Вопросы контрольного мероприятия: Анализ нормативно-правовой базы и учредительных документов
Скачать 372.93 Kb.
|
1 2
По вопросу 4. Проверка предпринимательской и иной приносящей доход деятельности Доходы от оказания дополнительных образовательных платных услуг в учреждении складываются из доходов от двух видов услуг: - услуги, оказываемые в рамках муниципального задания (родительская плата); - услуги, оказываемые сверх муниципального задания. Предоставляются следующие виды платных услуг по реализации дополнительных образовательных программ: - дополнительное обучение по отдельным предметам, дисциплинам, курсам; - изучение дополнительных предметов, дисциплин; - проведение занятий в объединениях по интересам. Все виды предоставляемых платных услуг соответствуют цели создания Учреждения по Уставу. Положение о порядке установления родительской платы за содержание ребенка в муниципальных образовательных учреждениях утверждено постановлением администрации Мучкапского района от 26.11.2008 № 807. Согласно положению родительская плата устанавливается администрацией района. В проверяемом периоде действовало постановление от 31.01.2013 № 59 и от 23.12.2013 № 1011, согласно которым родительская плата установлена в сумме соответственно 1100 рублей и 1200 рублей с одного ребенка. Постановлением также установлены льготы отдельным категориям детей, расходы на которых покрываются за счет средств бюджета. Родительская плата в Учреждении взимается в соответствии с указанным постановлением. Для организации дополнительных платных образовательных услуг в учреждении имеется вся необходимая нормативно-правовая база: - ст. 4.12 Устава Учреждения; - лицензия на осуществление образовательной деятельности по основным и дополнительным образовательным программам; - Положение об оказании платных образовательных услугах (утверждено приказом от 16.12.2013 № 292); - приказ от 31.03.2014 № 76 об организации платных образовательных услуг на 2013/2014 учебный год с утверждением перечня платных услуг и тарифов, а также списка учеников на получение платной услуги и расписания занятий; - расчеты затрат по каждой услуге, сформировавших цены на услуги; - договоры с родителями. Выборочной проверкой расчетов тарифов на платные услуги нарушений не установлено. Согласно ст. 4.9 Устава Учреждения источниками формирования финансовых ресурсов являются также добровольные пожертвования и целевые взносы юридических и физических лиц. Учреждением заключены договора пожертвования денежных средств образовательному учреждению на определенные цели: организацию горячего питания детей, частичное содержание лагеря дневного пребывания. Расчет родительской платы в разрезе групп и учеников осуществляется в ведомости по расчётам с родителями за содержание детей и по Табелям учета посещаемости детей. При выборочной проверке соответствия дней посещения, указанных в Табелях посещаемости и ведомостях по расчетам, расхождений не установлено. Аналитический учет начисленной и поступившей родительской платы и платы за оказание дополнительных платных услуг ведется по счету 220531000 «Расчеты по доходам от оказания платных работ и услуг» в программе «1С – Бухгалтерия». Аналитический учет добровольных пожертвований и безвозмездных поступлений ведется по счету 220581000 «Прочие доходы» в программе «1С – Бухгалтерия». Анализ выполнения плана по доходам от платных услуг представлен в таблице:
Анализ соотношения доходов и расходов от платных услуг приведен в таблице:
Основная сумма доходов от платных услуг израсходована на оплату материальных запасов (в основном продуктов питания), 2014 год - 92,5 %, 1 квартал 2015 – 97,2 %. Расходы на заработную плату и отчисления от нее произведены из доходов от оказания дополнительных платных услуг. В 2014 году указанные расходы составили 52,4 % от доходов, в 1 квартал 2015 – 48,9 %. По вопросу 5. Проверка организации и ведения бюджетного учета и достоверности предоставляемой отчетности Наличие и соответствие учетной политики требованиям нормативно-правовых актов. Положение об учетной политике Учреждения на 2014 год утверждено приказом директора от 31.12.2013 № 386. Положение об учетной политике на 2015 год утверждено приказом директора от 31.12.2014 № 335. Согласно пункту 4 Учетной политики ведение бухгалтерского учета осуществляет бухгалтерская служба, возглавляемая главным бухгалтером. В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и финансовой отчетности Учетной политикой предусмотрен порядок проведения инвентаризации имущества, финансовых активов и обязательств Учреждения, а также создана постоянная комиссия по инвентаризации. По тексту Учетной политики имеются следующие замечания. В разделе III сделана ссылка на недействующий Федеральный закон о закупках 94-ФЗ, действующий Федеральный закон 44-ФЗ. В Учетной политике на 2015 год неверно сделана ссылка на Инструкцию 183н по автономным учреждениям. В Учетной политике необоснованно внесено положение о том, что при покупках за наличный расчет в организациях розничной торговли продавец обязан выдать покупателю два документа: кассовый чек и товарный чек. В соответствии с п. 2.1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» организации, являющиеся плательщиками ЕНВД для отдельных видов деятельности, могут осуществлять предпринимательскую деятельность без применения Контрольно-кассового аппарата, при условии выдачи по требованию покупателя документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар, работу или услугу). Не в полном объеме в Учетной политике учтен пункт 6 Инструкции 157н. Так не определены основные элементы системы документооборота и технология обработки учетной информации. Кроме того, на 2014 год не был определен порядок организации и осуществления внутреннего финансового контроля. На 2015 год порядок организации и осуществления внутреннего финансового контроля утвержден в виде приложения к Учетной политике. В тексте Учетной политики имеется ссылка на Положение об оказании платных услуг. Фактически указанное приложение в Учетной политике отсутствует. Проверка учета материальных запасов Со всеми материально-ответственными лицами заключены письменные договора о полной индивидуальной материальной ответственности. Приобретение материальных ценностей осуществлялось в безналичном порядке путем перечислений с лицевого счета и за наличный расчет через подотчетных лиц (с июня 2014 года наличные расчеты сокращены до минимума, в основном командировочные). Своевременность и полнота оприходования материальных ценностей проверена за декабрь 2014 года и за ноябрь 2014 года и февраль 2015 года. Установлено, что все материальные ценности оприходованы на счета бухгалтерского учета. Данные первичных документов на материальные ценности соответствуют данным бухгалтерского учета. Аналитический учет материальных запасов ведется в программе по группам (видам), наименованиям, сортам и количеству, на Карточках количественно-суммового учета в соответствии с п. 119 приказа Минфина РФ от 01.12.2010 № 157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета и Инструкции по его применению». В нарушение пункта 199 Инструкции 157н материально ответственными лицами не обеспечен учет материальных запасов в Книге (Карточке) учета материальных ценностей. Материально ответственные лица ведут учет материальных запасов по произвольной форме в приспособленных для этих целей журналах. Произвести сверку данных бухгалтерского учета с данными указанных журналов не представляется возможным. Выбытие материальных запасов производится по Актам о списании материальных запасов (ф. 0504230). Не ведется учет разбитой посуды в Книге регистрации боя посуды (ф.0504044), чем нарушается пункт 119 Инструкции 157н. Не обеспечено выполнение пункта 118 Инструкции 157н. Предметы мягкого инвентаря не маркируются материально ответственным лицом специальным штампом несмываемой краской, с указанием наименования учреждения, а при выдаче предметов в эксплуатацию дополнительной маркировкой с указанием года и месяца выдачи их со склада. Маркировочные штампы в Учреждении отсутствуют. В ходе проверки проведена проверка учета продуктов питания, в результате которой установлено следующее. В соответствии с п. 119 Инструкции № 157н аналитический учет продуктов питания ведется в Оборотной ведомости по нефинансовым активам. Записи в Оборотную ведомость по нефинансовым активам производятся на основании данных Накопительной ведомости по приходу продуктов питания (ф. 0504037) и Накопительной ведомости по расходу продуктов питания. Ежемесячно Учет операций по поступлению, выбытию и перемещению продуктов питания осуществляется в соответствующих Журналах операций. Раздельный учет обеспечивается путем присвоения счетам учета соответствующего кода вида финансового обеспечения. Закупка продуктов питания для столовых осуществлялась по заключенным договорам гражданско-правового состояния с производителями и поставщиками, а также в предприятиях розничной торговли и у индивидуальных предпринимателей. С июня 2014 года расчеты за продукты питания осуществляются в основном в безналичном порядке. В соответствии с пунктом 36 Инструкции 174н выбытие продуктов питания производится на основании меню-требований на выдачу продуктов питания (ф. 0504202) по Накопительной ведомости по расходу продуктов питания (ф. 0504038). Выборочной проверкой количества списанных продуктов питания на число довольствующихся нарушений не выявлено. Общий остаток продуктов питания на складе, отраженный в Оборотных ведомостях по состоянию на 01.01.2015 и на 01.04.2015, соответствует остаткам продуктов питания отраженным в Главной книге. Инвентаризация материальных ценностей проведена по приказу руководителя к годовому отчету. Инвентаризацией прочих материальных ценностей в корпусе № 1 Учреждения, проведенной в ходе настоящей проверки по состоянию на 01.06.2015, расхождений между фактическим наличием материальных ценностей и данными бухгалтерского учета не установлено (приложение № 2). Проверка учета денежных средств, находящихся на счетах учреждения Оплата с лицевых счетов производилась как в безналичном порядке, так и в виде получения наличных денежных средств. Платежи через казначейство проводились по соответствующим кодам бюджетной классификации. Движение денежных средств на счете подтверждено заявками на кассовый расход и платежными документами. Установлен случай неэффективного использования бюджетных средств в сумме 10,0 тыс. рублей на оплату штрафа Управления Федеральной службы Роспотребнадзора за нарушение в области санитарно-эпидемиологического благополучия населения (ст. 6.3 КоАП РФ). В проверяемом периоде учет операций с бюджетными средствами и средствами от приносящей доход деятельности осуществляется в одном Журнале операций с безналичными денежными средствами № 2. Раздельный учет проводимых операций обеспечивается путем указания соответствующих кодов вида финансового обеспечения. При проверке соответствия переходящих остатков, отраженных в выписках, расхождений не выявлено. Проверка учета кассовых операций Проверка правильности ведения кассовых операций, полноты и своевременности оприходования денежных средств в кассу, а так же их целевого использования и соблюдения кассовой дисциплины проведена сплошным порядком с 01.01.2014 по 31.03.2015. В проверенном периоде, в соответствии с приказом директора Учреждения от 29.03.2010 № 111 обязанности кассира выполняла Обухова Нина Петровна, договор о полной индивидуальной материальной ответственности заключен 07.02.2011. Кассовые операции отражаются в кассовых книгах в программе «1С- Бухгалтерия». Кассовая книга пронумерована, за 2014 год прошнурована и опечатана печатью. Общее количество листов в кассовой книге заверено подписью руководителя Учреждения. Наличные денежные средства получались в банке и выдавались из кассы по заявлениям подотчетным лицам на закупку продуктов питания, материальных запасов и командировочных. На заявлениях не всегда проставлялся срок, на который получается аванс. В нарушение пункта 4.4 Положения Банка России от 12.10.2011 № 373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации» на заявлениях не делается собственноручная надпись руководителя о сумме наличных денег и о сроке, на который выдаются наличные деньги и дате, а ставится только подпись директора. Выдача наличных денег под отчет руководителям летних дневных лагерей производится при отсутствии приказа директора о том, что они являются подотчетными лицами. Полученные наличные денежные средства своевременно и в полном объеме оприходованы в кассу. Максимально допустимая сумма наличных денег, которая может храниться в месте для проведения кассовых операций, директором Учреждения не устанавливалась. Остаток кассы на все даты проверяемого периода отсутствовал. При отсутствии приказов ежеквартально составлялись акты ревизии денежной наличности в кассе, чем нарушался пункт 2.1 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Минфина от 13.06.1995 № 49. Инвентаризация назначается руководителем организации. Ревизией кассы, проведенной настоящей проверкой по состоянию на 13.05.2015 установлено фактическое отсутствие денежных средств в кассе, что соответствует данным бухгалтерского учета (приложение № 3). Соблюдение порядка выдачи денежных средств под отчет Список должностных лиц, имеющих право на получение денежных средств под отчет, определен Учетной политикой. Договоры о полной материальной индивидуальной ответственности заключены. Случаев выдачи денежных средств под отчет лицам, не состоящим в штате учреждения, не установлено. Порядок выдачи и списания подотчетных сумм определен в Учетной политике учреждения. Проверкой расчетов с подотчетными лицами установлено следующее. В авансовых отчетах, сформированных вручную, на оборотной стороне в колонке «кому, за что и по какому документу уплачено» проставлялись не все требуемые реквизиты приложенных оправдательных документов, не заполнялась принятая к учету сумма и бухгалтерская запись. Не заполнены сведения о дате выдачи перерасхода. Кроме того, указанные авансовые отчеты не пронумерованы. Установлен 1 случай на сумму 23 руб. 70 копеек отнесения расходов на неверный счет аналитического учета. Расходы на приобретение немаркированных конвертов по авансовому отчету от 15.01.2014 Беззубцевой Н.А. отнесены на счет 00 961 221, следовало отнести на счет 00 105 340. Служебные командировки осуществлялись на основании приказов руководителя и командировочных удостоверений. Оплата командировочных расходов производилась по авансовым отчетам, согласно приложенным оправдательным документам и по действующим нормам. Выборочной проверкой авансовых отчетов нарушений не установлено. Аналитический учет расчетов с подотчетными лицами в разрезе подотчетных лиц и видов счетов ведется в программе «1С – Бухгалтерия». Правильность расходования средств на заработную плату, премирование и оказание материальной помощи Система оплата труда установлена в соответствии с решением районного Совета народных депутатов от 31.09.2009 № 124 «Об утверждении положения «Об основных принципах и условиях установления оплаты труда работников районных муниципальных учреждений» и постановлений администрации района от 17.04.2009 № 231 «О введении новых систем оплаты труда работников муниципальных учреждений» и от 18.06.2009 № 402 «Об утверждении Примерного положения об оплате труда работников отдельных муниципальных учреждений района и Примерного положения об оплате труда работников муниципальных образовательных учреждений». Оплата труда руководителя Учреждения регулировалась постановлением администрации района от 22.10.2012 № 861 «Об утверждении Положения об оплате труда руководителей муниципальных образовательных учреждений в новой редакции». В целях регулирования вопросов оплаты труда в учреждении приказом директора от 04.03.2014 № 60 утверждено Положение об оплате труда работников МБОУ Мучкапская СОШ (далее по тексту Положение) и приказом от 17.02.2015 № 41 Положение в новой редакции. При внесении изменений в районные постановления не всегда вносились соответствующие изменения в Положение. Постановлением администрации от 11.03.2013 № 155 пункт 7.2.1 абзац 5 «масштабность управления» дополнен строкой следующего содержания: «за наличие филиалов до 0,15». В Положение запись не внесена, поэтому в штатном расписании неверно установлен повышающий коэффициент за масштабность управления заведующему Шапкинским филиалом школы. Постановлением администрации от 02.04.2014 № 287 руководителям установлен повышающий коэффициент за разнотипность учреждения и вариативность образовательных программ от 0,2 до 0,6. В Положении осталось 0,2, фактически в штатном расписании 0,5. Кроме того, указанный повышающий коэффициент незаконно установлен заведующим Кулябовским, Краснокустовским, Шапкинским, а с 01.02.2015 Чащинским филиалами, так как они являются руководителя структурных подразделений, а не учреждения. Постановлением администрации от 27.01.2014 № 65 увеличена минимальная базовая ставка по ПКГ третьего уровня по должностям педагогических работников с 3806 рублей до 3906 рублей. При этом неверно увеличена также ставка в пункте 2.2 Положения от 04.03.2014, так как к указанной ПКГ относятся и должности служащих, у которых ставка осталась на прежнем уровне (3806 рублей). Таким образом, допущено расхождение фактического минимального оклада служащих учреждения (бухгалтер, библиотекарь, инженер по охране труда) с Положением. Пунктом 3.1 Положения с нарушением порядка определен Перечень должностей работников, относимых к основному персоналу, так как согласно пункту 5 раздела 6 Положения «Об основных принципах и условиях установления оплаты труда работников районных муниципальных учреждений», утвержденного решением районного Совета от 31.09.2009 № 124, указанный перечень утверждается постановлением администрации района. Постановление по данному вопросу не издавалось. Установленные пунктом 3.2 Положения коэффициенты за квалификационную категорию превышают предельные размеры, установленные примерным Положением (постановление администрации от 18.06.2009 № 402): по высшей категории на 0,22 пункта, 1 категории на 0,07 пункта, второй категории на 0,1 пункт. По объяснению руководителя (приложение № 4) увеличение составляет коэффициент за владение навыками ИКТ. В настоящее время владение навыками ИКТ является обязательным условием при получении любой квалификационной категории. Увеличение предельного размера повышающего коэффициента не является компетенцией руководителя учреждения, так как согласно пункту 4 раздела 2 Положения «Об основных принципах и условиях установления оплаты труда работников районных муниципальных учреждений», утвержденного решением районного совета от 31.09.2009 № 124 «..размеры, периоды и условия выплаты повышающих коэффициентов к окладам (должностным окладам), ставкам заработной платы по должности, по типу (виду) учреждения и персональных повышающих коэффициентов утверждаются постановлением администрации Мучкапского района». Пунктом 4.5.25 Положения установлена компенсационная выплата за звание, наличие отраслевой медали, которая не является таковой, так как по пункту 3.3 Положения работнику, которому присвоено звание или награжден орденом либо медалью устанавливается персональный повышающий коэффициент в размере 0,20. Положением не установлена стимулирующая надбавка за интенсивность и высокие результаты работы, рекомендованная примерным Положением (постановление администрации от 18.06.2009 № 402). При этом пунктами 5.2-5.15 определен порядок учета, оценки, подсчета результативности профессиональной деятельности работников. В пункте 2.1 Положения необоснованно сделана ссылка на приказ Минздравсоцразвития от 05.05.2008 № 217н «Об утверждении профессиональных квалификационных групп должностей работников высшего и дополнительного профессионального образования». В разделе X сделана ссылка на отмененное Постановление Правительства РФ от 03.04.2003 № 191 «О продолжительности рабочего времени (норме часов педагогической работы за ставку заработной платы) педагогических работников», действующий Приказ Минобрнауки РФ от 24.12.2010 N 2075. В приложение № 1 к Положению от 04.03.2014 не включены следующие должности и соответственно по ним не установлены оклады: младший воспитатель, шеф-повар, воспитатель, учитель-логопед, старший методист, библиотекарь, инженер по охране труда, начальник отдела кадров. В штатное расписание указанные должности включены. Штатные расписания на 2014 год и на 2015 год, утверждены приказами директора учреждения. В связи с изменениями заработной платы работников в штатное расписание вносились соответствующие изменения. На 2014-2015 учебный год штатная численность первоначально составляла 299,7 единицы, а с 01.02.2015 304,2 штатные единицы. Штатное расписание проверено с 01.09.2014 по 01.04.2015. Установлено следующее. Заведующим филиалами установлен несуществующий повышающий коэффициент в размере 0,2 «за соответствие занимаемой должности» (колонка 10). В указанной колонке не обозначен повышающий коэффициент за квалификационную категорию, который фактически проставлен в ней по педагогическим работникам. Заведующим Шапкинским, Кулябовским и Андреевским филиалами включен в штатное расписание повышающий коэффициент за ИКТ в размере 0,07, который не предусмотрен Положением учреждения. В штатное расписание на 01.02.2015 включена должность, не предусмотренная Положением в новой редакции – шеф-повар с окладом 3263 рубля. С 01.10.2014 заместителям руководителя и главному бухгалтеру увеличен персональный повышающий коэффициент с 1,85 до 1,88 без издания соответствующего приказа директора. В штатное расписание отдельными колонками включена сумма увеличения заработной платы работников, кроме педагогических работников, по постановлениям администрации с 01.10.2012 на 6,5 %, с 01.10.2013 - 10 % и с 01.10.2014 - 5,5 %. Приказы директора об увеличении конкретных видов выплат по заработной плате в соответствии с утвержденным Положением по оплате труда не издавались. Производилось начисление сумм увеличения по штатному расписанию, что противоречит действующему законодательству. Тарификационные списки проверены по корпусу № 1, № 2, Андреевскому и Шапкинскому филиалу по состоянию на 1 сентября 2014 года и 1 февраля 2015 года. Установлено следующее. При расчете оплаты труда за проведение разовых часов и внеурочную деятельность неоднозначно применялся размер оплаты за 1 час работы. Пунктом 10.9 Положения определена фиксированная сумма разового часа в зависимости от квалификационной категории работника, что разрешено примерным Положением (постановление администрации от 18.06.2009 № 402, пункт 8.11). Однако при расчете оплаты труда работников, имеющих 1 и 2 категории, фиксированная сумма превышена соответственно на 3 рубля и 1 рубль за 1 час работы. Включены компенсационные доплаты, не предусмотренные Положением: - за часы внеурочной деятельности; - контроль за правильностью и своевременностью заполнения электронных дневников; - за тьютерство; - за работу по сбору и обработку информации по организации соцработы в филиалах. Отдельным преподавателям в заниженных размерах протарифицированы надбавки: - за звание Селенину Ю.В. 15 %, по Положению 20 %; - в филиалах за проверку тетрадей в зависимости от учебной нагрузки 2 %, 4 %, 7 %, по Положению соответственно 5 %, 10 % и 5 % без учета нагрузки. Установлено нарушение постановления Министерства труда и соцразвития РФ от 30.06.2003 № 41 «Об особенностях работы по совместительству педагогических, медицинских, фармацевтических работников и работников культуры» в части тарификации оплаты труда учителя Шапкинского филиала Климкиной Т.А. по совместительству на полную ставку старшего методиста (внутреннее совместительство) и Коваленко Н.В. на 0,9 ставки учителя музыки (внешнее совместительство, основное место работу учитель Дома детского творчества). Неверно протарифицированы разовые часы у следующих преподавателей: - Трубникова Э.В. при нагрузке 17 часов, расчет сделан по полной ставке. При этом не протарифицирован 1 час внеурочной работы. Недоплата 18 рублей в месяц; - учителю доп. образования Новочадову С.А. расчет внеурочной деятельности 4 часа сделан по стоимости 1 часа работы учителя, переплата 166 рублей в месяц. Стимулирующие выплаты директору производились на основании распоряжений главы района. Стимулирующие выплаты учителям и другим работникам в проверяемом периоде выплачивались после подведения итогов результативности деятельности работников по приказам директора. Правильность начисления заработной платы проверена путем сопоставления расчетно-платежных ведомостей со штатным расписанием, тарификационным списком, табелями рабочего времени, приказами руководителя. Начисление заработной платы проверено по следующим работникам: Мишина Л.Н., Гущина В.А., Ерохина В.Ф., Жалнина Е.А., Кузнецова Н.П., Масликова О.В., Новочадов С.А., Румянцев Р.А., Хабаров Ю.А. и Шлыкова Т.В. Нарушений не установлено, за исключением недостатков, допущенных при составлении штатного расписания и тарификационных списков. Между директором и представителем трудового коллектива заключен коллективный договор, который в соответствии со статьей 50 Трудового кодекса прошел уведомительную регистрацию в Управлении труда и занятости населения администрации Тамбовской области 04.02.2014 (регистрационный номер 37-14). Коллективным договором определено, что для вспомогательного и младшего технического персонала длительность ежегодного оплачиваемого отпуска составляет 35 календарных дней. Однако в связи, с чем в соответствии с Трудовым Кодексом РФ, предоставляется дополнительный отпуск в количестве 7 календарных дней не прописано. По объяснению директора учреждения Л.Н. Мишиной (приложение № 5) дополнительный отпуск предоставляется за ненормированный рабочий день. Оплата отпусков осуществлялась в соответствии с Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922. Выборочной проверкой правильности начисления отпусков нарушений не выявлено. Выплата материальной помощи производилась по заявлениям работников и приказу директора по причинам, предусмотренным в Положении по оплате труда. В карточке-справке (форма № 0504417) не заполнены такие реквизиты, как категория, образование, виды и суммы постоянных надбавок, доплат и др. Табель учета рабочего времени в учреждении ведется по форме 0504421, что предусмотрено приказом Минфина РФ от 15.12.2010 № 173н. Правильность и законность расчетов с поставщиками и подрядчиками Проверка правильности и законности расчетов с поставщиками и подрядчиками проведена выборочно: март и октябрь 2014 года и март 2015 года. Законность использования средств на хозяйственные расходы подкрепляется соответствующими договорами и документами на приобретение хозяйственных товаров, работ и услуг. Оплата потребленной электроэнергии, воды и природного газа осуществляется по показаниям приборов учета. Оплата за теплоснабжение, в нарушение заключенного муниципального контракта с ОАО «Тамбовская сетевая компания» от 25.12.2013 № 2-М/Т-2014, осуществлялось не по фактическому потреблению, а по выставляемым ежемесячно поставщиком счетам в количестве, оговоренном в контракте. Приборы учета используемого тепла в корпусе № 1 отсутствуют. Поэтому отследить и проанализировать фактическое потребление тепла и правильность оплаты за него не представляется возможным. Водоснабжение Учреждения осуществляет ОАО «Тамбовская сетевая компания». Оплата производится по показаниям прибора учета потребления воды. За 2014 год потреблено воды в количестве 3209 куб.м. на сумму 77,2 тыс. рублей, что составило 55,5 % от договора. При этом в котельной корпуса № 1 через один счетчик обеспечивалась водой котельная для хозяйственных нужд и подпитки водой системы отопления, стоимость которой включена в тариф на подачу тепловой энергии ОАО «Тамбовская сетевая компания». Тем самым допущено неэффективное использование бюджетных средств в сумме двойной оплаты за водоснабжение котельной, что составило 3,2 тыс. рублей (132 х 24,05). Поставку электроэнергии по районному центру осуществляет ОАО «Тамбовская энергосбытовая компания» и по селу ОАО «Тамбовская областная сбытовая компания». Анализ потребления электроэнергии по корпусу № 1 показал, что количество киловатт, включенное в счета для оплаты, примерно соответствует показаниям приборов учета, скорректированным на потребление электроэнергии котельной, стоимость которой включена в тариф на подачу тепловой энергии ОАО «Тамбовская сетевая компания». Поставку газа осуществляет ООО «Газпром межрегионгаз Тамбов», транспортировку газа и техническое обслуживание газового оборудования «Тамбовгазэксплуатация» филиал ТОГУП «Водгазхоз», с которыми установлены соответствующие договорные отношения. На 2014 год заключен контракт с ОАО «Тамбовская сетевая компания» на поставку тепловой энергии. Расходы на отопительный сезон 2014 года по корпуса № 1 составили 1474,6 тыс. рублей. По расчетам на 2015 год при возврате котельной в ведение Учреждения экономия бюджетных средств для Учреждения составит 385,0 тыс. рублей (приложение № 6), для района за минусом арендной платы 321,1 тыс. рублей (385,0 – 63,9). Оплата услуг связи производится в соответствии с договорами, заключенными с ОАО «Ростелеком», по предоставленным счетам и актам приемки выполненных работ. При этом договора не содержат такого обязательного реквизита, как сумма. Распечатки телефонных звонков не запрашиваются, поэтому контроль ведения междугородних переговоров со служебных телефонов в учреждении отсутствует. На оказание услуг по вывозу ТБО и ЖБО заключены договора с ООО «Родник». Оплата услуг по содержанию имущества и прочих услуг произведена с соответствующих статей бюджетной классификации по актам приемки выполненных работ в пределах сумм заключенных договоров. Приобретение хозяйственных товаров осуществляется по заключенным договорам гражданско-правового состояния в предприятиях розничной торговли и у индивидуальных предпринимателей. С июня 2014 года расчеты за хозяйственные товары осуществляются в основном в безналичном порядке. Анализ состояния учета средств, находящихся в расчетах Инвентаризация расчетов по состоянию на 01.04.2015 (приложение № 6) показала следующее. Дебиторская задолженность по выданным авансам составила 0,2 тыс. рублей. Имела место на начало 2015 года, образовалась по причине бухгалтерской ошибки. Исправлено в апреле 2015 года. Задолженность подотчетным лицам составила 37,9 тыс. рублей. Просроченной задолженности по расчетам с подотчетными лицами не имеется. Кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам составила 1164,0 тыс. рублей. Из неё просроченная задолженность 11,1 тыс. рублей, образовалась в ноябре - декабре 2014 года. На момент окончания настоящей проверки погашено 3,4 тыс. рублей. Не оплачена задолженность в сумме 7,7 тыс. рублей ООО «Родник» за вывоз мусора. Случаев списания дебиторской и кредиторской задолженности в проверяемом периоде не было. Аналитический учет расчетов с поставщиками ведется в программе «1С- Бухгалтерия». В нарушение п. 1.5 приказа Минфина от 13.06.1995 года № 49 «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» и пункта 1.5 Учетной политики, инвентаризация финансовых обязательств, с оформлением необходимых документов (актов инвентаризации, инвентаризационных описей), в проверяемом периоде Учреждением не проводилась. Проверка достоверности предоставляемой отчетности Проверена правильность составления годового отчета за 2014 год и отчета по состоянию на 01.04.2014. Отчетность сформирована в соответствии с приказом Минфина от 25.03.2011 № 33н «Инструкция о порядке составления и представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений». Установлено, что отчет ф. 0503738 «Об обязательствах, принятых учреждением» по субсидии на муниципальное задание и по собственным доходам имеет расхождения с Главной книгой и планом ФХД. Отчет ф. 0503737 «Об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности» по субсидии на муниципальное задание и по собственным доходам имеет расхождение с планом ФХД. Отчетность в финансовый отдел представлялась по установленным формам и в установленные сроки. Сохранность первичных документов, учетных регистров и других бухгалтерских документов, а также отчетности обеспечена. По вопросу 6. Проверка устранения недостатков и нарушений, выявленных предыдущими ревизиями и проверками Предыдущая проверка рационального и эффективного использования средств местного бюджета МБОУ Мучкапская СОШ проводилась Контрольно-ревизионной комиссией Мучкапского района за период с 01.01.2010 по 01.09.2011. По итогам контрольного мероприятия составлен акт проверки с недостатками и нарушениями от 20.12.2011. В ходе настоящей проверки установлено, что большая часть замечаний, отмеченных в акте проверки от 20.12.2011, устранена (приложение № 8). Однако имеет место и повторение допущенных ранее недостатков. Так в карточках-справках по заработанной плате не заполняются сведения о стаже работы, о приеме на работу и переводах, об использовании отпусков и др. Не ведется Книга регистрации боя посуды (ф.0504044). Не издан приказ на заместителей директора и главного бухгалтера при увеличении им персональных повышающих коэффициентов к окладам. Продолжает иметь место просроченная кредиторская задолженность поставщикам товаров, работ и услуг.
Руководитель контрольного мероприятия: Председатель Контрольно-ревизионной комиссии Мучкапского района Т.С. Глушкова
Экземпляр акта получила:
«__» июня 2015 года |
1 2
Похожие:
 | Основание для проведения контрольного мероприятия: пункт 3 плана работы Контрольно-ревизионной комиссии Мучкапского района на 2013... | | Основание для проведения контрольного мероприятия: пункт 1 плана работы Контрольно-ревизионной комиссии Мучкапского района на 2013... |
| Тестирование включает в себя вопросы на знание нормативно-правовой базы в области аккредитации |  | Слюдянский район от 24. 09. 2014 г. №567-р «О приостановлении контрольного мероприятия», распоряжение администрации муниципального... |
| Настоящее Положение разработано на основании нормативно-правовой базы Российской Федерации, регламентирующей вопросы высшего профессионального... | | Ширина Н. В. – к т н., ст преподаватель кафедры «Городской кадастр и инженерные изыскания» Белгородского государственного технологического... |
| Иссии по делам молодежи и туризму Совета Федерации хочу поприветствовать приглашенных и принимающих участие сегодня в работе, я бы... | | Изучение нормативно – правовой базы федерального, регионального, муниципального, школьного уровней по внедрению фгос |
| Основание для проведения контрольного мероприятия: распоряжение начальника департамента финансов администрации города Перми от 14.... | | Предварительное изучение предмета и объектов контрольного мероприятия |