Территориальный фонд обязательного медицинского страхования ростовской области

VII. Нарушения порядка постановки и ведения бухгалтерского учета.
В ООО Пара-Плюс проверкой установлено, что в нарушение п.4 раздела 2 приказа МинФина РФ от 06.10.2008 № 106н «Об утверждении положений по бухгалтерскому учету» (в ред. от 18.12.2012 № 164н) и п.4 «Положения об учетной политике для целей бухгалтерского учета на 2013 год» ООО «Пара-Плюс» в бухгалтерском учете отсутствовал рабочий план счетов и график документооборота. В нарушение ч.4 ст.9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в ред. от 28.12.2013 № 425-ФЗ), п.6 Положения об учетной политике ООО «Пара-Плюс» отсутствовали утвержденные формы первичных учетных документов, по которым ведется бухгалтерский учет. При списании денежных средств с расчетного счета в первичных документах ООО «Пара-Плюс» не указывался источник финансирования. При получении документации о поступлении материальных ценностей и выполненных услугах, в бухгалтерском учете не производилось разграничение кассовых расходов по источникам финансирования (на собственные средства и средства ОМС). По средствам ОМС не велись отдельно синтетические счета с отличительным признаком и не велся аналитический учет. Фактические затраты по бухгалтерскому учету не велись. В нарушение ст.19 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ (в ред. от 28.12.2013 № 425-ФЗ) отсутствует локальный документ по организации и осуществлении внутреннего контроля ведения бухгалтерского учета совершаемых фактов хозяйственной жизни и составления бухгалтерской отчетности.

В МБУЗ ГБ №1 им.Н.А.Семашко города Ростова-на-Дону проверкой постановки и ведения бухгалтерского учета установлены недостатки по ведению первичной документации по учету продуктов питания.

В МБУЗ ЦГБ г.Новошахтинска проверкой данных отчетной формы «Анализ соблюдения денежных норм …» за 2013 год и за 9 месяцев 2014 года установлены расхождения с данными бухгалтерского учета в части остатков по медикаментам, наличия дебиторской и кредиторской задолженности, а также кассовых расходов и затрат по зарплате, медикаментам, мягкому инвентарю и прочим расходам.

В МБУЗ ЦРБ Советского района при осуществлении финансово – хозяйственной деятельности допущены отдельные нарушения требований Федерального Закона от 06.12.2011 № 402–ФЗ «О бухгалтерском учете»: бухгалтерский регистр по расчетам со СМО не отражает полноты расчетных операций; учетная политика на 2013 и 2014 годы не предусматривает основных разделов; используется план счетов, утвержденный приказом Минфина РФ от 10.02.2006 № 25н, который утратил силу в 2010 году; учет в медицинской организации не автоматизирован; бухгалтерские регистры, представленные к проверке, не систематизированы, не сброшюрованы, содержат нарушения порядка их оформления; не верно применялись статьи затрат КОСГУ, при осуществлении учета; при отсутствии первичных документов, проведены расходные операции на общую сумму 111,5 тыс.рублей.

В МБУЗ ЦГБ г.Зверево установлены многочисленные нарушения по ведению бухгалтерского учета по продуктам питания и мягкому инвентарю.

В МБУЗ ЦРБ Дубовского района проверкой постановки и ведения бухгалтерского учета установлены недостатки по ведению складского учета продуктов питания.

В МБУЗ ЦРБ Каменского района проверкой установлены отдельные нарушения по постановке и ведению бухгалтерского учета в части правильности отнесения затрат на статьи расходов, предусмотренные Приказом Минфина России от 21.12.2012 №171н «Об утверждении указаний о порядке применения бюджетной классификации РФ на 2013 год и на плановый период 2014-2015» и от 01.07.2013 № 65н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации РФ». Так, расходы на проведение бактериологических исследований воздуха медицинской организацией необоснованно учитывались по статье 340 «Увеличение стоимости материальных запасов», вместо статьи 226 «Прочие работы, услуги».

В МБУЗ ЦРБ Куйбышевского района проверкой постановки бухгалтерского учета установлено, что Учетной политикой не определены: график документооборота, применяемые регистры бюджетного учета, положение о внутреннем контроле, порядок формирования затрат по видам помощи.

В МБУЗ ЦРБ Веселовского района проверкой постановки и ведения бухгалтерского учета установлено, что в нарушение п.1.ст.10. Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ в отдельных случаях в регистрах бухгалтерского учета несвоевременно отражены поступившие материальные ценности и произведенные расходы.

В МБУЗ ЦРБ Кашарского района проверкой правильности постановки и ведения бухгалтерского учета, установлены отдельные нарушения в части заполнения документов по списанию продуктов питания.

В МБУЗ ДГБ г.Таганрога проверкой данных отчетной формы «Анализ соблюдения денежных норм по зарплате, медикаментам, питанию, мягкому инвентарю и прочим расходам в медицинских организациях, работающих в системе ОМС» за 2013 год и 1 квартал 2014 года с данными бухгалтерского учета установлены расхождения в информации об остатках медикаментов - не отражена информация об остатках медикаментов по программе модернизации.

В МБУЗ ГП №42 города Ростова-на-Дону проверкой правильности ведения бухгалтерского учета установлены отдельные недостатки в части отнесения затрат по приобретенным товарно-материальным ценностям на соответствующие КОСГУ. В результате чего искажены отчетные данные в форме 14-Мед и «Анализ соблюдения денежных норм», то есть занижены накладные расходы в 2013 году на 18,2 тыс.рублей, в январе 2014 года на 0,8 тыс.рублей.

В МБУЗ ДГП №17 города Ростова-на-Дону проверкой данных отчетной формы «Анализ соблюдения денежных норм …» за 2013 год с данными бухгалтерского учета установлены расхождения в информации об остатках мягкого инвентаря по состоянию на 01.01.2013г.

В ГБУ РО Онкологический диспансер проверкой данных отчетной формы «Анализ соблюдения денежных норм по зарплате, медикаментам, питанию, мягкому инвентарю и прочим расходам в медицинских организациях, работающих в системе ОМС» за 2013 год установлены расхождения с данными бухгалтерского учета в информации о кредиторской задолженности перед поставщиками товарно-материальных ценностей по состоянию на 01.01.2013г. и 01.01.2014г.

В МБУЗ ГП №9 города Ростова-на-Дону проверкой установлены многочисленные замечания по постановке и ведению бухгалтерского учета. Так отнесение затрат в аналитическом учете на подстатьи расходов, в ряде случаев не соответствовало требованиям, предусмотренным Приказом Минфина России от 21.12.2012 №171н «Об утверждении указаний о порядке применения бюджетной классификации РФ на 2013 год и на плановый период 2014-2015г.г.», Приказом Минфина России от 01.07.2013 №65н. Расходы по приобретению отдельных хозяйственных материалов, основных средств отнесены в учете на подстатью расходов по медикаментам, расходы по расшифровке ЭКГ включены в накладные расходы.
VIII. Использование средств краткосрочных целевых мероприятий, направленных на содержание учреждения, на расходы, не предусмотренные соответствующим постановлением.
Согласно постановлению Правительства Ростовской области от 06.02.2012 № 82 в 2012 году в медицинские организации были направлены средства на финансирование краткосрочных целевых мероприятий по содержанию областных государственных и муниципальных учреждений здравоохранения, оказывающих медицинские услуги в системе обязательного медицинского страхования.

Проведенными проверками установлены нарушения использования целевых средств, выделенных на финансирование краткосрочных целевых мероприятий по содержанию учреждений здравоохранения области, оказывающих услуги в системе ОМС на общую сумму 17,6 тыс. рублей.
1. Необоснованное использование средств краткосрочных целевых мероприятий на приобретение основных средств, оплату расходов за обучение:

В МБУЗ ГП №9 города Ростова-на-Дону проверкой целевого использования средств областного бюджета на содержание учреждения установлено, что в 2012 году установлены нарушения в общей сумме 10,0 руб.: приобретены основные средства (2-х портовый шлюз, калькуляторы, флеш-память) в сумме 9,3 руб., спецодежда в сумме 0,7 тыс.руб.
2. Расходование материальных ценностей подразделениями, финансируемыми за счет средств, полученных от приносящей доход деятельности:

В МБУЗ ГБ №4 города Ростова-на-Дону проверкой целевого использования средств ОМС установлено, что в нарушение Территориальной программы за счет средств ОМС приобретены бланки для подразделений, финансируемых за счет приносящей доход деятельности, которые были израсходованы при оказании платных услуг, на сумму 7,5 тыс.руб.
IX. Контроль за использованием средств, направленных на реализацию приоритетного национального проекта «Здоровье».
В рамках выполнения основных задач контрольно–ревизионной деятельности, ТФОМС Ростовской области осуществлял контроль за использованием средств, направленных в 2012 году на реализацию приоритетного национального проекта «Здоровье», а также средств на выполнение учреждениями здравоохранения муниципальных образований, оказывающими первичную медико-санитарную помощь (а при их отсутствии - соответствующими учреждениями здравоохранения субъекта Российской Федерации), государственного задания по оказанию дополнительной медицинской помощи. Специалистами контрольно-ревизионной службы дирекции ТФОМС Ростовской области в медицинских организациях г.Ростова-на-Дону и Ростовской области за 2014 год по итогам работы за 2012 год было проведено 10 проверок по вопросам:

- финансового обеспечения расходов и учета средств на выполнение учреждениями здравоохранения муниципальных образований, оказывающими первичную медико-санитарную помощь (а при их отсутствии - соответствующими учреждениями здравоохранения субъекта Российской Федерации), государственного задания по оказанию дополнительной медицинской помощи – 7 проверок;

- обоснованности получения и расходования средств, полученных за проведение дополнительной диспансеризации работающих граждан – 3 проверки.

Проведенными проверками в 2014 году использования вышеуказанных средств в соответствии с действующим законодательством на оплату дополнительных выплат работникам участкового звена и дополнительной диспансеризации работающих граждан нарушений не установлено.

X. Контроль за использованием средств, полученных в рамках долгосрочной целевой программы «Модернизация здравоохранения Ростовской области на 2011-2012 годы».

В целях контроля за использованием средств, полученных в рамках долгосрочной целевой программы «Модернизация здравоохранения Ростовской области на 2011-2012 годы», за 2014 год специалистами контрольно-ревизионной службы ТФОМС Ростовской области были проведены 3 проверки использования средств, полученных в рамках региональной программы модернизация здравоохранения Ростовской области в части внедрения стандартов медицинской помощи и повышения доступности амбулаторной медицинской помощи.

Проведенными проверками в медицинских организациях нарушений использования средств, направленных на модернизацию здравоохранения в 2012 году, не установлено.

XI. Нарушение использования средств, полученных в рамках проведения диспансеризации определенных групп взрослого населения:
В 2014 году в целях контроля за обоснованностью получения средств ОМС за проведенную диспансеризацию определенных групп взрослого населения специалистами управления организации ОМС проводились проверки в МО в рамках комплексных ревизий и проверок.

В результате проведенной работы установлены нарушения порядка проведения диспансеризации, установленного приказом Минздрава России от 03.12.2012 № 1006н «Об утверждении порядка проведения диспансеризации определенных групп взрослого населения».

За 2014 год сумма средств, использованных с нарушениями законодательства: нарушения использования средств, полученных в рамках проведения диспансеризации определенных групп взрослого населения составила 59,4 тыс.рублей.

В МБУЗ ГБ №1 им.Н.А. Семашко проверкой диспансеризации определенных групп взрослого населения были установлены 13 случаев несоответствия возрастных групп граждан, прошедших диспансеризацию. В результате необоснованно получены средства на общую сумму 14,8 тыс.рублей.

В МБУЗ ЦРБ Милютинского района проверкой диспансеризации определенных групп взрослого населения, было выявлено 2 случая диспансеризации, где дата заключительной записи врача-терапевта указана позже даты смерти пациента. В результате необоснованно получены средства за фактически не оказанные услуги на общую сумму 2,3 тыс.рублей. Кроме того, по указанным случаям подлежат к взысканию финансовые санкции на сумму 7,6 тыс.рублей.

В МБУЗ ГП №4 города Ростова-на-Дону проверкой диспансеризации определенных групп взрослого населения были установлены 16 случаев расхождения персональных данных граждан, прошедших диспансеризацию с базой данных застрахованных. В результате необоснованно получены средства на общую сумму 18,4 тыс.рублей. Кроме того, по указанным случаям подлежат к взысканию финансовые санкции на сумму 125,4 тыс.рублей.

В МБУЗ ГП №10 города Ростова-на-Дону проверкой диспансеризации определенных групп взрослого населения, было выявлено 2 случая несоответствия сроков фактического проведения диспансеризации с указанными в электронном регистре и 4 случая несоответствия персональных данных в первичной медицинской документации и в электронном регистре, предъявленных к оплате счетов. В результате необоснованно получены средства на общую сумму 7,6 тыс.рублей. Кроме того, по указанным случаям подлежат к взысканию финансовые санкции на сумму 15,7 тыс.рублей.

В МБУЗ ГП №41 города Ростова-на-Дону проверкой диспансеризации определенных групп взрослого населения установлены нарушения оформления документации в 6 случаях проведенной диспансеризации. В результате необоснованно получены средства на общую сумму 6,7 тыс.рублей. Кроме того, по указанным случаям подлежат к взысканию финансовые санкции на сумму 38,2 тыс.рублей.

В МБУЗ ГБ №2 г.Новочеркасска проверкой диспансеризации определенных групп взрослого населения были установлены 16 случаев оформления первичной медицинской документации с дефектами. В результате необоснованно получены средства на общую сумму 1,6 тыс.рублей.

В МБУЗ ГП №12 города Ростова-на-Дону проверкой установлено, что в ряде случаев нарушены сроки прохождения диспансеризации. Сумма нарушений составила 1,2 тыс. рублей.

В МБУЗ ГБ №4 города Ростова-на-Дону проверкой диспансеризации определенных групп взрослого населения были установлены 6 случаев несоответствия персональных данных лиц, прошедших диспансеризацию с базой данных застрахованных на момент окончания диспансеризации. В результате необоснованно получены средства на общую сумму 6,7 тыс.рублей. Кроме того, по указанным случаям подлежат к взысканию финансовые санкции на сумму 42,7 тыс.рублей.
Направления и задачи контрольно – ревизионной работы ТФОМС Ростовской области в 2015 году
В условиях сложной экономической ситуации, в целях дальнейшего повышения эффективности бюджетных расходов в сфере ОМС в 2015 году планируется усилить контроль за:

- рациональным использованием средств на прочие затраты, в том числе на затраты, не связанные с оказанием медицинской помощи (коммунальные услуги, налоги на имущество, землю и т.д.);

- закупкой лекарственных средств, в том числе путем осуществления мониторинга начальной максимальной цены контракта;

- нормированием затрат в соответствии с Постановлениями Правительства РФ от 20.10.2014 № 1084 «О порядке определения нормативных затрат на обеспечение функций федеральных государственных органов, органов управления государственными внебюджетными фондами РФ, в том числе подведомственных им казенных учреждений» и от 13.10.2014 № 1047 «Об общих требованиях к определению нормативных затрат на обеспечение функций государственных органов, органов управления государственными внебюджетными фондами и муниципальных органов».
Будет предложена работа по контролю за обоснованностью получения средств МО на основании счетов за проведенную диспансеризацию всех групп граждан, порядки проведения которой установлены соответствующими приказами МЗ РФ.

2015 год объявлен годом снижения сердечно-сосудистых заболеваний, в связи с чем планируются проведение целевых экспертиз по данному направлению.

Опыт работы 2014 года показал наиболее оптимальную организационную схему контрольной работы проведения совместных проверок:

1. КРУ и лекарственного отдела.

2. КРУ и организационно-методического отдела по работе с медицинскими учреждениями, специалистами филиалов.

3. КРУ начало совместные проверки по диспансеризации определенных групп взрослого населения.

Учитывая достигнутые результаты, указанная форма работы будет активно применена в 2015 году.

Роль контрольной функции ТФОМС в реализации Территориальной программы ОМС по прежнему призвана обеспечить:
- целевое расходование средств;

- прозрачность расходов;

- финансовую дисциплину субъектов контроля, упреждая нарушения.
Совокупность указанных условий позволит МО избежать мер государственного принуждения за неправомерное поведение в области финансово-хозяйственной деятельности, при этом при выполнении рейтинговых показателей получить вознаграждение

стимулирующего характера.

Согласно Приложению к приказу ТФОМС Ростовской области, согласованному совместно с министерством здравоохранения РО от 18.11.2014 № 12-675, «…медицинские организации, допустившие несвоевременный возврат средств ОМС, использованных не по целевому назначению (в случае установления нарушения при проверках и ревизиях КРУ ТФОМС Ростовской области), в бюджет территориального фонда (в соответствии с ч.9 ст.39 Федерального закона от 29.10.2010 №326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании» в Российской Федерации» - «в течение 10 рабочих дней со дня предъявления территориальным фондом соответствующего требования»), исключаются из числа возможных получателей стимулирующих выплат».

Начальник контрольно-ревизионного

управления ТФОМС Ростовской области Хачатурьянц Г.А.