5.7.5. Выполнение функций налогового агента
5.7.5.1. Депозитарий является налоговым агентом при выплате дохода по ценным бумагам, выпущенным российскими организациями и учтенными на:
- счетах депо владельцев - физических лиц или владельцев – иностранных юридических лиц, включая Торговые счета депо;
- на счетах депо доверительных управляющих, не являющихся профессиональными участниками рынка ценных бумаг на дату, на которую в соответствии с решением организации определяются лица, имеющие право на получение дохода;
- на счете неустановленных лиц, физическим лицам, или владельцам – иностранным юридическим лицам, в отношении которых установлено их право на получение такого дохода;
- на счетах депо владельцев - российских юридических лиц, включая Торговые счета депо, при выплате им дивидендов;
- на счете неустановленных лиц, владельцам – российским юридическим лицам, в отношении которых установлено их право на получение дивидендов;
- на счетах депо иностранных номинальных держателей и/или иностранных уполномоченных держателей по следующим видам ценных бумаг:
- государственным ценным бумагам Российской Федерации c обязательным централизованным хранением;
- государственным ценным бумагам субъектов Российской Федерации с обязательным централизованным хранением;
- по муниципальным ценным бумагам с обязательным централизованным хранением;
- по эмиссионным ценным бумагам с обязательным централизованным хранением, выпущенных российскими организациями и государственная регистрация которых осуществлена после 01 января 2012 г.;
- по иным эмиссионным ценным бумагам, выпущенным российскими организациями (за исключением бумаг с обязательным централизованным хранением, выпущенных российскими организациями и государственная регистрация которых или присвоение идентификационного номера которым осуществлена до 01 января 2012 г.).
5.7.5.2. В качестве базы при расчете налога Депозитарий принимает сумму полученного дохода по ценным бумагам.
При расчете налога Депозитарий применяет методику расчета налога и ставки налога, приведенные в Налоговом кодексе РФ (далее - НК РФ).
Депозитарий выплачивает доход по ценным бумагам за вычетом суммы налога, определенной в соответствии с требованиями налогового законодательства.
5.7.5.3. Выплата доходов по ценным бумагам, учтенным на счетах депо иностранных номинальных держателей и/или иностранных уполномоченных держателей осуществляется Депозитарием в соответствии с требованиями действующего законодательства.
Исчисление и удержание налога Депозитарием, исполняющим функции налогового агента, при выплате доходов по ценным бумагам, учитываемым на счетах депо иностранных номинальных держателей и/или иностранных уполномоченных держателей, осуществляется на основании обобщенной информации о физических и юридических лицах, осуществляющих права по этим ценным бумагам или в чьих интересах права по этим ценным бумагам осуществляет доверительный управляющий.
Обобщенная информация, определяется НК РФ и должна содержать сведения о количестве ценных бумаг российской организации, и о количестве ценных бумаг иностранного эмитента, удостоверяющих права в отношении ценных бумаг соответствующей российской организации, права по которым осуществляются этими лицами либо права, осуществляются доверительным управляющим в интересах этих лиц на дату, определенную решением о выплате дохода по ценным бумагам.
Обобщенная информация предоставляется в Депозитарий иностранным номинальным держателем или иностранным уполномоченным держателем в форме документа на бумажном носителе, подписанного уполномоченным лицом иностранной организации. Сроки предоставления вышеуказанной обобщенной информации определяются НК РФ и составляют:
- для ценных бумаг с обязательным централизованным хранением - не более 5 дней с даты, на которую депозитарием, осуществляющим обязательное централизованное хранение ценных бумаг, раскрыта информация о передаче своим депонентам причитающихся им выплат по ценным бумагам;
- для акций российских организаций - не позднее семи дней с даты, на которую в соответствии с решением организации определяются лица, имеющие право на получение дивидендов.
В случае, если Иностранный номинальный держатель / Иностранный уполномоченный держатель не представил обобщенную информацию в вышеуказанные сроки, то при исчислении налога используется ставка 30 процентов.
5.7.5.4. Депонент – физическое лицо, являющееся гражданином РФ, обязан сообщить в Депозитарий об изменении своего статуса (нерезидент/резидент РФ) до окончания каждого календарного года.
5.7.5.5. Депонент - физическое лицо, не являющееся гражданином РФ, обязан предоставить в Депозитарий в конце каждого года, а в дальнейшем – в каждом случае изменения места проживания документы, подтверждающие время его фактического нахождения на территории РФ. Физическое лицо признается резидентом РФ при условии его нахождения на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. предшествующих дате выплаты купона. К таким документам относятся миграционная карта, свидетельство о временной регистрации, паспорт с соответствующей отметкой, либо при отсутствии вышеназванных документов - другие документы, подтверждающие в соответствии с законодательством РФ факт нахождения физического лица на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев, предшествующих дате выплаты купона.
В случае непредставления Клиентом (Депонентом) вышеперечисленных документов он обязан предоставить в налоговый орган налоговую декларацию (при возникновении обязательств по доплате налогов в бюджет).
5.7.5.6. Исчисление и удержание налога Депозитарием, исполняющим функции налогового агента, при выплате доходов по ценным бумагам, учтенным на счете депо владельца юридического лица –нерезидента, осуществляется с учетом налоговых льгот, при условии, что Депонент своевременно предоставил в Депозитарий документы, подтверждающие наличие таких налоговых льгот.
5.7.5.7. Для реализации права на льготное налогообложение доходов Депонент, имеющий такое право, обязан своевременно, не позднее официальной даты выплаты дохода по ценным бумагам, предоставить документы, необходимые Депозитарию для корректного расчета суммы налога.
5.7.5.8. Для реализации права нерезидента Российской Федерации на льготное налогообложение доходов на основании Конвенции/Соглашения об избежании двойного налогообложения между Российской Федерацией и страной регистрации Депонента – нерезидента Российской Федерации, Депонент обязан предоставить Депозитарию оригинал или нотариально удостоверенную копию документа, подтверждающего постоянное местонахождение в государстве, с которым у Российской Федерации имеется такое соглашение.
Документ должен быть заверен выдавшим его компетентным органом соответствующего государства, легализован в установленном порядке, переведен на русский язык с нотариальным заверением такого перевода.
5.7.5.9. Депозитарий имеет право потребовать от Депонента предоставления дополнительных документов и сведений, необходимых для осуществления Депонентом имущественных прав, закрепленных ценными бумагами.
5.7.5.10. Не признается налоговым агентом депозитарий, осуществляющий выплату (перечисление) доходов по эмиссионным ценным бумагам с обязательным централизованным хранением, при осуществлении выплат налогоплательщикам сумм в погашение номинальной стоимости ценных бумаг.
|
