Конспект лекций мдк 01. 01. Организация расчетов по счетам Федерального Казначейства для специальности: 38. 02. 07 Банковское дело Череповец
Скачать 0.64 Mb.
|
бюджетное профессиональное образовательное учреждение Вологодской области «Череповецкий лесомеханический техникум им. В.П. Чкалова» КОНСПЕКТ ЛЕКЦИЙМДК 01.01. Организация расчетов по счетам Федерального Казначейства для специальности: 38.02.07 Банковское дело Череповец 2017 Конспект лекций составлен Степановой О.В. в соответствии с рабочей программой ПМ 01. «Ведение расчетных операций», рассмотренной ПЦК от 31 августа 2016 г. протокол № 1 Содержание
Лекция 1. Характеристика бюджетной системы. Статьей 215 Бюджетного кодекса установлено казначейское исполнение бюджета органами ФК. Бюджеты всех уровней исполняются на базе единства кассы, а это предполагает использование единого счета. Основным нормативным актом, регулирующим исполнение бюджета является Бюджетный кодекс РФ. Подавляющую часть бюджетных счетов ведут БР и территориальные подразделения БР, там, где нет подразделения БР, счета бюджетов могут вести Сбербанк РФ (отделения) или КБ на конкурсной основе. По этой причине органы ФК являются клиентами банка в основном клиентами БР. КБ могут привлекаться для проведения операций по следующим направлениям: 1. Для осуществления операций по предоставлению бюджетных средств на возвратной базе (бюджетные кредиты) 2. Для обслуживания счетов бюджетов, в случае если отсутствует территориальное учреждение БР 3. Для открытия счетов обслуживающих расчёты по сделкам с государственными и муниципальными цен. Бумагами. Доходные и расходные счета Фед.бюджета органов Фед казначейства сосредоточены в основном в учреждениях БР (60%), в учреждениях Сбербанка РФ (38%), в др. Счета Фед.бюджета могут открываться только органами Фед.казначейства (ОФК) – территориальному и главному Управлению Фед.казначейства (УФК), Минфину России. Открываемые счета обслуживаются на основании договора с учетом особенностей установленных Бюджетным кодексом. В КО для учета средств бюджетов различных уровней органом, исполняющим бюджет и получателям открываются счета 401-404: 401-Средства Фед.бюджета 402-Средства бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов 403-Прочие средства бюджетов 404-Средства государственных внебюджетных органов. Режим счетов определен правовыми актами Минфина России и положением БР №205 П от 05.12.2002 Балансовые счета использованные БР и КБ по назначению, бывают разделены на 5 групп: 1. Пассивные счета- на которые зачисляются доходы бюджетов различных уровней. К ним относятся счета 40101, 40201, 40204 40101-Доходы, распределяемые органами Фед.казанчейства (ФК) между уровнями бюджетной системы РФ 40201-Средства бюджетов субъектов РФ 40204-Средства местных бюджетов. По Кт счета проводятся суммы поступивших доходов (налогов, сборов и д.т.) По Дт. проводятся суммы перечисленные ОФК на счета соответствующих бюджетов, а также возврат плательщикам налогов 2.Пассивные счета ОФК на них отражается расходная часть бюджетов – 40105, 40116 По Кт отражается полученные ОФК средства для зачисления на лицевые счета получателей бюджетных средств в ОФК По Дт проводятся выдаваемые и переселяемые с лицевых счетов средства. По окончании бюджетного года счета по учету средств Фед.бюджета не закрывается. В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета ОФК. 3.Пассивные счета открываемые банками для учета средств выделенных распорядителем бюджетных средств и бюджетополучателя на расходы, минуя ОФК: 40106, 40202, 40205, 40107, 40203, 40206. По Кт. проводятся суммы, поступившие для расходования, по Дт- перечисляемые на текущие счета бюджетополучателей. 4.Активные и пассивные счета на которых учитываются операции Минфина РФ по финансированию и кредитованию за счёт средств Фед.бюджета:40108, 40109, 40110, 40111, 40307, 40308, 40310, 40311. По Дт. пассивных счетов отражается возврат органами средств Фед.бюджета выделяемых для финансирования и кредитования. На активных счетах по Дт.отражаются операции по финансированию и кредитованию поступившие на эти цели. 5.Пассивные счета для учета средств внебюджетных фондов:40401, 40402, 40403, 40404, 40406, 40408, 40409, 40410. По Кт. отражаются средства, поступившие в соответствии внебюджетные фонды, а по Дт. операции по расходованию средств фондов. В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому распорядителю средств. Для отражения счетов 401-404 средств бюджетов разных уровней заключается договор банковского счета и предоставляются все необходимые документы как для открытия банковского счета. Учет доходов и расходов федерального бюджета строится на основе бюджетной классификации. Бюджетная классификация строится исходя из экономической группировки статей. Бюджетная классификация утверждается приказом Министерства финансов России. Принципиальная структура бюджетной классификации Российской Федерации 1 Доходы бюджета 1.1 Налоговые доходы 1.2 Неналоговые доходы 1.3 Безвозмездные перечисления 2 Расходы бюджета 2.1 Функциональная структура расходов 2.2 Ведомственная структура расходов 2.3 Экономическая структура расходов 3 Финансирование бюджета 4 Государственный долг Операции по исполнению бюджетов всех уровней учитываются на отдельных счетах Плана счетов. На счетах первого порядка 401-403 открываются пассивные счета по учету: регулирующих налогов, доходов федерального бюджета, средств федерального бюджета, средств местных бюджетов (отдельные балансовые счета по учету средств бюджетов районных и городских, окружных, областных, краевых, автономных республик). Единый счет федерального бюджета (единый счет Федерального казначейства) находится в Банке России. В целях управления средствами федерального бюджета, государственным долгом и совершения платежей Федеральному казначейству предоставлено право открывать и закрывать иные счета федерального бюджета. Счета Федерального казначейства в Банке России и кредитных организациях ведутся на основании договоров, заключаемых и исполняемых в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации с учетом особенностей, установленных настоящим Кодексом. Открытие и закрытие счетов федерального бюджета, изменение их режима без соответствующего решения Федерального казначейства не допускаются. Комментарий к статье 244 1. Статьей 244 установлено, что открытие и закрытие счетов федерального бюджета, а также определение их режима являются функцией федерального казначейства. Из этого вытекает, что счета федерального бюджета могут открываться только органам федерального казначейства (территориальным и Главному управлению федерального казначейства Минфина России). Последний абзац указанной статьи особо подчеркивает, что открытие и закрытие счетов федерального бюджета, изменение их режима без соответствующего решения федерального казначейства не допускаются. 2. В настоящее время органам федерального казначейства открываются в учреждениях Банка России и в установленном порядке - в кредитных организациях счета учета операций со средствами бюджета на следующих балансовых счетах (по плану счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях): 40101 "Доходы, распределяемые органами федерального казначейства между уровнями бюджетной системы Российской Федерации" (с символом банковской отчетности 01); 40102 "Доходы федерального бюджета"; 40103 "Доходы федерального бюджета, перечисленные на финансирование расходов федерального бюджета"; 40105 "Средства федерального бюджета". Режим указанных счетов (под которым понимается характеристика типовых операций, совершаемых по дебету и кредиту счетов) определен правовыми актами Минфина России, а также в Правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, утвержденных Приказом Банка России от 18 июня 1997 г. N 02-263. 3. Лицевые счета органов федерального казначейства, открываемые на балансовом счете 40101, предназначены для аккумулирования регулирующих доходов, поступающих на территории соответствующих субъектов Российской Федерации, с их последующим распределением в порядке межбюджетного регулирования на соответствующие счета денежных средств федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации. Федеральные налоги и сборы, иные платежи, включая единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности подлежат зачислению в полном объеме на счета органов федерального казначейства, открываемые на балансовом счете 40101, для осуществления распределения доходов от их уплаты в порядке межбюджетного регулирования между федеральным бюджетом, бюджетами субъектов Российской Федерации и бюджетами закрытых административно - территориальных образований, а также бюджетами государственных внебюджетных фондов в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации. Перечень налогов и сборов, подлежащих зачислению на балансовый счет 40101 на территориях субъектов Российской Федерации, не получающих дотацию на выравнивание уровня бюджетной обеспеченности, установлен Приказом Минфина России от 29 декабря 2000 г. N 420. Балансовые счета 40102 и 40103 предназначены для учета доходов федерального бюджета: по кредиту счета 40102 отражается общая сумма доходов иных поступлений в федеральный бюджет; по дебету счета 40103 отражается сумма поступлений в федеральный бюджет, перечисленная на лицевые счета органов федерального казначейства, открытые на балансовом счете 40105 для осуществления платежей из федерального бюджета. В конце каждого финансового года остатки средств по балансовым счетам 40101, 40102 и 40103 подлежат обнулению путем совершения корреспондирующих друг с другом записей по ним. На начало каждого финансового года остатки средств по этим счетам должны равняться нулю. Порядок распределения доходов федерального бюджета между уровнями бюджетной системы Российской Федерации, а также порядок учета доходов федерального бюджета, поступающих на лицевые счета органов федерального казначейства, открытые на балансовом счете 40102, установлен Инструкцией о порядке ведения учета доходов федерального бюджета и распределения в порядке регулирования доходов между бюджетами разных уровней бюджетной системы Российской Федерации, утвержденной Приказом Минфина России от 14 декабря 1999 г. N 91н (зарегистрирован в Минюсте России 22 декабря 1999 г., регистрационный номер 2022). 4. Лицевые счета органов федерального казначейства, открытые на балансовом счете 40105, предназначены для проведения кассовых расходов федерального бюджета. По кредиту указанного счета зачисляются суммы поступлений федерального бюджета с дебета счета 40103, а также суммы восстановления кассовых расходов, проводимых в течение финансового года. Кроме того, указанный счет предназначен для проведения внутриказначейских расчетов по расходам федерального бюджета с целью обеспечения необходимыми ресурсами счетов соответствующих органов федерального казначейства для осуществления кассовых расходов. 5. Для обеспечения кассового обслуживания исполнения бюджетов субъектов Российской Федерации (муниципальных образований) органам федерального казначейства могут открываться счета на следующих балансовых счетах: 40101 "Доходы, распределяемые органами федерального казначейства между уровнями бюджетной системы Российской Федерации" (с символом банковской отчетности 02); 40201 " Средства бюджетов субъектов Российской Федерации"; 40204 "Средства местных бюджетов". Порядок совершения органами федерального казначейства операций по указанным счетам установлен Правилами кассового обслуживания исполнения бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов территориальными органами федерального казначейства, утвержденными Приказом Минфина России от 19 апреля 2000 г. N 46н и согласованными с Банком России 20 апреля 2000 года (по заключению Минюста России от 18 мая 2000 г. N 3737-ЭР указанный Приказ в государственной регистрации не нуждается). 6. Органам федерального казначейства для обеспечения учета операций со средствами бюджетных учреждений, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, открываются лицевые счета на балансовом счете 40503 "Счета предприятий, находящихся в федеральной собственности. Некоммерческие организации" (с символом банковской отчетности 01). 7. Статьей 244 установлено, что единый счет федерального бюджета (являющийся единым счетом федерального казначейства) находится в Банке России. В настоящее время осуществляется реализация Концепции функционирования единого счета федерального казначейства Минфина России по учету доходов и средств федерального бюджета, утвержденной распоряжением Правительства Российской Федерации от 23 января 2000 года N 107-р, в которой раскрывается механизм функционирования единого счета федерального казначейства (см. комментарий к ст. 216 БК). В соответствии с указанной концепцией единый счет федерального казначейства представляет собой счет в Банке России, на котором аккумулируются денежные средства федерального бюджета и отражаются операции органов государственной власти Российской Федерации в валюте Российской Федерации по исполнению федерального бюджета. 8. Открываемые счета федерального казначейства в Банке России и кредитных организациях обслуживаются на основании договоров, заключаемых и исполняемых в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации с учетом особенностей, устанавливаемых Бюджетным кодексом Российской Федерации. Лекция 2. Характеристика счетов для учета средств бюджетов различных уровней Организация, финансируемая из федерального бюджета, открывает счет по учету средств, поступающих во временное распоряжение бюджетных организаций, в банке по месту открытия соответствующему органу федерального казначейства, ведущему учет средств федерального бюджета, выделенных этим организациям, счета по учету средств федерального бюджета на балансовом счете N 40105 "Средства федерального бюджета". Банк открывает счет организации, финансируемой из федерального бюджета, на основании договора банковского счета, условия которого определяются соглашением сторон с учетом срока действия разрешения на открытие счета по учету средств, поступающих во временное распоряжение бюджетной организации. Для открытия счета на балансовом счете N 40302 организация, финансируемая из федерального бюджета, представляет в банк документы, необходимые для открытия банковского счета, в соответствии с установленными банковскими правилами, а также три экземпляра разрешения, которые должны быть подписаны руководителем и главным бухгалтером соответствующего органа федерального казначейства или их заместителями и заверены оттиском печати этого органа федерального казначейства. При этом органом федерального казначейства в указанных экземплярах разрешения должна быть заполнена строка: "Срок действия разрешения: с ____________ по ___________ (включительно)". Банк после открытия в установленном порядке счета организации, финансируемой из федерального бюджета, заполняет в трех экземплярах разрешения раздел "Отметки учреждения Центрального банка Российской Федерации или кредитной организации". Два экземпляра разрешения с отметкой банка возвращаются клиенту, один экземпляр разрешения остается в банке и подшивается в юридическое дело организации. По счетам по учету средств, поступивших во временное распоряжение организации, финансируемой из федерального бюджета, проводятся операции по зачислению сумм денежных средств, поступающих во временное распоряжение указанных бюджетных организаций, и списанию сумм денежных средств, выдаваемых и перечисляемых в соответствии с платежными документами этих распорядителей счетов. Указанные операции осуществляются в установленном порядке в пределах остатка средств на этом счете. Зачисление на счет бюджетной организации на балансовом счете N 40302 "Средства, поступающие во временное распоряжение бюджетной организации" наличных денежных средств производится на основании объявления на взнос наличными по форме N 0402001, составленного бюджетной организацией. Закрытие счета на балансовом счете N 40302, открытого в соответствии с настоящим Указанием, производится в установленном порядке на основании заявления организации о закрытии счета, в случае отзыва разрешения в порядке, установленном настоящим Указанием, а также по истечении срока действия договора. В случае отзыва территориальными органами федерального казначейства разрешений на открытие указанных счетов, согласно для досрочного закрытия счета организация, финансируемая из федерального бюджета, представляет в банк одновременно с заявлением уведомление соответствующего органа федерального казначейства об отзыве разрешения на открытие счета по учету средств, поступающих во временное распоряжение бюджетной организации, по форме, установленной Министерством финансов Российской Федерации. Уведомление об отзыве представляется в банк в трех экземплярах (каждый экземпляр должен быть подписан руководителем и главным бухгалтером соответствующего органа федерального казначейства или их заместителями и заверен печатью этого органа федерального казначейства). Банк после закрытия счета в установленном порядке в каждом экземпляре уведомления в разделе "Отметки учреждения Центрального банка Российской Федерации или кредитной организации" заполняет строки: наименование учреждения Банка России или кредитной организации, БИК, дата получения от организации, финансируемой из федерального бюджета, указанного уведомления, номер закрытого лицевого счета на балансовом счете N 40302 и дата закрытия счета, подпись главного бухгалтера или его заместителя и место печати. Два экземпляра уведомления с отметкой учреждения Банка России или кредитной организации возвращаются клиенту, один экземпляр уведомления остается в учреждении Банка России или кредитной организации и подшивается в юридическое дело организации. Организациям, финансируемым из бюджетов субъектов Российской Федерации или местных бюджетов, счета по учету средств, поступающих во временное распоряжение бюджетной организации, открываются в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета в Центральном банке Российской Федерации (Банке России) и кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации. Порядок открытия в учреждениях Банка России или кредитных организациях организациям, финансируемым из федерального бюджета, счетов по учету средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности. Установлено, что счета организаций, финансируемых из федерального бюджета, по учету средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, открываются в органах федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации, за исключением организаций образования, культуры, здравоохранения и науки, финансируемых из федерального бюджета. Организации, финансируемой из федерального бюджета, для учета средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, на балансовом счете N 40503 открывается лицевой счет с отличительным признаком "2" в четырнадцатом разряде номера лицевого счета в общеустановленном порядке при наличии разрешения соответствующего органа федерального казначейства по форме, установленной Министерством финансов Российской Федерации Указанный лицевой счет открывается, как правило, в том же учреждении Банка России или кредитной организации, в которой данной организации или соответствующему органу федерального казначейства открыт счет по учету средств федерального бюджета (лицевые счета с символом отчетности банка 01 на балансовом счете N 40105 "Средства федерального бюджета"). Для открытия счета по учету средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, организация, финансируемая из федерального бюджета, представляет в учреждение Банка России или кредитную организацию (далее по тексту банк) документы, необходимые для открытия счета в соответствии с установленными банковскими правилами, а также три экземпляра разрешения на открытие указанного счета, подписанные руководителем и главным бухгалтером соответствующего органа федерального казначейства или их заместителями, заверенные печатью этого органа федерального казначейства. В указанных экземплярах разрешения органом федерального казначейства должна быть заполнена строка: "Срок действия разрешения: с _____________ по ____________ (включительно)". Банк открывает счет организации, финансируемой из федерального бюджета, на основании договора банковского счета. Разрешение органа федерального казначейства на открытие счета по учету средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, является условием для открытия и ведения банком счетов данного вида. Срок действия договора на открытие счета по учету средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, не может превышать срока действия разрешения. Досрочный отзыв органом федерального казначейства разрешения на открытие счета по учету средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, является прекращением действия вышеупомянутого разрешения и означает сокращение срока действия договора банковского счета до даты отзыва органом федерального казначейства разрешения на открытие счета по учету средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности. При продлении или выдаче нового разрешения на открытие счета по учету средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, срок договора банковского счета может быть продлен. Банк после открытия в установленном порядке счета организации, финансируемой из федерального бюджета, заполняет на трех экземплярах разрешения на открытие счета по учету средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, раздел "Отметки учреждения Центрального банка Российской Федерации или кредитной организации". Два экземпляра разрешения с отметкой банка возвращаются клиенту, один экземпляр разрешения остается в банке и подшивается в юридическое дело организации. Операции по счету с отличительным признаком "2" в четырнадцатом разряде номера лицевого счета на балансовом счете N 40503 производятся в установленном порядке в пределах остатка средств на этом счете. Выдача наличных денег с этого счета производится по денежным чекам в установленном порядке. Банк не контролирует целевое использование средств с лицевых счетов с отличительным признаком "2" в четырнадцатом разряде номера лицевого счета, открытых организациям, финансируемым из федерального бюджета, на балансовом счете N 40503. Закрытие счета с отличительным признаком "2" в четырнадцатом разряде номера лицевого счета на балансовом счете N 40503, открытого в соответствии с настоящим Указанием, производится в установленном порядке на основании заявления организации о закрытии счета, в случае отзыва разрешения в порядке, установленном настоящим Указанием, а также по истечении срока действия договора. После закрытия счета в установленном порядке банк во всех экземплярах уведомления в разделе "Отметки учреждения Центрального банка Российской Федерации или кредитной организации" заполняет строки: наименование учреждения Банка России или кредитной организации, БИК, дата получения от организации, финансируемой из федерального бюджета, указанного уведомления, номер закрытого лицевого счета на балансовом счете N 40503 с отличительным признаком "2" в четырнадцатом разряде, дата закрытия счета, подпись главного бухгалтера или его заместителя и место печати. Два экземпляра уведомления с отметкой банка возвращаются клиенту, один экземпляр уведомления остается в банке и подшивается в юридическое дело организации. Разрешение на открытие текущего счета по учету средств, полученных от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, также остается в юридическом деле. Лекция 3. Отражение в учете операций по зачислению бюджетных сумм "Положение о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" (утв. Банком России 16.07.2012 N 385-П) (ред. от 08.07.2016) (Зарегистрировано в Минюсте России 03.09.2012 N 25350) |
Похожие:
 | Пм 01. «Ведение расчетных операций», рассмотренной пцк от 31 августа 2016 г протокол №1 | | Статистика: конспект лекций по дисциплине для обучающихся по специальности 080110. 51 «Банковское дело» / сост ст преп кафедры экономики... |
| Структура и функции Центрального банка рф: конспект лекций по дисциплине для обучающихся по специальности 080110. 51 «Банковское... | | ПМ. 01 Ведение расчетных операций, мдк. 01. 01 Организация безналичных расчетов, уп. Пм. 01 [Текст]: методические указания по выполнению... |
 | Право социальной защиты: конспект лекций по дисциплине для обучающихся по специальностям 030503. 51 «Правоведение», 080108. 51 «Банковское... | | Методическое пособие по специальности Банковское дело направлено на формирование у студентов целостного представления о продвижении... |
| Налоги и налогообложение: Конспект лекций / Составитель Н. А. Леончик. – Кемерово, 2006. – 80 с | | Негосударственное образовательное учреждение среднего профессионального образования |
| Страхование: конспект лекций по дисциплине для обучающихся по специальности 080101. 65 «Экономическая безопасность» / сост канд экон... | | Контроль и ревизия: конспект лекций по дисциплине для обучающихся по специальности 080101. 65 «Экономическая безопасность» / сост... |