Методические указания для выполнения
Скачать 457.15 Kb.
|
Решение Задача 2. ООО «Альфа» производит мебель и является плательщиком НДС. В отчетном периоде было: -реализовано оптовому покупателю 700 столов по рыночной цене 4130 руб. в том числе НДС- 18%), Приобретены материалы на сумму – 1 540 000 руб . в том числе НДС 18 % - переданы безвозмездно другой организации 15 шкафов по рыночной цене 3 500 руб. в том числе НДС- 18% - переданы в качестве натуральной оплаты труда сотрудникам 30 шкафов по себестоимости. Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет по итогам отчетного периода и сформировать бухгалтерские проводки по начислению и перечислению НДС в бюджет Решение
Бухгалтерские поводки: Задача 3.На предприятии выручка от реализации продукции составила 354 000 руб. в том числе НДС –18%. Оплачены расчетные документы поставщиков за материальные ценности принятые к учету, на сумму 118000 руб. в том числе НДС-18%.Расходы по приему представителей партнеров составили 130 000 руб. без учета НДС. Расходы по оплате труда работников предприятия составили 150 000 руб. Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет. Решение Задание на дом Вопросы для контроля 1.Что является условием для освобождения организации от обязанностей уплаты НДС? 2. Кто является плательщиками НДС ? 3. Как определяется налоговая база для НДС по рекламным расходам? 4. Как определяется налоговая база для НДС по рекламным расходам? 5. Указать сроки и порядок уплаты НДС? 6. На какой срок, и при каких условиях предоставляется освобождение от обязанностей налогоплательщика по НДС? 7. Что является отчетным периодом по НДС? Задача 1. ОАО «Квант» занимается производством бытовой техники Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период, если: – организация реализовала продукцию собственного производства на сумму 2 570 тыс. руб. (без НДС), в том числе расходы на приобретение призов во время рекламной кампании – 31 000 руб. –приобретены и оплачены ТМЦ для производства продукции на сумму 1 540 000 руб. (в том числе НДС 18 %); -получена сумма штрафа от поставщиков сырья за нарушение договорных обязательств по налогооблагаемой операции в размере 25 000 руб.; в т. ч. . НДС-18% от сдачи помещений в аренду получена арендная плата в сумме 40 000 руб. в т.ч. НДС-18%; Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет и сформировать бухгалтерские проводки по начислению и перечислению НДС в бюджет Решение Практическая работа. Исчисление налога на доходы физических лиц Цель : приобрести умения по исчислению НДФЛ и освоить профессиональные компетенции по формированию бухгалтерских проводок по начислению и перечислению НДФЛ в бюджет. Теоретические аспекты темы Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – это прямой федеральный налог, установленный и введенный с 01.01.02 г. гл. 23 НК РФ, построен по резидентскому принципу (см. табл. 3). Общая сумма НДФЛ равна сумме налогов исчисленных по 3-м ставкам: Общая SНДФЛ = 35% х Н/о база +13% х Н/о база + 13 х Дивиденды Сумма налога определяется в рублях без копеек. Доходы, не подлежащие налогообложению у физических лиц: - Госпособия, в т.ч. пособия по безработице, пособия по беременности, родам, выходные пособия при увольнении (за исключением пособий по временной нетрудоспособности); - Стипендии, пенсии, алименты, полученные; - Суммы материальной помощи: 1) смерть членов семьи независимо от размера; 2) рождение ребенка до 50 000 руб; 3) чрезвычайные обстоятельства ( лесной пожар) по одному событию не зависимо от размера; 4) иные обстоятельства до 4000 руб.; -Стоимость любых подарков, выданных сотруднику организацией как в денежной, так и в натуральной формах, не облагают налогом в пределах 4000 рублей в год -Стоимость выигрышей и призов, получаемых в процессе любых мероприятий, проводимых для рекламы товаров, работ или услуг не облагают налогом в пределах 4000 рублей в год - Все виды, установленных законодательством компенсаций по возмещению вреда Здоровью и т.д. Выигрыши и призы, получаемые при проведении в организации не рекламных мероприятий (н-р конкурс «Лучший по профессии) облагаются НДФЛ по ставке 13% с полной стоимости. Выигрыши и призы, получаемые при проведении в организации мероприятий в целях рекламы самой организации облагаются НДФЛ по ставке 13% с полной стоимости. Налогооблагаемой базой для отчислений подоходного налога являются доходы (начис-ленная з/плата: основная и дополнительная, ) в отношении которых установлена ставка 13% за минусом стандартных, вычетов установленных законодательством. S НДФЛ(подоходный налог) = ( Н/о база – Стандартные вычеты) х 0,13 Стандартные налоговые вычеты на работника и иждивенцев 3000 руб. в месяц - для ликвидаторов аварии в зоне Чернобыля, инвалиды из числа военнослужащих инвалиды ВОВ; 500 руб./мес. – Герои СССР, РФ и кавалеры ордена Славы 3х степеней, участники ВОВ, узники концлагерей, лица, находящиеся в блокадном Ленинграде, инва- лиды детства и труда I и II группы. Первый ребенок – 1.400 руб. Второй ребенок – 1.400 руб. Третий и каждый следующий ребенок – 3.000 руб. Ребенок-инвалид до 18 лет – 3.000 руб. Учашийся-инвалид I или II группы до 24 лет – 3.000 руб. Вдовам (вдовцам) вычет предоставляется в двойном размере Если сумма налоговых вычетов окажется больше заработка сотрудника, то налоговая база по НДФЛ считается равной нулю. То есть заработная плата просто не будет облагаться налогом на доходы. в (пункт 3 статья 210 Налогового кодекса)Разницу между суммой вычетов и доходами, которая возникла в одном месяце, можно перенести на другой. Но только в рамках одного года. Задания для практической работы Задача 1. В ноябре сотруднику ЗАО «Актив» Петрову были выплачены: – зарплата за октябрь в сумме 4 800 руб.; – премия, предусмотренная положением о премировании, в сумме 2 500 руб.; – материальная помощь в связи со смертью отца в сумме 6 000 руб. Петров является акционером фирмы. Поэтому ему начислены и выплачены дивиденды по итогам деятельности организации. Сумма дивидендов составила 56 000 руб. Определите налоговую базу и рассчитайте сумму НДФЛ, подлежащую уплате в бюджет и сумму дохода к выдаче. Сформируйте бухгалтерские проводки на операции по начислению и перечислению НДФЛ в бюджет Решение 1) Общая сумма доходов Петрова составила: 2)Сумма налога, с дивидендов составила: 3) Общая сумма НДФЛ, которую надо удержать из дохода Петрова, составит: 4) Сумма дохода к выдаче:
Задача 2 Сотрудник организации Н.П. Сарычев, является героем России за ликвидацию последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, по месту основной работы в феврале текущего года он получил следующие доходы: - оклад в сумме 15000 руб. - материальную помощь в связи с тяжелым финансовым положением 7000 руб. - подарочный сертификат на покупку бытовой техники стоимостью 5000 руб. Сформируйте бухгалтерские проводки на операции по удержанию в бюджет и перечислению НДФЛ в бюджет.. Решение SНДФЛ = 13 х Н/о база 1) Н/о база = (З/пл + Мат.помощь + Подарочный сертификат)- Стандартный вычет Н/о база = 2) SНДФЛ = Задача 3. Сотрудник организации Н.П. Сарычев является ликвидатором последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, получает по месту основной работы оклад 30 000 руб. В январе начислено вознаграждение по итогам года в сумме 8000 руб. В марте начислено вознаграждение по итогам года в сумме 8000 руб. В июне вручен приз стоимостью 5000 руб. за победу в конкурсе «Лучший по профессии» Требуется исчислить сумму НДФЛ за год и отразить на счетах бухучета операции по удержанию и перечислению НДФЛ в бюджет. Решение Задача 4. Сотруднику организации Н.П. Иванову за февраль начислена зарплата 30000 руб., и вручены: приз стоимостью 5000 руб. за победу в конкурсе «Лучшая презентация продукции» и подарок стоимостью 6000 руб. к празднику «День Отечества» Сотрудник является вдовцом, воспитывает ребенка 16 лет. Требуется исчислить сумму НДФЛ к уплате в бюджет и сумму заработной платы к выдаче за фефраль. Отразить на счетах бухучета операции по удержанию и перечислению НДФЛ в бюджет. Решение Задача 5. Сотруднику организации Н.П. Иванову за февраль начислена зарплата 30000 руб., и вручены: приз стоимостью 5000 руб. за победу в конкурсе «Лучшая презентация продукции» и подарок стоимостью 6000 руб. к празднику «День Отечества» Сотрудник является вдовцом, воспитывает ребенка 16 лет. Требуется исчислить сумму НДФЛ к уплате в бюджет и сумму заработной платы к выдаче за февраль. Отразить на счетах бухучета операции по удержанию и перечислению НДФЛ в бюджет. Решение Задание на дом Вопросы для контроля 1. Что является объектом налогообложения в налоге на доходы физических лиц? 2. Какие ставки принимаются при налогообложении доходов физических лиц? 3. Какие существуют группы налоговых вычетов при определении облагаемого дохода? Каков размер вычетов? 4. В каком порядке определяется доход, полученный в натуральной форме? 5. Какова особенность определения налоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды? 6. Какова сумма предельного дохода для стандартных вычетов? 7.Какова сроки уплаты НДФЛ? 8. Что является источником уплаты НДФЛ Задача 1. Сотрудник ЗАО «Актив» Н.П. Сарычев, , получает по месту основной работы оклад 20000 руб. В июне в связи с недостаточностью денежных средств в счет погашения задолженности по заработной плате было принято решение выдать Н.П. Сарычеву 20 % оклада продукцией предприятия по себестоимости : 2 000 шт. кирпича. Себестоимость 1 000 шт. кирпича – 2000 руб., рыночная цена 1 000 шт. кирпича 2400 руб. в т.ч. НДС. сотрудник имеет 2-х детей в возрасте 8 лет и 19 лет. Требуется исчислить сумму НДФЛ к уплате в бюджет и сумму заработной платы к выдаче за июнь. Отразить на счетах бухучета операции по удержанию и перечислению НДФЛ в бюджет. Решение Практическая работа. Исчисление акцизов Цель : приобрести умения по исчислению акцизов и освоить профессиональные компетенции по формированию бухгалтерских проводок по начислению и перечислению акцизов в бюджет. Теоретические аспекты темы Акциз – это федеральный косвенный налог на товары преимущественно массового потребления, установленный и введенный с 01.01.2002 г. гл. 22 НК . Как и НДС, акциз включается в цену товара и поэтому оплачивается потребителем. Налоговая база при реализации произведенных подакцизных товаров определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара: -как объем подакцизных товаров в натуральном выражении – по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые налоговые ставки (в абсолютной сумме за единицу измерения); -как стоимость подакцизных товаров, исчисленная исходя из цен, указанных сторонами сделок (без акцизов и НДС) – по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные налоговые ставки (в процентах за единицу измерения) Сумма налога по товарам, на которые установлены твердая ставка, определяется как произведение налоговой ставки и налоговой базы Сумма налога по подакцизным товарам, на которые установлены адвалорная ставка, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, равна общей сумме исчисленного акциза, уменьшенного на сумму установленных законодательством вычетов(п. 3 ст. 193, ст. 200 НК РФ). Вычетам подлежат суммы акциза, предъявленные продавцами и уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров, размер авансового платежа по акцизам, уплачиваемого при приобретении акцизных либо региональных специальных марок Задания для практической работы Задача 1. Завод ликероводочной продукции за налоговый период 200_ г.: 1) отгрузил другим организациям продукцию с объемной долей этилового спирта 35 % на сумму 3 400 000 руб. в количестве 42 500 шт. бутылок объемом 0,7 л; 2) реализовал через собственный магазин розничной торговли аналогичную продукцию на сумму 314 500 руб. в количестве 3 700 шт. бутылок объемом 0,7 л; 3) ранее было закуплено 45 000 акцизных марок на сумму 51 300 руб.; 4) оприходован и оплачен 96%-й этиловый спирт в количестве 1 000 л. Рассчитайте сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет, и стоимость дополнительно требуемых акцизных марок и сформируйте бухгалтерские проводки на операции по начислению и перечислению акцизов в бюджет. Ставка акциза равна 162 руб. за 1 л безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах. Решение 1. Расчет суммы акциза по операциям, которые признаются объектом налогообложения. К ним относится реализация продукции на акцизные склады и в розничную торговлю при реализации на акцизные склады – 29 750 л (42 500 х 0,7); при реализации через сеть розничной торговли – 2 590 л (3 700 х 0,7). Так как ставка акциза на алкогольную продукцию установлена по отношению к безводному этиловому спирту, необходимо объем облагаемой базы пересчитать на 100%-й этиловый спирт. Следовательно, сумма акциза составит: при реализации другим организациям при реализации через собственную сеть розничной торговли: сумма акциза, исчисленная от реализации всей продукции: 2. Расчет суммы налоговых вычетов 2.1. Расчет суммы дополнительных акцизных марок. Реализовано 46 200 бутылок алкогольной продукции, а акцизных марок ранее приобретено 45 000 шт. на сумму 51 300 руб. Так как маркировке подлежит каждая единица выпускаемой продукции, необходимо до реализации приобрести еще 1 200 марок (46 200 – 45 000). Стоимость дополнительно приобретенных акцизных марок составит: 2.2. Сумма акциза, уплаченная при приобретении этилового спирта, будет равна: . 2.3. Итого сумма налоговых вычетов составит: 3. Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет, составит: руб. |
Похожие:
 | Методические указания содержат не только непосредственно задания для выполнения работ, но и все необходимые бланки первичных учетных... | | Методические указания предназначены для студентов I и II курсов экономических специальностей дневного и заочного отделений. Методические... |
 | Методические указания предназначены для обучающихся юридического факультета и факультета заочного обучения фгбоу во кубанский гау,... | | Методические указания предназначены для выполнения выпускной квалификационной работы бакалавра по направлению 521600 Экономика |
| З. И., Коркишко О. А. Архитектура зданий. Задания и методические указания для выполнения самостоятельной работы по дисциплине «Архитектура... | | Методические указания предназначены для выполнения курсовой работы по дисциплине «Объектно-ориентированное программирование» для... |
| Представлены методические указания к практическим занятиям по учебной практике, образцы документов для выполнения практических заданий,... | | Для закрепления теоретических знаний и приобретения необходимых умений, программой учебной дисциплины предусмотрено проведение практических... |
| Методические указания для выполнения контрольных работ обучающихся по направлению подготовки 40. 06. 01 Юриспруденция | | Методические указания предназначены для выполнения курсового проекта №1 по дисциплине «Архитектура гражданских и промышленных зданий... |