22.Об ограничении размеров суточных за период нахождения командированного работника в пути
Письмо Минфина России от 06.03.2013 N 03-04-06/6713
|
Суточные, выплачиваемые командированному работнику в соответствии с законодательством РФ, не облагаются НДФЛ в пределах 700 руб. за каждый день командировки по России (2500 руб. в случае загранкомандировки).
23.О заполнении налоговой декларации и расчета по авансовым платежам по налогу на имущество
Письмо ФНС России от 28.02.2013 N БС-4-11/3314
|
Организация, которая состоит на налоговом учете по месту нахождения нескольких объектов недвижимости, расположенных на территории одного муниципального образования, заполняет разд. 2 декларации по налогу на имущество в отношении всех объектов.
24.Затраты в связи с регистрацией изобретения за границей после его регистрации в России и начала амортизации учитываются в прочих расходах
Письмо Минфина России от 07.03.2013 N 03-03-06/4/6906
|
Исключительное право на изобретение, используемое в деятельности организации, стоимость которого превышает 40 000 руб., признается нематериальным активом.
Возможность изменения первоначальной стоимости нематериального актива после начала его амортизации гл. 25 Кодекса не предусмотрена.
Получение налогоплательщиком исключительных прав на использование зарегистрированного в Российской Федерации изобретения на территории иностранного государства не приводит к возникновению нового нематериального актива, а является дополнительным основанием правовой охраны уже существующего нематериального актива.
Учитывая изложенное, расходы, связанные с регистрацией изобретения на территории иностранного государства, осуществленные после его регистрации в Российской Федерации и начала амортизации соответствующего нематериального актива в налоговом учете, учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, при условии их соответствия критериям ст. 252 Кодекса.
25.Об определении площади сдаваемых в аренду помещений в целях применения ПСН
Письмо Минфина от 13.03.2013 № 03-11-12/28
|
Площадь объектов, передаваемых индивидуальным предпринимателем в аренду или наем, определяется исходя из документов, содержащих информацию о передаче данных объектов в аренду или наем (договор аренды или найма).
26.Об отсутствии необходимости учитывать в доходах по УСН суммы, полученные от ФСС в счет возмещения расходов по социальному страхованию
Письмо Минфина от 13.03.2013 № 03-11-11/98
|
В связи с тем что средства, полученные от территориального органа ФСС в возмещение произведенных расходов по социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, не является экономической выгодой налогоплательщика, указанные средства не включаются в состав доходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
27.Об оплате труда работника, получающего месячный оклад, отработавшего в праздничный день с предоставлением дня отдыха в этом же месяце
Письмо Роструда от 18.02.2013 № ПГ/992-6-1
|
В соответствии с ч. 3 ст. 153 Трудового кодекса РФ по желанию работника, работавшего в выходной или нерабочий праздничный день, ему может быть предоставлен другой день отдыха. В этом случае работа в выходной или нерабочий праздничный день оплачивается в одинарном размере, а день отдыха оплате не подлежит.
28.О правомерности снятия с учета и постановки на учет в налоговых органах в качестве ИП с целью смены объекта налогообложения при УСН
Письмо ФНС от 28.02.2013 № ЕД-3-3/706@
|
Существуют отдельные судебные решения, определяющие, что под началом ведения предпринимательской деятельности понимается дата первой регистрации в качестве ИП, что позволяет квалифицировать действия, связанные со снятием с учета и постановкой на учет в качестве ИП, как получение налогоплательщиком необоснованной экономической выгоды.
29.О доначислении взносов и сдаче уточненных расчетов в ПФ, если иностранный работник меняет статус с незастрахованного на застрахованного
Письмо Минтруда от 27.02.2013 № 17-4/342
|
Если организацией с временно пребывающими на территории РФ иностранными гражданами заключаются срочные трудовые договоры на срок менее шести месяцев, предусматривающие исполнение трудовых обязанностей на территории РФ, а затем такие договоры продлеваются и срок их действия становится более шести месяцев в текущем расчетном периоде, такие лица являются застрахованными лицами в системе обязательного пенсионного страхования в Российской Федерации и с выплат в их пользу уплачиваются страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации.
За соответствующие месяцы отчетных периодов, в которых временно пребывающие иностранные граждане не являются застрахованными лицами, организация, с выплат в их пользу правомерно не исчисляет страховые взносы.
После приобретения временно пребывающими иностранными гражданами статуса застрахованных лиц организация должна произвести перерасчет страховых взносов с начала соответствующего месяца отчетного периода, в котором с указанными лицами был первоначально заключен организацией трудовой договор, по которому производились выплаты, то есть исчислить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в отношении всех выплат упомянутым лицам в рамках трудовых договоров с данной организацией, сроки которых в общей сложности составляют более шести месяцев в текущем расчетном периоде, и, соответственно, представить уточненные расчеты в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации по месту своего учета.
В данном случае не возникает оснований для начисления пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, так как упомянутая доплата страховых взносов в результате данного перерасчета не может рассматриваться как доплата в связи с неполной уплатой страховых взносов в установленный срок, поскольку неуплата страховых взносов за те или иные месяцы предыдущих отчетных периодов с выплат указанным иностранным гражданам была правомерной, то есть не являлась ошибкой.
30.Об амортизации имущества, приобретенного у физического лица
Письмо Минфина от 15.03.2013 № 03-03-06/1/7939
|
Если срок фактического использования основного средства у предыдущих собственников окажется равным сроку его полезного использования, определяемому классификацией основных средств, утвержденной Правительством Российской Федерации в соответствии с гл. 25 Налогового кодекса РФ, или превышающим этот срок, налогоплательщик вправе самостоятельно определять срок полезного использования этого основного средства с учетом требований техники безопасности и других факторов.
В случае приобретения объектов основных средств, бывших в употреблении у физического лица, не являющегося ИП, организация не вправе определять норму амортизации по этому имуществу с учетом требований п. 7 ст. 258 Налогового кодекса РФ, так как физическое лицо не устанавливает срок полезного использования основного средства и не амортизирует его для целей налогообложения.
31.Патент на право применения патентной системы налогообложения: форма
Приказ ФНС от 27.12.2012 г. N ММВ-7-3/1014@ "Об утверждении формы патента на право применения патентной системы налогообложения"
|
В силу Налогового кодекса РФ документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление соответствующего вида предпринимательской деятельности.
Утверждена его форма. Это "Патент на право применения патентной системы налогообложения (форма N 26.5-П)". В этом документе указываются, в частности, следующие сведения. ФИО ИП, ОГРНИП, ИНН. Вид деятельности со ссылкой на норму регионального закона, которым он предусмотрен. Средняя численность привлекаемых наемных работников за налоговый период. Сумма налога, уплачиваемая в связи с применением данной системы. Кроме того, здесь приводится расчет налога.
32.ВАС РФ дополнил свои разъяснения по отдельным вопросам, касающимся договора аренды
Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 25 января 2013 г. N 13 "О внесении дополнений в постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 17.11.2011 N 73 "Об отдельных вопросах практики применения правил Гражданского кодекса Российской Федерации о договоре аренды"
|
В постановление Пленума ВАС РФ об аренде внесены дополнения, разъясняющие некоторые вопросы, связанные с арендой части вещи, будущей вещи и с госрегистрацией договора аренды недвижимости.
В частности, разъяснено следующее.
Судам следует иметь в виду, что ГК РФ не ограничивает право сторон заключить такой договор аренды, по которому в пользование арендатору предоставляется не вся вещь в целом, а только ее отдельная часть.
При этом если по договору аренды, заключенному на год и более, допускается пользование частью участка, здания, сооружения или помещения, то он подлежит госрегистрации.
Обременение устанавливается на всю недвижимую вещь в целом.
Заключать договор аренды государственного или муниципального зеельного участка, предусматривающий, что арендатору будет предоставлена в пользование только его часть, без предварительного проведения кадастрового учета не допускается.
Однако судам надлежит принять во внимание, что арендаторы таких участков вправе передавать их в субаренду с условием о том, что субарендатор будет пользоваться только согласованной сторонами частью данного участка.
Отмечено, что арендодатель, заключивший договор аренды и принявший на себя обязательство по передаче имущества арендатору, должен обладать правом собственности на него в момент передачи.
В связи с этим договор аренды, заключенный лицом, не обладающим в момент его заключения правом собственности на объект аренды (договор аренды будущей вещи), не является недействительным.
При этом судам следует иметь в виду следующее. Является ничтожным договор аренды будущего земельного участка, заключенный лицом, которое обладает правом постоянного (бессрочного) пользования указанным участком, намеревается выкупить его и впоследствии сдать в аренду.
33.О периоде начисления НДС, если право собственности на оборудование переходит к покупателю по окончании монтажа и запуска
Письмо Минфина от 11.03.2013 № 03-07-11/7135
|
Если по договору поставки оборудования отгрузка оборудования была произведена в одном налоговом периоде, а право собственности на это оборудование переходит к покупателю в другом налоговом периоде (после завершения поставщиком монтажа и пусконаладки), начисление НДС следует произвести в том налоговом периоде, в котором осуществлена отгрузка оборудования, независимо от момента перехода права собственности.
34.О возможности использовать результаты оценки при исчислении налоговой базы по сделке между взаимозависимыми лицами
Письмо Минфина России от 20.02.2013 N 03-01-18/4783
|
Результаты независимой оценки можно использовать для обоснования соответствия уровня цены по разовой сделке рыночному, только если методы, установленные п. 1 ст. 105.7 НК РФ, этого сделать не позволяют.
35.О применении Книги учета доходов и расходов и хозопераций индивидуальными предпринимателями на общей системе
Письмо Минфина России от 06.03.2013 N 03-04-05/8-187
|
Порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденный Приказом Минфина России N 86н и МНС России N БГ-3-04/430 от 13.08.2002, применяется при исчислении налоговой базы по итогам каждого периода предпринимателями, нотариусами, занимающимися частной практикой, и адвокатами, учредившими адвокатский кабинет.
36.Об особенностях направления работников в служебные командировки
Письмо Минтруда от 14.02.2013 № 14-2-291
|
1. Фактический срок пребывания в месте командирования определяется по отметкам о дате приезда в место командирования и дате выезда из него, которые делаются в командировочном удостоверении и заверяются подписью полномочного должностного лица и печатью организации, в которую командирован работник.
Дни командировки (включая выходные) отмечаются в Табеле учета рабочего времени организации:
Дни отсутствия работника на рабочем месте по причине командировки обозначаются кодом "К", при этом количество отработанных часов не проставляется.
Если работник в командировке привлекался к работе в выходной для него по основному месту работы день, то такой день в табеле учета рабочего времени нужно дополнительно отразить буквенным кодом "РВ". Указывать количество часов, отработанных в такой день, нужно, если работодатель давал ему указание о продолжительности работы в выходной день.
Порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом работодателя.
В настоящее время на законодательном уровне не определены ни максимальные, ни минимальные размеры, которые ограничивали бы пределы расходов, закрепляемых на локальном уровне.
Работодатель вправе своим локальным нормативным актом предусмотреть дифференцированный размер данных расходов для работников, занимающих различные должности.
В случае невозможности проставить в командировочном удостоверении отметки о прибытии в место командирования и выбытии из него факт нахождения в месте командировки в установленное время может быть подтвержден иными документами, в частности:
приказом (распоряжением) о направлении работника в командировку;
служебным заданием для направления в командировку и отчетом о его выполнении;
проездными документами, из которых следуют даты прибытия и выбытия из места назначения;
счетом гостиницы, подтверждающим период проживания в месте командирования.
Указанный порядок документального оформления командировочного удостоверения следует закрепить внутренним локальным документом организации.
При направлении работника в командировку продолжительностью не более 1 дня допускается не оформлять командировочное удостоверение.
2. Расследованию в установленном порядке как несчастные случаи подлежат события, в результате которых пострадавшими были получены: телесные повреждения (травмы), в том числе нанесенные другим лицом; тепловой удар; ожог; обморожение; утопление; поражение электрическим током, молнией, излучением; укусы и другие телесные повреждения, нанесенные животными и насекомыми; повреждения вследствие взрывов, аварий, разрушения зданий, сооружений и конструкций, стихийных бедствий и других чрезвычайных обстоятельств, иные повреждения здоровья, обусловленные воздействием внешних факторов, повлекшие за собой необходимость перевода пострадавших на другую работу, временную или стойкую утрату ими трудоспособности либо смерть пострадавших, если указанные события произошли:
- в течение рабочего времени на территории работодателя либо в ином месте выполнения работы, в том числе во время установленных перерывов, а также в течение времени, необходимого для приведения в порядок орудий производства и одежды, выполнения других предусмотренных правилами внутреннего трудового распорядка действий перед началом и после окончания работы, или при выполнении работы за пределами установленной для работника продолжительности рабочего времени, в выходные и нерабочие праздничные дни;
- при следовании к месту выполнения работы или с работы на транспортном средстве, предоставленном работодателем (его представителем), либо на личном транспортном средстве в случае использования личного транспортного средства в производственных (служебных) целях по распоряжению работодателя (его представителя) или по соглашению сторон трудового договора;
- при следовании к месту служебной командировки и обратно, во время служебных поездок на общественном или служебном транспорте, а также при следовании по распоряжению работодателя (его представителя) к месту выполнения работы (поручения) и обратно, в том числе пешком;
- другие.
Работодатель обязан немедленно проинформировать о несчастном случае органы и организации, указанные в Трудовом кодексе РФ, других федеральных законах и иных нормативных правовых актах Российской Федерации, а о тяжелом несчастном случае или несчастном случае со смертельным исходом – также родственников пострадавшего.
О каждом страховом случае работодатель (его представитель) в течение суток обязан сообщить в исполнительный орган страховщика (по месту регистрации страхователя).
37.Расходы на оплату услуг аккредитованной специализированной организации по охране труда не учитываются в целях УСН
Письмо Минфина России от 18.02.2013 N 03-11-06/2/4248
|
Расходы на оплату услуг аккредитованной специализированной организации по охране труда ст. 346.16 Налогового кодекса РФ не предусмотрены, и, соответственно, такие расходы не могут учитываться при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
38.О пересчете при УСН налоговой базы при реализации ранее трех лет основных средств, приобретенных до перехода на УСН
Письмо Минфина России от 15.02.2013 N 03-11-11/70
|
Если налогоплательщик приобрел основные средства до перехода на УСН, а реализовал их до истечения установленного срока использования в период применения УСН, то остаточная стоимость таких основных средств в расходах не учитывается.
39.Если услуги реализуются головной организацией, имеющей филиалы, то в счетах-фактурах указывается КПП головной организации
Письмо Минфина от 04.03.2013 № 03-07-09/6404
|
Если услуги реализуются головной организацией, имеющей обособленные подразделения, счета-фактуры по оказанным услугам выписываются головной организацией. При этом при заполнении счетов-фактур в строке 2б указывается КПП головной организации.
40.Если ИП использует свой личный счет для расчетов в предпринимательской деятельности, то об этом необходимо сообщить в налоговый орган
Письмо ФНС от 06.03.2013 № ЕД-3-3/772@
|
Подпунктом 1 п. 2 ст. 23 Налогового кодекса РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика - ИП сообщать в налоговый орган по месту жительства об открытии или о закрытии счетов, используемых им в предпринимательской деятельности, в течение семи рабочих дней со дня их открытия (закрытия).
Текущий счет физического лица предназначается для расчетных операций, совершаемых им в личных целях, и не может использоваться для осуществления расчетов, связанных с ведением предпринимательской деятельности.
Однако если ИП использует свой личный счет для расчетов в предпринимательской деятельности, то об этом необходимо сообщить в налоговый орган (пп. 1 п. 2 ст. 23 Кодекса).
41.Об отсутствии оснований для определения налоговой базы по НДС при возникновении дохода вследствие погашения переуступленных обязательств
Письмо Минфина от 04.03.2013 г. N 03-07-07/6425
|
Согласно пп. 26 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса РФ от налогообложения НДС освобождены операции по переуступке прав (требований) кредитора по обязательствам, вытекающим из договоров по предоставлению займов в денежной форме и (или) кредитных договоров, а также по исполнению заемщиком обязательств перед каждым новым кредитором по первоначальному договору, лежащему в основе договора уступки. В связи с этим при исполнении заемщиком обязательств перед каждым новым кредитором по кредитному договору, лежащему в основе договора уступки, НДС с суммы превышения дохода, полученного указанным кредитором от заемщика, над расходами на приобретение требования по обязательствам, вытекающим из кредитных договоров, не исчисляется.
42.Услуги застройщика по строительству офисных помещений на основании договоров участия в долевом строительстве облагаются НДС
Письмо Минфина России от 27.02.2013 N 03-07-10/5670
|
В соответствии с пп. 23.1 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса РФ от налогообложения НДС освобождаются услуги застройщика, оказываемые на основании договора участия в долевом строительстве, заключенного в соответствии с Федеральным законом от 30.12.2004 N 214-ФЗ "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" (за исключением услуг застройщика, оказываемых при строительстве объектов производственного назначения). В связи с этим в отношении услуг застройщика, оказываемых юридическим лицам на основании договоров участия в долевом строительстве, согласно которым объектами долевого строительства являются офисные помещения, освобождение от налогообложения, установленное данной нормой ст. 149 Налогового кодекса РФ, не применяется.
43.О необходимости вести раздельный учет при наличии операций, облагаемых по ставке 0 и по ставке 18%
Письмо Минфина России от 26.02.2013 N 03-07-08/5471
|
Для налогоплательщиков, осуществляющих операции, которые облагаются НДС по ставкам 0 и 18 процентов, не предусмотрено право не вести раздельный учет, если доля затрат на производство и реализацию товаров, облагаемых по нулевой ставке, не превышает пяти процентов общей величины расходов на производство и реализацию.
44.Об учете в расходах процентов по кредитам, взятым в целях вклада в уставной капитал дочерней фирмы
Письмо Минфина России от 27.02.2013 N 03-08-05/5690
|
Налоговый кодекс Российской Федерации (далее - Кодекс) не содержит положений, специально ограничивающих вычет процентов по кредитам (займам), полученным российской организацией для вклада в капитал своей дочерней организации, а также для приобретения акций других организаций, в том числе иностранных.
Это означает, что суммы выплаты вышеупомянутых процентов могут быть отнесены на расходы для целей налога на прибыль организаций при выполнении положений ст. ст. 252 и 269 Кодекса.
При получении российской организацией - заемщиком дивидендов по вышеупомянутым приобретенным акциям российских и иностранных организаций налогообложение таких дивидендов осуществляется по ставкам, предусмотренным п. 3 ст. 284 Налогового кодекса РФ. В случае выполнения условий, установленных пп. 1 п. 3 данной статьи, налогообложение дивидендов производится по ставке 0%.
45.В связи с отдельными изменениями с 01.01.2012 года порядка налогообложения НДФЛ сообщены особенности декларирования доходов физлиц
Письмо ФНС России от 26.12.2012 N 3-5-06/2146@ "О применении форм 2-НДФЛ и 3-НДФЛ за налоговый период 2012 года"
|
Сообщается, что действующие форма Справки о доходах физического лица за 20__ г. (форма 2-НДФЛ), а также форма налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) не учитывают вступившие в силу с 1 января 2012 года изменения, внесенные в главу 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ.
С учетом данного обстоятельства даны разъяснения по вопросам заполнения указанных форм отчетности, касающиеся, в частности, отражения:
сумм стандартных налоговых вычетов (сообщены подлежащие применению коды вычетов);
доходов, полученных физическими лицами от участия в инвестиционном товариществе;
сумм отрицательного финансового результата, полученного по операциям с ценными бумагами;
сумм расходов по операциям с инструментами срочных сделок;
сумм корректировки расходов и доходов от предпринимательской деятельности, адвокатской деятельности и частной практики в связи с применением в сделках между взаимозависимыми лицами цен, не соответствующих рыночным.
46.Количество обособленных объектов в целях ПСН определяют исходя из заключенных договоров аренды
Письмо Минфина России от 28.02.2013 N 03-11-10/5810
|
В целях применения патентной системы количество объектов, передаваемых в аренду, определяется на основании договоров аренды, которые предприниматель заключает с конкретными арендаторами.
47.Об удержании НДФЛ с сумм оплаты организацией проезда работников к месту работы при вахтовом методе
Письмо Минфина от 26.02.2013 № 03-04-06/5379
|
Оплата организацией, деятельность в которой осуществляется вахтовым методом, стоимости проезда работников от места жительства до места работы и обратно при условии того, что работники имеют возможность добираться до места работы самостоятельно, признается их доходом, полученным в натуральной форме.
48.Налоговый кодекс РФ не содержит запрета на совмещение индивидуальными предпринимателями УСН и ПСН
Письмо ФНС России от 06.03.2013 N ЕД-4-3/3776@ "О направлении письма Минфина России от 13.02.2013 N 03-11-09/3758"
|
Если налогоплательщик совмещает два указанных специальных налоговых режима, то в налоговой декларации по УСН доходы определяются без учета доходов от предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения.
Аналогичным образом определяются доходы для целей исчисления минимального налога, уплачиваемого налогоплательщиками УСН, в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.
49.В состав доходов агента на УСН включается компенсация стоимости недостающих товаров за счет возмещения материально ответственными лицами
Письмо Минфина России от 27.02.2013 N 03-11-06/2/5588
|
Применяющая УСН организация, которая является агентом по агентскому договору, учитывает в качестве доходов агентское вознаграждение и не учитывает денежные средства, поступившие агенту от покупателей (в том числе в виде авансовых платежей). Также в состав доходов включается компенсация стоимости недостающих товаров за счет возмещения недостачи материально ответственными (подотчетными) лицами.
50.С I квартала 2013 года изменилась форма отчетности по страховым взносам (РСВ-1 ПФР)
Приказ Минтруда России от 28.12.2012 N 639н "Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, и Порядка ее заполнения"
Зарегистрировано в Минюсте России 04.03.2013 N 27441.
|
Утверждена форма указанной отчетности и порядок ее заполнения. Новая форма отчета, как и прежде, включает в себя титульный лист и пять разделов. Раздел 2, в котором производится расчет страховых взносов по тарифу, теперь содержит подразделы для расчета страховых взносов по дополнительному тарифу для отдельных категорий плательщиков страховых взносов. С 1 января 2013 года введены дополнительные тарифы пенсионных взносов в отношении застрахованных лиц, занятых на некоторых видах работ (в том числе на работах с вредными условиями труда).
51.Компенсация за увольнение ранее двухмесячного срока включается в общую сумму выплат при увольнении, которые не облагаются НДФЛ в рамках трех зарплат
Письмо Минфина от 06.03.2013 № 03-04-06/6723
|
Любые выплаты, производимые физическим лицам при их увольнении (такие, как компенсации, выходные пособия, среднемесячный заработок на период трудоустройства), освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц в общей сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка.
К указанным выплатам относятся, в частности, выходные пособия, выплачиваемые в соответствии со ст. 178 Трудового кодекса РФ, а также дополнительная компенсация в размере среднего заработка, исчисленного пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении, выплачиваемая в соответствии со ст. 180 Трудового кодекса РФ.
Указанные компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников, освобождаются от обложения НДФЛ на основании п. 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ в общей сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка.
52.О невозможности признания безнадежной задолженности банка, признанного банкротом, перед налогоплательщиком
Письмо Минфина от 04.03.2013 № 03-03-06/1/6313
|
Дебиторская задолженность организации, признанной банкротом и в отношении которой введена процедура конкурсного управления, не может быть признана безнадежной до завершения конкурсного производства при условии, что кредитор заявил свои требования в установленном порядке и включен в реестр кредиторов.
53.Прекратив деятельность, облагавшуюся ЕНВД, можно перейти на УСН в середине года
Письмо ФНС России от 25.02.2013 N ЕД-3-3/639@
|
Организации и ИП, которые перестали быть плательщиками ЕНВД, могут, уведомив налоговый орган, перейти на УСН с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате ЕНВД (например, если в отношении осуществляемого налогоплательщиком вида деятельности ЕНВД отменен или налогоплательщик прекратил осуществлять деятельность, облагаемую ЕНВД, и начал заниматься любым другим видом деятельности).
54.В целях признания задолженности безнадежной исключение должника из ЕГРЮЛ не приравнивается к его ликвидации
Письмо Минфина России от 27.02.2013 N 03-03-06/1/5556
|
Исключения недействующего юрлица из ЕГРЮЛ по основаниям, установленным ст. 21.1 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" недостаточно для отнесения задолженности такой организации к безнадежным долгам и включения ее в состав внереализационных расходов.
55.В случае возникновения необходимости возместить НДС из бюджета налогоплательщик может воспользоваться правом на вычет в течение трех лет
Письмо Минфина от 04.03.2013 № 03-07-11/6418
|
На основании положений п. 2 ст. 173 Налогового кодекса РФ срок, в течение которого организация может воспользоваться правом на вычет сумм НДС, составляет три года после окончания соответствующего налогового периода, в котором у организации возникло право на вычет налога.
56.О начислении амортизации по ОС, не используемым в целях получения дохода
Письмо Минфина России от 28.02.2013 N 03-03-10/5834
|
Имущество признается амортизируемым и убыток, полученный от его реализации, учитывается согласно п. 3 ст. 268 Налогового кодекса РФ несмотря на то, что налогоплательщик самостоятельно исключил его из состава амортизируемого имущества, поскольку прекратил использовать в деятельности, приносящей доход.
57.О начислении амортизации по ОС, введенным в эксплуатацию до 01.01.2013, права на которые подлежат обязательной госрегистрации
Письмо Минфина России от 28.02.2013 N 03-03-06/1/5793
|
Если основные средства, права на которые подлежат обязательной госрегистрации, введены в эксплуатацию до 1 января 2013 г., то амортизация по ним начисляется с момента подачи документов на госрегистрацию.
58.Об отнесении медицинских услуг к дорогостоящим видам лечения, по перечню, утвержденному правительством РФ
Письмо Минфина России от 27.02.2013 N 03-04-05/7-146
|
Вопрос об отнесении медицинских услуг к услугам, которые предусмотрены перечнем, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 N 201, в целях представления социального вычета по НДФЛ решается медицинским учреждением. В Справке об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы указывается стоимость либо медицинской услуги по коду 1, либо дорогостоящего лечения по коду 2.
59.Росфиннадзор советует не торопиться с указанием даты заключения внешнеторгового контракта
Информация Росфиннадзора от 11.01.2013
|
Сообщается, что практика рассмотрения Росфиннадзором жалоб по делам об административных правонарушениях, ответственность за которые предусмотрена ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, показывает, что совершение нарушений единых правил оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами часто обусловлено преждевременным указанием даты заключения внешнеторгового контракта (в реквизитах контракта после наименования).
В случаях, когда внешнеторговый контракт подписывается сторонами одновременно, Росфиннадзор считает целесообразным указывать дату заключения контракта в реквизитах контракта.
Если внешнеторговый контракт заключается посредством почтовой, факсимильной или электронной связи путем направления подписанных обеими сторонами экземпляров контракта (акцептом оферты), и сторонам достоверно неизвестно, когда контракт будет подписан обеими сторонами, рекомендуется в реквизитах контракта дату не указывать, а указывать дату подписания контракта каждой стороной.
60.Минфином России даны разъяснения, касающиеся аудита консолидированной финансовой отчетности
Информация Минфина России N ОП 3-2013 "Обобщение практики применения МСФО на территории Российской Федерации"
|
В Информации, подготовленной на основе обзора практики применения МСФО на территории РФ, сообщается в частности следующее:
аудиторское заключение (отличное от положительного) может содержать модифицированное мнение о достоверности бухгалтерской отчетности, выраженное в следующих формах: мнение с оговоркой, отрицательное мнение, отказ от выражения мнения;
в случае одновременного формирования КФО в валюте РФ, а также в иной валюте представления, аудиторское заключение по каждой отчетности может содержать указание на данное обстоятельство (соответствующую привлекающую внимание часть);
законодательство РФ не содержит требований по утверждению общим собранием акционеров ОАО (собранием участников ООО, советом директоров) аудитора для проведения обязательного аудита.
61.Суммы матпомощи, выплачиваемой работнику в связи со смертью родителей супруга, облагаются страховыми взносами
Письмо Минтруда России от 05.12.2012 N 17-3/954
|
Исходя из положений ст. 2 Семейного кодекса РФ к членам семьи гражданина относятся его супруг (супруга), родители (в том числе усыновители) и дети (в том числе усыновленные).
Таким образом, родители супруга (супруги) не относятся к членам семьи работника согласно положениям Семейного кодекса. Поэтому, суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работодателем работнику в связи со смертью родителей супруга (супруги), подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.
62.Для ИП не установлен критерий по сумме доходов для перехода на УСН
Письмо Минфина России от 01.03.2013 N 03-11-09/6114
|
При переходе индивидуального предпринимателя на УСН величина его доходов значения не имеет. Если по итогам отчетного (налогового) периода его доходы превысят 60 млн руб., он утратит право на применение УСН с начала квартала, в котором допущено такое превышение.
63.При корректировке налоговой базы по НДС в сделках между взаимозависимыми лицами счет-фактура не перевыставляется
Письмо Минфина России от 01.03.2013 N 03-07-11/6175
|
Если цены по сделкам между взаимозависимыми лицами не соответствуют рыночным и, как следствие, происходит занижение сумм подлежащего уплате НДС, то в случае корректировки налогоплательщиком этих цен в целях налогообложения счета-фактуры с измененной налоговой базой и суммой НДС покупателю не выставляются, а покупатель принятые к вычету суммы налога не корректирует.
64.Нет оснований применять льготу по налогу на имущество в отношении модернизированного после 01.01.2013 движимого имущества, в том числе в части затрат на его восстановление
Письмо Минфина от 01.03.2013 № 03-05-05-01/6096
|
Объектом налогообложения по налогу на имущество организаций признается движимое имущество, учтенное в бухгалтерском учете в составе основных средств по состоянию на 1 января 2013 г., а также недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.
На основании п. 27 ПБУ 6/01 затраты на модернизацию и реконструкцию объекта основных средств после их окончания увеличивают первоначальную стоимость такого объекта, если в результате модернизации и реконструкции улучшаются (повышаются) первоначально принятые нормативные показатели функционирования (срок полезного использования, мощность, качество применения и т.п.) объекта основных средств.
Указанные затраты на восстановление учтенного в бухгалтерском учете в составе основных средств до 1 января 2013 г. движимого имущества, законченные в 2013 г., включаются в первоначальную стоимость объекта движимого имущества. Следовательно, организация не вправе применять пп. 8 п. 4 ст. 374 Кодекса в отношении указанного движимого имущества, в том числе в части затрат на его восстановление.
65.При отсутствии обязательных реквизитов на кассовых чеках налоговый орган может отказать в регистрации ККТ
Письмо ФНС от 06.03.2013 № АС-4-2/3777
|
Налоговые органы по завершении фискализации контрольно-кассовой техники, подлежащей регистрации (перерегистрации), должны проводить проверку наличия на распечатанных такой контрольно-кассовой техникой кассовых чеках, сменных и фискальных отчетах соответствующих реквизитов.
Отсутствие на распечатанных контрольно-кассовой техникой кассовых чеках обязательных реквизитов является основанием для отказа в регистрации ККМ.
66.О предоставлении в ИФНС банками сведений о депозитах юрлиц, ИП и физлиц, не являющихся ИП
Письмо ФНС от 29.12.2012 г. N АС-4-2/22679
| |
