Информационный бюллетень «Обзор законодательства» №03 (59) Март 2013 тел. 8 (495)
Скачать 0.54 Mb.
|
7.О возмещении НДС по второй уточненной декларации, поданной по истечении трехлетнего срока после окончания налогового периода
Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму НДС, на установленные налоговые вычеты в случае, когда налоговая декларация с заявленной суммой налога к возмещению подана налогоплательщиком в пределах трех лет после окончания соответствующего налогового периода. В том случае, если в уточненной налоговой декларации, представленной за пределами трехлетнего срока, отражены налоговые вычеты, которые ранее были заявлены в уточненной налоговой декларации, представленной в пределах установленного трехлетнего срока (то есть налоговые вычеты, отраженные в обеих уточненных налоговых декларациях, не изменились), то в целях применения п. 2 ст.173 Налогового кодекса РФ налогоплательщиком соблюден срок заявления сумм НДС к возмещению. 8.Налогоплательщик, не совершавший в календарном году контролируемых сделок, не должен уведомлять об их отсутствии налоговые органы
В соответствии с п. 1 ст. 105.16 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уведомлять налоговые органы о совершенных ими в календарном году контролируемых сделках. Если налогоплательщиком в календарном году не совершались контролируемые сделки, то соответствующая обязанность по уведомлению налоговых органов не возлагается и уведомление о контролируемых сделках не заполняется. При этом, следует принимать во внимание переходные положения, в соответствии с которыми до 01.01.2014 положения ст. ст. 105.15, 105.16 и 105.17 Налогового кодекса РФ применяются в случаях, когда сумма доходов по всем контролируемым сделкам, совершенным налогоплательщиком в календарном году с одним лицом (несколькими одними и теми же лицами, являющимися сторонами контролируемых сделок), превышает 100 млн руб. в 2012 г., 80 млн руб. в 2013 г. 9.В каком формате представляются в налоговые органы по телекоммуникационным каналам связи отчеты о научно-исследовательских и опытно-конструкторских работам 29 марта 2013 г. 11:23 ПечатьEmail
Согласно положениям п. 7-8 ст. 262 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, осуществляющие НИОКР по перечню, установленному Правительством Российской Федерации, вправе включать указанные расходы в состав прочих расходов того отчетного (налогового) периода, в котором завершены такие исследования или разработки (отдельные этапы работ), в размере фактических затрат с применением коэффициента 1,5. Налогоплательщик, использующий указанное право, представляет в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией по итогам налогового периода, в котором завершены НИОКР (отдельные этапы работ), отчет о выполненных НИР, расходы на которые признаются в размере фактических затрат с применением коэффициента 1,5. Отчет о НИР должен быть выполнении любым печатным способом. Электронная форма Отчета о НИР предполагает его сканирование и создание электронной копии в формате tiff или pdf. 10.Организация, создавшая обособленное подразделение, не являющееся филиалом или представительством, не теряет права на УСН
В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ не вправе применять УСН организации, имеющие филиалы и (или) представительства. Таким образом, если организация создала обособленное подразделение, то есть территориально обособленное от организации подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места, и это подразделение не является филиалом или представительством, то такая организация вправе применять УСН на общих основаниях. 11.Решение налогового органа о замене обеспечительных мер на поручительство принимается руководителем ИФНС по месту учета налогоплательщика
Налоговая инспекция вправе по просьбе налогоплательщика заменить обеспечительные меры для исполнения решения по результатам налоговой проверки на поручительство третьего лица (пункт 11 статьи 101 Налогового кодекса РФ). Сообщается, что решение о такой замене и договор поручительства подписываются руководителем (заместителем руководителя) налогового органа по месту учета налогоплательщика, а не соответствующего управления по субъекту РФ. В приложении к письму приведена рекомендуемая форма договора поручительства. 12.ФСС рассказал об уплате взносов в ближайшие годы
На 2013 г. и на плановый период 2014 и 2015 гг. сохраняется льгота по уплате страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в размере 60 процентов от установленных страховых тарифов для: организаций в части начисленных выплат работникам, являющимся инвалидами I, II и III группы; общественных организаций инвалидов; организаций, уставный капитал которых состоит из вкладов общественных организаций инвалидов; учреждений, которые созданы для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям, единственными собственниками имущества которых являются указанные общественные организации инвалидов. 13.О предоставлении вычета по НДФЛ на собственное обучение налогоплательщика
Для получения социального вычета по расходам на свое обучение в образовательных учреждениях форма обучения значения не имеет. Вычет предоставляется по окончании календарного года при подаче декларации с приложением документов, подтверждающих фактические расходы на обучение (договор, квитанции, платежные поручения). Одновременно с декларацией налогоплательщик может подать заявление на возврат излишне уплаченного налога. 14.Лизингополучатель принимает предъявленный ему НДС к вычету по лизинговым платежам, в которых учтен транспортный налог лизингодателя
Вычеты сумм НДС у лизингополучателя по лизинговым платежам, в сумму которых включены затраты лизингодателя на уплату транспортного налога, производятся лизингополучателем в общеустановленном порядке при наличии счетов-фактур, выставленных лизингодателем. При оказании услуг, в том числе услуг финансовой аренды (лизинга) имущества, в графе 1 счета-фактуры "Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права" следует указывать описание оказанных услуг. 15.Об учете доходов по производствам с длительным технологическим циклом
По производствам с длительным технологическим циклом (сроки его начала и окончания приходятся на разные налоговые периоды) доход от реализации работ (услуг) распределяется самостоятельно налогоплательщиком равномерно или пропорционально доле фактических расходов отчетного периода в общей сумме расходов в соответствии с принципами и методами, утвержденными в его учетной политике, если договором не предусмотрена поэтапная сдача работ (услуг). 16.ВАС РФ подготовил подборку извлечений из постановлений Президиума по делам, содержание которых относится к вопросам частного права
В обзоре приведены извлечения из постановлений по делам, затрагивающим, в частности, вопросы: ответственности ликвидатора при ликвидации юридического лица; оспаривания сделок в банкротстве; признания торгов недействительными; заключения лицензионных договоров; досрочного прекращения права пользования недрами; отказа в реализации предпринимателем преимущественного права на приобретение арендуемого имущества. 17.Размер потенциального годового дохода определяется по месту постановки ИП на учет в качестве налогоплательщика ПСН
Размеры потенциально возможного к получению годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, устанавливаются законами субъектов РФ с учетом, в частности, минимальной величины (100 тыс. рублей) и максимальной величины (1 млн. рублей). Максимальная величина может быть увеличена не более чем в пять раз при численности населения города более 1 млн. человек. Патент выдается ИП по месту его постановки на учет в качестве налогоплательщика ПСН в налоговом органе того субъекта РФ, на территории которого планируется осуществлять предпринимательскую деятельность, подпадающую под действие ПСН. Соответственно по месту постановки на учет индивидуального предпринимателя будет определен и размер его потенциального годового дохода, возможного к получению при осуществлении на территории данного субъекта РФ соответствующего вида деятельности. 18.О заполнении счетов-фактур и подтверждении вычета НДС, предъявленного продавцами при получении предоплаты, если в закупке и в расчетах участвует агент
При приобретении товаров (работ, услуг) агентом, участвующим в расчетах, от имени и за счет принципала вычеты сумм налога на добавленную стоимость у принципала, предъявленных продавцом принципалу при получении от агента сумм оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), производятся принципалом при наличии: - договора, предусматривающего перечисление сумм оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) принципалом агенту, и копии договора, предусматривающего перечисление указанных сумм агентом продавцу; - документов, подтверждающих фактическое перечисление принципалом агенту сумм оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) и копии документов, подтверждающих их последующее перечисление агентом продавцу; - счетов-фактур, выставленных продавцом принципалу при получении продавцом сумм оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) с указанием в строке 5 счета-фактуры реквизитов платежно-расчетных документов о перечислении денежных средств агентом продавцу. 19.О моменте учета в расходах при исчислении базы по налогу на прибыль обязательных страховых взносов, доначисленных в результате проверки
Расходы в виде сумм страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, в Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, доначисленные по актам проверок, включаются в налоговую базу по налогу на прибыль на дату их начисления. 20.Об определении дохода оставшихся участников ООО, облагаемого НДФЛ, в результате распределения доли выбывшего участника
После выхода участника из общества с ограниченной ответственностью (ООО) его доля была распределена между оставшимися участниками общества. При этом у оставшихся участников общества образовался доход в виде увеличения их доли в уставном капитале общества. Согласно п. 6.1 ст. 23 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" в случае выхода участника общества из общества в соответствии со ст. 26 указанного Федерального закона его доля переходит к обществу. Общество обязано выплатить участнику общества, подавшему заявление о выходе из общества, действительную стоимость его доли в уставном капитале общества. Действительная стоимость доли определяется на основании данных бухгалтерской отчетности общества - за последний отчетный период, предшествующий дню подачи заявления о выходе из общества. С учетом вышеизложенного, доход оставшихся участников общества, в пользу которых была распределена доля выбывшего участника общества, определяется исходя из действительной стоимости его доли, определенной в соответствии с п. 6.1 ст. 23 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ, и соответствующей части доли в уставном капитале общества, полученной каждым участником общества при распределении доли выбывшего участника общества. 21.В каких случаях деятельность физлица обладает признаками предпринимательской
Физлицо обязано зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя, если в его действиях есть признаки предпринимательской деятельности. Самого по себе факта совершения гражданином сделок на возмездной основе для этого недостаточно. О наличии в действиях гражданина признаков предпринимательской деятельности могут свидетельствовать, в частности, следующие факты: - изготовление или приобретение имущества с целью последующего извлечения прибыли от его использования или реализации; - учет хозяйственных операций, связанных с осуществлением сделок; - взаимосвязанность всех совершенных гражданином в определенный период времени сделок; - устойчивые связи с продавцами, покупателями, прочими контрагентами. |
