Методические указания для выполнения
Скачать 457.15 Kb.
|
Задача 2. За отчетный период предприятием ООО «Гранат» было произведено и реализовано оптовому покупателю 250 000 шт. сигарет с фильтром, стоимость которых без учета НДС и акцизов составила 140 000 руб., а также 400 000 шт. сигарет без фильтра стоимостью 60 000 руб. Определите сумму акцизов, подлежащую уплате в бюджет. Сформируйте бухгалтерские проводки на операции по начислению и перечислению акцизов в бюджет Налоговые ставки (п. 1 ст. 193 НК РФ) – 65 руб. за 1 000 шт. сигарет с фильтром плюс 8 % от суммы сделки и 28 руб. за 1 000 шт. плюс 8 % от суммы сделки для сигарет без фильтра. Решение 1. Сумма акциза по сигаретам с фильтром к уплате 2. Сумма акциза для сигарет без фильтра составляет 3. Общая сумма акциза составит: Задание на дом Вопросы для контроля 1. В чем состоит экономическое содержание акцизов? 2. Каковы основные объекты обложения акцизами? 3. Какие операции не подлежат обложению акцизами? 4. В чем отличие адвалорных и специфических акцизных ставок? 5. Каков порядок исчисления суммы акцизов, подлежащей уплате в бюджет? 6. Какая ставка акциза применяется при отсутствии раздельного учета по товарам, облагаемым по разным ставкам акцизов? 7. Как определить налоговую базу при реализации подакцизных товаров? 8. Каков порядок применения налоговых вычетов плательщиками акцизов? Задача 1 Табачная фабрика в отчетном периоде произвела 5 000 пачек сигарет с фильтром и 700 пачек сигарет без фильтра.Сигареты с фильтром были реализованы по цене 40 руб. за пачку, а сигареты без фильтра - 10 руб. за пачку. Определить сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет по табачным изделиям и сформировать бухгалтерские проводки на операции по начислению и перечислению акцизов в бюджет (ставка акциза по сигаретам с фильтром - 180 руб. за 1 000 шт. + 6,5 % расчетной стоимости, исходя из максимальной розничной цены, но не менее 216 руб. за 1 000 шт.; ставка акциза по сигаретам без фильтра - 92 руб. за 1 000 шт. + 6,5 % расчетной стоимости, исходя из максимальной розничной цены, но не менее 118 руб. за 1 000 шт.) Решение Практическая работа. Исчисление налога на прибыль организаций. Цель : приобрести умения по исчислению налога на прибыль и освоить профессиональные компетенции по формированию бухгалтерских проводок по начислению и перечислению налога на прибыль в бюджет. Теоретические аспекты темы Налог на прибыль организаций – это прямой федеральный налог, налогообложение прибыли юридических лиц осуществляется в соответствии с положениями гл. 25 НК РФ. Объект налогообложения - полученная налогоплательщиком прибыль (полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с гл. 25 НК РФ). Доходы и расходы, учитываемые в целях налога на прибыль, делящиеся на две группы: доходы и расходы по обычному виду деятельности; внереализационные доходы и расходы, непосредственно не связаны с процессом производства Сроки уплаты : авансовые платежи по налогу на прибыль уплачиваются не позднее 28-го числа месяца следящего за истекшим отчетным периодом Ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли уплачиваются не позднее 28-го числа месяца следящего за истекшим отчетным периодом(за январь - до 28 февраля, за январь-февраль не позднее 28 марта и т.д._ Квартальные авансовые платежи уплачиваются не позднее подачи налоговой декларации за соответствующий отчетный период не позднее 28 апреля, 28 июля, 28.октября Задания для практической работы Задача 1.За 1 квартал текущего года : доход от продажи объекта основных средств – 64 000 руб., в том числе НДС 18 %, остаточная стоимость ОС – 50 000 руб., начислен налог на имущество организаций – 16500 руб.; доходы от сдачи в аренду помещения – 40 000 руб., ,расходы, связанные со сдачей в аренду помещения, – 10 000 руб.; Доходы и расходы для целей налогообложения определяются по методу начисления. Исчислите налог на прибыль организаций, подлежащий уплате в бюджет за 1 квартал текущего года и сформировать бухгалтерские проводки на операции по начислению и перечислению налога на прибыль в бюджет. Решение SНП = Ст. налога х Н/о база Н/о база = Прибыль от реализации продукции + Внереализационная прибыль ПР =( ВР – НДС –С/С продукции) = Внереализационная прибыль =Внереализационные доходы---Внереализационные расходы = (Доход от продажи ОС - НДС - Остаточная стоимость ОС) + (Доход- Расходы от аренды) – Налог на имущество = Задача 2 Организация за текущий год. реализовала продукции на 2 800 тыс. руб. (без НДС). Расходы на производство продукции составили 1 900 000 руб., Кроме того, были реализованы два транспортных средства: -легковой автомобиль 30.06 по цене 60 000 руб., первоначальная стоимость – 100 000 руб., сумма амортизационных отчислений – 20 000 руб., срок эксплуатации – два года, срок полезного использования – 10 лет; - грузовой автомобиль 25.11.. по цене 70 000 руб., первоначальная стоимость – 120 000 руб., сумма амортизационных отчислений – 75 000 руб., срок эксплуатации – пять лет, срок полезного использования – восемь лет. За предшествующий период организация имела сумму не перенесенного убытка –70 000 руб. Исчислите налог на прибыль организаций, подлежащий уплате в бюджет и сформировать бухгалтерские проводки на операции по начислению и перечислению налога на прибыль в бюджет. Рещение Задача 3 Для исчисления налога на прибыль организация за 1 квартал текущего года имеет следующие данные: - реализовано изделий – 53 000 шт.; - цена сделки за единицу изделия – 230 руб.; - материальные расходы – 9 830 000 руб.; - представительские расходы – 295 000 руб., в том числе сверх установленных норм – 100 000 руб.; - доходы от долевого участия в других организациях – 430 000 руб. Исчислить налог на прибыль организаций. за 1 квартал текущего года и сформировать бухгалтерские проводки на операции по начислению и перечислению налога на прибыль в бюджет. Решение Задача 4 . На основании исходных данных:
Исходные данные: Организация занимается производством упаковочной тары. В учетной политике для определения доходов и расходов в целях налогообложения принят метод начисления. По данным бухгалтерского учета за первый квартал текущего года: 1)Реализована продукция на 5 900 000 руб. в том числе НДС -18% расходы на производство продукции составили 4 000 000 руб., в том числе расходы на приобретение призов во время рекламной кампании – 54 000 руб. 2) Получен доход от сдачи в аренду грузового автомобиля 11 800 руб. в том числе НДС -18%, расходы по аренде грузового автомобиля составили 6900 руб. 3) Начислен налог на имущество в сумме 1500 руб. 4) За предшествующий период организация имела сумму не перенесенного убытка 50 000 руб. Решение Задание на дом Вопросы для контроля 1. Являются ли обособленные подразделения плательщиками налога на прибыль? 2. На какие группы классифицируются доходы и расходы? 3. Назовите основные виды внереализационных доходов. 4. Перечислите основные признаки, по которым затраты относятся на расходы в целях налогообложения прибыли. 5. В какие группы объединены расходы, связанные с производством и реализацией? 6. Какие расходы нормируются в целях исчисления налога на прибыль? 7. Какие установлены методы определения доходов и расходов по налогу на прибыль? 8. По какому критерию ограничивается применение кассового метода? 9. По каким ценам учитываются доходы, полученные в натуральной форме? 10. Каков порядок переноса убытков на будущее? Практическая работа. Исчисление налога на имущество организаций. Цель : приобрести умения по исчислению налога на имущество и освоить профессиональные компетенции по формированию бухгалтерских проводок по начислению и перечислению налога на имущество в бюджет. Теоретические аспекты темы Налог на имущество организации – это прямой региональный поимущественный налог (см. табл. 11). С 01.01.04 г. нормативной правовой основой уплаты налога выступают положения гл. 30 НК, обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. Налоговой базой по налогу на имущество является: - если определена кадастровая стоимость самого объекта недвижимости, то такая стоимость по состоянию на 1 января - если не определена кадастровая стоимость помещения, принадлежащего организации, но определена кадастровая стоимость здания, в котором оно находится, - стоимость этого помещения, определяемая по формуле: ( Кадастровая стоимость здания (по состоянию на 1 января текущего года), в котором находится помещение / Общая площадь здания) * Площадь помещения Сумма авансового платежа, подлежащего уплате за I квартал, 2-ой квартал, 3-ий квартал 4-ый квартал: Авансовый платеж по налогу на имущество исходя из кадастровой стоимости = = Кадастровая стоимость имущества на 1 января отчетного года × Ставка налога / 4 При этом движимое имущество, принятое на баланс организации до 1 января 2013 г. продолжает облагаться налогом на имущество, исходя из среднегодовой стоимости имущества S налога на имущество за год = Среднегодовая стоимость имущества за отчетный период × Ставка налога Расчет среднегодовой стоимости движимого имущества, принятого на учет до 1 января 2013 года: Среднегодовая стоимость определяется как частное от деления суммы величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу Задания для практической работы Задача 1. На основании исходных данных: 1. Определите налоговую базу и рассчитайте сумму авансового платежа по налогу на имущество, подлежащую уплате в бюджет за первый квартал., исходя из ставки налога 0,9% 2. Сформируйте бухгалтерские проводки на операции по начислению и перечислению налога на имущество в бюджет. Исходные данные: На балансе организации на 01января текущего года числятся следующие объекты основных средств: - помещение офиса площадь 100 кв.м , которое находится в административно-деловом здании кадастровый номер: 77:01:0001003. Кадастровая стоимость здания на 1 января текущего года –6 400 000 руб. площадь - 800 кв.м. - компьютер : первоначальная стоимость 40,0 тыс.руб.; амортизация – 15 тыс.руб. Срок службы - 3 года 15 марта текущего года был введен в эксплуатацию приобретенный легковой автомобиль по первоначальной стоимости 150 тыс.руб. Срок службы - 7 лет. Решение Авансовый платеж по налогу на имущество за 1 кв = Налоговая база х Ставка налога /4 Налоговая база= Кадастровая стоимость офиса на 1 января отчетного года= Бухгалтерские проводки Д К Сумма, руб. 1) Начислен налог на имущество в бюджет 2) Перечислен налога на имущество в бюджет. Расчет налога на имущество организаций, имущество которых не относится к объектам, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость. Задание 2. На основании исходных данных: 1) Определите налоговую базу и рассчитайте сумму авансового платежа по налогу на имущество, подлежащую уплате в бюджет за квартал., исходя из ставки налога 2 % 2) Сформируйте бухгалтерские проводки на операции по начислению и перечислению налога на имущество в бюджет. Исходные данные: На балансе организации числятся основные средства, остаточная стоимость которых в текущем году составляет: на 01 января – 1 200 000 руб.; на 01 февраля – 2 300 000 руб.; на 01 марта – 2 200 000 руб.; на 01 апреля – 2 800 000 руб.; Решение S налога на имущество за отчетный период = Среднегодовая стоимость ОС за отчет.период × Ставка налога Среднегодовая стоимость ОС = (ОС на 01.01 + ОС на 01.02 + ОС на 01.03+ ОС на 01.04)/4 Среднегодовая стоимость ОС = Авансовый платеж за 1-й квартал= Задание на дом Вопросы для контроля 1. Какое имущество относится к объекту обложения? 2. Что является источником уплаты налога на имущество? 3. На каких счетах бухгалтерского учета учитывается налогооблагаемое имущество? 4. Как рассчитывается остаточная стоимость имущества? 5. Что является налоговой базой недвижимого имущества?. 6. Как рассчитывается облагаемая база по налогу на имущество? 7. Охарактеризуйте систему льгот в отношении собственников по налогу на имущество. 8. Какой коэффициент применяются при исчислении налога на имущество? 9. Каковы сроки уплаты налога на имущество ? 10. Какие отчетные периоды по налогу на имущество? Задача 1.Организация приобрела и приняла на учет 10 февраля текущего года помещение офиса. Кадастровая стоимость офиса – 4 000 000 руб. 18 марта было реализовано прежнее помещение офиса, кадастровая стоимость которого 2 500 000. Определите налоговую базу и рассчитайте сумму налогу на имущество, подлежащую уплате в бюджет за текущий год., исходя из ставки налога 0,9% .Сформируйте бухгалтерские проводки на операции по начислению и перечислению налога на имущество в бюджет Решение Практическая работа. Исчисление транспортного налога Цель : приобрести умения по исчислению транспортного налога и освоить профессиональные компетенции по формированию бухгалтерских проводок по начислению и перечислению транспортного налога в бюджет. Теоретические аспекты темы Налоговая база по транспортному налогу исчисляется различными способами в зависимости от вида транспортного средства: как мощность двигателя в лошадиных силах (для автотранспорта); как паспортная статическая тяга реактивного двигателя (для воздушного транспорта); как валовая вместимость в регистровых тоннах (для водного несамоходного транспорта); как единица транспортного средства (в остальных случаях). Налоговая база определяется отдельно по каждому виду транспортных средств Коэффициенты применяемые при исчислении транспортного налога: - в случае регистрации или снятия с учета транспортного средства в течение налогового (отчетного) периода исчисление налога производится с учетом коэффициента - как отношение числа полных месяцев, в течение которых транспортное средство зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде - организации обязаны исчислять авансовые платежи по транспортному налогу с учетом повышающих коэффициентов, установленных в отношении дорогих автомобилей (средней стоимостью от 3 млн. рублей). Сроки уплаты :авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (напомним, что отчетным периодом для налогоплательщиков-организаций являются первый квартал, второй квартал, третий квартал). Уплата налога по итогам года производится не позднее срока подачи налоговых деклараций, т.е. не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим отчетным годом |
Похожие:
 | Методические указания содержат не только непосредственно задания для выполнения работ, но и все необходимые бланки первичных учетных... | | Методические указания предназначены для студентов I и II курсов экономических специальностей дневного и заочного отделений. Методические... |
 | Методические указания предназначены для обучающихся юридического факультета и факультета заочного обучения фгбоу во кубанский гау,... | | Методические указания предназначены для выполнения выпускной квалификационной работы бакалавра по направлению 521600 Экономика |
| З. И., Коркишко О. А. Архитектура зданий. Задания и методические указания для выполнения самостоятельной работы по дисциплине «Архитектура... | | Методические указания предназначены для выполнения курсовой работы по дисциплине «Объектно-ориентированное программирование» для... |
| Представлены методические указания к практическим занятиям по учебной практике, образцы документов для выполнения практических заданий,... | | Для закрепления теоретических знаний и приобретения необходимых умений, программой учебной дисциплины предусмотрено проведение практических... |
| Методические указания для выполнения контрольных работ обучающихся по направлению подготовки 40. 06. 01 Юриспруденция | | Методические указания предназначены для выполнения курсового проекта №1 по дисциплине «Архитектура гражданских и промышленных зданий... |