54 Mb.
|
Банки, кроме информации по счетам и об электронных денежных средствах, обязаны выдавать налоговым органам справки о наличии вкладов (депозитов) в банке и (или) об остатках денежных средств на вкладах (депозитах), выписки по вкладам (депозитам). 67.О размере и документальном подтверждении компенсации за использование личного имущества в служебных целях, не облагаемой НДФЛ
Суммы компенсационных выплат по возмещению расходов в связи с использованием личного транспорта работника и других технических средств в интересах работодателя при выполнении своих трудовых обязанностей в соответствии с соглашением сторон трудового договора подлежат освобождению от обложения налогом на доходы физических лиц. При этом должны иметься документы, подтверждающие принадлежность используемого имущества налогоплательщику, а также расчеты компенсаций и документы, подтверждающие фактическое использование имущества в интересах работодателя, а также документы, подтверждающие суммы произведенных в этой связи расходов. 68.О применении корректировочного счета-фактуры в случае, если в процессе реализации товаров применяется предварительная цена
Согласно п. 3 ст. 168 Налогового кодекса РФ продавцы выставляют покупателям корректировочные счета-фактуры при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав. В связи с этим при реализации поставщиками товаров по предварительной цене, стоимость которых пересчитывается поставщиками после представления им отчетов покупателей о реализации этих товаров, поставщикам возможно выставлять корректировочные счета-фактуры. 69.О невозможности учета при УСН расходов на закупку товара, понесенных физлицом до его регистрации в качестве ИП
Если налогоплательщик расходы на приобретение товара произвел до регистрации в качестве ИП как физическое лицо, данные расходы на дату их оплаты не были связаны с ведением предпринимательской деятельности и не могут быть признаны соответствующими критериям, предусмотренным п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ и он не вправе учитывать такие расходы при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН. 70.Если комплектующие приобретены за рубежом и собраны в РФ, в графах 10 и 10а счета-фактуры ставятся прочерки
При реализации товаров, которые собраны в России из деталей, как произведенных на территории РФ, так и приобретенных за рубежом, в графах 10 и 11 счета-фактуры ставятся прочерки. 71.В графе 10 счета-фактуры вместо прочерка можно поставить цифровой код России
Указание в счете-фактуре, выставленном при реализации произведенных в России товаров, цифрового кода страны происхождения товаров и ее краткого наименования не является основанием для отказа в принятии НДС к вычету. 72.Размещение актов Правительства РФ на сайте www.pravo.gov.ru считается официальным опубликованием
7 марта вступил в силу Указ Президента РФ от 02.02.2013 N 88 "О внесении изменений в некоторые акты Президента Российской Федерации". В соответствии с ним акты Правительства РФ в течение 10 дней после подписания должны публиковаться не только в "Российской газете" и "Собрании законодательства Российской Федерации", но и на "Официальном интернет-портале правовой информации" (www.pravo.gov.ru). Опубликование указанных документов на сайте www.pravo.gov.ru теперь признается официальным. Указы Президента РФ и федеральные законы публикуются, как правило, в день подписания их Президентом РФ. Дата публикации особенно важна, если документ именно с этого дня вступает в силу. Принятие, публикация и вступление в силу в пределах одного дня теперь станут возможны и для постановлений Правительства РФ. Ранее между их принятием и официальным опубликованием проходило, как правило, несколько дней. Кроме того, определенное время обычно разделяет публикацию и вступление в силу. На сегодняшний день на портале www.pravo.gov.ru не осуществляется официальное опубликование актов других органов государственной власти РФ, законов и иных правовых актов субъектов РФ, а также муниципальных правовых актов. Возможность публикации установлена в ст. 9.1 Закона N 5-ФЗ, но для ее реализации должен быть принят соответствующий указ Президента РФ. 73.О налогообложении НДФЛ суточных и иных расходов, связанных с однодневной командировкой
Если денежные средства, выплачиваемые работнику при направлении в однодневную командировку, не являются суточными, а относятся в соответствии со ст. 168 Трудового кодекса РФ к иным расходам, связанным со служебной командировкой, произведенным работником с разрешения или ведома работодателя, они могут быть учтены в составе доходов, освобождаемых от налогообложения, в полном объеме при наличии документального подтверждения произведенных за счет указанных денежных средств расходов. При отсутствии документального подтверждения осуществления вышеуказанных расходов денежные средства, выплачиваемые работникам при однодневных командировках взамен суточных, могут в соответствии с Постановлением Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.09.2012 N 4357/12 освобождаться от налогообложения в пределах 700 руб. при нахождении в командировке на территории Российской Федерации и 2500 руб. при нахождении в заграничной командировке. 74.Крупнейшие налогоплательщики подают декларации по транспортному налогу в инспекцию по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика
При заполнении декларации КПП, присвоенный указанному лицу по месту нахождения транспортных средств, не применяется. 75.Реализация товаров (работ, услуг) организацией, неправомерно применявшей УСН с момента госрегистрации, облагается НДС по ставке 18%
Организации, неправомерно применявшей УСН с момента ее государственной регистрации, сумму НДС по операциям реализации товаров (работ, услуг), осуществленным с начала данной регистрации, следует исчислять исходя из ставки налога в размере 18%. При этом необходимо отметить, что суммы налога, предъявленные при приобретении товаров (работ, услуг), используемых для указанных операций, принимаются к вычету в порядке, установленном ст. 172 Налогового кодекса РФ. 76.Обслуживать "электронные кошельки" вправе только кредитные организации
Банк России разъясняет, что операторами электронных денежных средств (ЭДС) могут выступать только кредитные организации. Иные субъекты не вправе осуществлять переводы ЭДС. По мнению ЦБ РФ, лица, не являющиеся кредитными организациями, не вправе производить расчеты с поставщиками товаров (работ, услуг) на основании электронных распоряжений граждан за счет предварительно предоставленных ими денежных средств, учитываемых без открытия банковского счета. Приведены используемые на практике схемы расчетов за товары (работы, услуги), признаваемые ЦБ РФ незаконными. Это различные "подарочные", "накопительные", "дисконтные" или "бонусные" карты, выпускаемые не банками, а иными организациями и предназначенные для расчетов граждан с третьими лицами. Открытие "электронных кошельков" на интернет-сайтах субъектами, не являющимися кредитными организациями. Расчеты с помощью мобильных телефонов за счет внесенных гражданами авансов по оплате услуг мобильной связи. 77.ВАС РФ признал частично недействующими разъяснения Минфина о восстановлении сумм НДС по приобретенным основным средствам
В суде оспаривались положения абзацев пять и шесть Письма Минфина России от 01.06.2012 N 03-07-15/56, в том числе, в части, понуждающей налогоплательщиков восстанавливать принятые к вычету суммы НДС по основным средствам, используемым в операциях, облагаемых по нулевой ставке, а также определять долю, в которой основные средства используются при производстве и (или) реализации товаров (работ, услуг), облагаемых по указанной налоговой ставке. Согласно доводам суда правила, касающиеся восстановления НДС, установленные подпунктом 5 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса РФ, относятся только к средствам труда, используемым в операциях по реализации товаров (работ, услуг), облагаемых в соответствии с п. 1 ст. 164 Налогового кодекса РФ по налоговой ставке 0%. В силу отсутствия соответствующего указания, на основные средства, используемые при производстве продукции (товаров), указанные правила не распространяются. Указано также, что п.п. 5 п. 3 ст. 170 Налогового кодекса РФ обязывает налогоплательщиков восстанавливать суммы НДС в размере, ранее принятом к вычету. При этом предписание, обязывающее налогоплательщиков производить расчет частей (долей), в которых основные средства используются в облагаемых и необлагаемых НДС операциях, отсутствует. С учетом изложенного, оспариваемые заявителем положения письма Минфина России признаны недействующими как не соответствующие Налоговому кодексу РФ. 78.О сроке представления в налоговый орган пакета документов, подтверждающих право на нулевую ставку НДС при экспорте
На основании положений п. п. 9 и 10 ст. 165 Налогового кодекса РФ указанные документы представляются в налоговый орган в срок не позднее 180 календарных дней, считая с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта, одновременно с налоговой декларацией. В то же время п. 5 ст. 174 Кодекса установлено, что налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии с п. 9 ст. 167 Налогового кодекса РФ моментом определения налоговой базы по экспортным операциям является последнее число квартала, в котором собран полный пакет документов, предусмотренных ст. 165 Налогового кодекса РФ. Принимая во внимание, что момент определения налоговой базы по НДС по экспортным операциям и, соответственно, отражение таких операций в налоговой отчетности зависят от срока сбора документов, обосновывающих правомерность применения нулевой ставки, в случае, если полный пакет документов, предусмотренных ст. 165 Налогового кодекса РФ, собран налогоплательщиком в срок, не превышающий 180 календарных дней, считая с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта, данные операции подлежат включению в налоговую декларацию по НДС за тот налоговый период, на который приходится день сбора документов, независимо от того, что этот день не является днем окончания налогового периода. При этом подтверждающие документы представляются одновременно с указанной налоговой декларацией не позднее 20-го числа месяца, следующего за этим налоговым периодом. 79.ПФ дал разъяснения о выборе в 2013 году лицами 1967 года рождения и моложе порядка формирования накопительной и страховой части пенсии
Указанные лица, застрахованные в системе обязательного пенсионного страхования, могут сделать выбор и уплачивать страховые взносы в соответствии с одним из вариантов: 1 - на накопительную часть трудовой пенсии 6 процентов, на страховую 10 процентов; 2 - на накопительную часть 2 процента, на страховую 14 процентов. Пенсионный фонд РФ подготовил подробную информацию, в частности, о способах выбора страхового тарифа формирования пенсионных накоплений (в том числе о порядке представления заявления о выборе инвестиционного портфеля управляющей компании или негосударственного пенсионного фонда), а также порядке формирования пенсионных накоплений в случае отсутствия заявления застрахованного лица. 80.О необходимости заверить бумажную копию электронной книги учета доходов и расходов за 2012 г.
Налогоплательщик, применяющий УСН, должен заверять в инспекции книгу учета доходов и расходов за 2012 г., ведение которой осуществлялось в электронном виде. Заверять книгу учета доходов и расходов за 2013 г. не нужно. |
