I. общие положения
Скачать 0.61 Mb.
|
| совокупная сумма взносов на обязательное пенсионное страхование за каждый из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода в целом исходя из базы для исчисления страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию, не превышающих предельной величины, не соответствуют сведениям о сумме исчисленных взносов на обязательное страхование по каждому застрахованному лицу за указанный период И (ИЛИ) указаны недостоверные персональные данные, идентифицирующие застрахованных физических лиц, такой расчет считается непредставленным. Плательщику не позднее дня, следующего за днем получения расчета в электронной форме (10 дней, следующих за днем получения расчета на бумажном носителе), направляется соответствующее уведомление. В пятидневный срок с даты направления уведомления в электронной форме (десятидневный срок с даты направления такого уведомления на бумажном носителе) плательщик страховых взносов обязан представить расчет, в котором устранено указанное несоответствие. В таком случае датой представления указанного расчета считается дата представления расчета, признанного первоначально не представленным. п. 7 ст. 431 НК РФ Информационное взаимодействие ФНС и ПФР Налоговый орган не позднее 5 рабочих дней со дня получения сведений от страхователя в форме электронного документа, а на бумажном носителе не позднее 10 рабочих дней со дня получения сведений от страхователя представляет в территориальный орган ПФР следующие сведения: 1) сумма заработка (дохода), на который начислялись страховые взносы на обязательное пенсионное страхование; 2) начисленные и уплаченные суммы страховых взносов; 3) уточняющие (корректирующие) сведения, представляемые страхователями по результатам налоговых проверок достоверности сведений и (или) при самостоятельном выявлении ошибок; 4) иные сведения, необходимые для индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования и находящиеся в распоряжении налоговых органов. п. 1 ст. 11.1 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ Сведения, представленные в налоговые органы в составе Расчета по страховым взносам, проверяются налоговыми органами. Полученные от налогового органа сведения орган ПФР обязан разнести по лицевым счетам застрахованных лиц. п. 1 ст. 8, 1. 1, п. 2 - 2.2 ст. 11, п. 2 ст. 11.1, ст. 16 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ В случае выявления в представленных налоговыми органами сведениях ошибок и (или) противоречий, несоответствия между представленными сведениями и сведениями, имеющимися в ПФР, не позволяющих учесть данные сведения на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц, такие сведения возвращаются в налоговые органы в течение 5 рабочих дней со дня их получения от налоговых органов п. 1 ст. 8, 1. 1, п. 2 - 2.2 ст. 11, п. 2 ст. 11.1, ст. 16 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ ПФР осуществляет самостоятельный контроль только за достоверностью сведений, представляемых страхователями в ПФР (ежегодными сведениями персонифицированного учета, данными СЗВ-М, данными ДСВ-3). п. 1 ст. 8, 1. 1, п. 2 - 2.2 ст. 11, ст. 16 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ Информационное взаимодействие ФНС и ФСС Органы ФСС получают данные Расчетов по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и о суммах расходов плательщиков на выплаты страхового обеспечения от налоговых органов, которые направляют их не позднее 5 дней со дня их получения от плательщика взносов в электронной форме и не позднее 10 дней со дня их получения от плательщика взносов на бумажном носителе. На основании поступивших от налогового органа сведений о расходах на выплату страхового обеспечения, содержащихся в расчете по страховым взносам, орган ФСС вправе провести камеральную и (или) выездную проверки страхователя. Выездные проверки могут проводиться не чаще одного раза в 3 года и совместно с налоговыми органами (за исключением случаев, когда плательщик взносов обратился за финансированием или на него поступила жалоба от застрахованного лица). п. 1.1, 2, 7 ст. 4.7 Федерального закона № 255-ФЗ Для выполнения этой функции орган ФСС имеет, в частности, право запрашивать у страхователей документы, связанные с расходами на выплату страхового обеспечения застрахованным лицам п. 1 ст. 4.2 Федерального закона № 255-ФЗ В случае выявления расходов на выплату страхового обеспечения, произведенных страхователем с нарушениями, не подтвержденных документами, произведенных на основании неправильно оформленных или выданных с нарушением документов, орган ФСС выносит решение о непринятии таких расходов к зачету. Решение направляется страхователю в течение 3 рабочих дней со дня вынесения решения. Копия решения направляется в налоговый орган в течение 3 рабочих дней со дня вступления в силу указанного решения. п. 4, 5 ст. 4.7 Федерального закона № 255-ФЗ п. 8, 16 ст. 431 НК РФ Решение о непринятии к зачету расходов является основанием для взыскания со страхователя недоимки по страховым взносам. Взыскание осуществляется налоговым органом. п. 6 ст. 4.7 Федерального закона № 255-ФЗ Если по результатам проверки предоставленных налоговым органом сведений о расходах на выплату страхового обеспечения органом ФСС установлено и подтверждено, что сумма произведенных страхователем расходов (за вычетом средств, выделенных ему ФСС в отчетном периоде) превышает общую сумму начисленных страховых взносов, орган ФСС направляет в налоговый орган подтверждение заявленных страхователем расходов. п. 8 ст. 4.7 Федерального закона № 255-ФЗ Переходные положения 1. Расчеты (уточненные расчеты) по страховым взносам за отчетные (расчетные) периоды по страховым взносам, истекшие до 1 января 2017 года, представляются в соответствующие органы ПФР, ФСС РФ в порядке, установленном законодательством о страховых взносах, действовавшим до 1 января 2017 г. 2. Контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами ПФР, ФСС РФ в порядке, действовавшем до 1 января 2017 г. 3. Взыскание недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, образовавшихся за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по решениям, вынесенным ПФР и ФСС, осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные НК РФ. 4. Решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается органами ПФР, ФСС РФ. Возврат осуществляют налоговые органы на основании вынесенных ПФР и ФСС решений. ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ, ст. 19 – 23 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ Порядок взаимодействия отделений ФСС РФ с управлениями ФНС по субъектам РФ утвержден 22.07.2016 № ММВ-23-1/11@/02-11-10/06-3098П Аналогичный порядок взаимодействия утвержден для отделений Пенсионного фонда Российской Федерации с управлениями Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации. утв. 22 июля 2016 г. ФНС России № ММВ-23-1/12@, Правлением ПФ РФ № 3И 22.07.2016 Уточненные Расчеты При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении базы по страховым взносам, относящихся к прошлым расчетным (отчетным) периодам, в текущем расчетном (отчетном) периоде перерасчет базы и суммы взносов производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения). Порядок представления уточненного Расчета определен ст. 81 НК РФ. Эти правила относятся к уточнению Расчета за периоды с 1 кв. 2017 г. В случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) перерасчет базы и суммы взносов производится за расчетный (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения). Плательщик вправе провести перерасчет облагаемой базы и суммы взносов за расчетный (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым расчетным (отчетным) периодам, также и в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате взносов п. 1, 6 ст. 54, 81 НК РФ IV. КОНТРОЛЬ ЗА УПЛАТОЙ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ 1. Общие положения Нормативное регулирование п. 2.1 ст. 31, п. 8 ст. 431 НК РФ, главы IV.1, IV.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ, ст. 16 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ (ред. от 03.07.2016), ст. 13 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ Контрольные функции органов ФНС, ПФР, ФСС Налоговые органы - проверки полноты и правильности уплаты страховых взносов в ПФР, ФСС РФ (на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством), ФФОМС Контрольные функции органов ФНС, ПФР, ФСС Органы ФСС РФ:
Органы ПФР – проверки персонифицированных сведений о застрахованных лицах на основе соответствующей отчетности, представляемой в ПФР и данных, передаваемых ПФР налоговыми органами 2. Контрольные функции ФНС Права и обязанности налоговых органов Права и обязанности налоговых органов при осуществлении контроля за уплатой взносов определены п. 1, 2.1 ст. 31, п. п. 1, 2.1, 3 ст. 32 НК РФ Некоторые права органов ФНС 1) проводить проверки в порядке, установленном НК РФ; 2) производить выемку документов у плательщика взносов при проведении проверок в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены; 3) вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы плательщиков, взносов для дачи пояснений; 4) приостанавливать операции по счетам плательщика взносов в банках и налагать арест на имущество в порядке, предусмотренном НК РФ; 5) в порядке, предусмотренном ст. 92 НК РФ, осматривать помещения плательщика страховых взносов; 6) определять суммы взносов расчетным путем на основании имеющейся информации о плательщике, данных об иных аналогичных плательщиках в случаях отказа плательщика допустить проверяющих на территорию, непредставления в течение более 2 мес. налоговому органу необходимых для расчета страховых взносов документов, отсутствия учета объектов обложения, ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить сумму взносов; 7) взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены НК РФ. Основания для приостановки операций по счетам а) плательщик не исполнил в срок требование по уплате недоимки, пеней, штрафа по страховым взносам; б) плательщик, обязанный отчитываться в электронном виде, не исполнил обязанность по обеспечению получения от налогового органа по месту нахождения организации (по месту учета организации в качестве крупнейшего налогоплательщика), месту жительства ИП документов в электронной форме по ТКС через оператора электронного документооборота - в течение 10 дней со дня установления налоговым органом факта неисполнения плательщиком-организацией такой обязанности; в) плательщик, обязанный отчитываться в электронном виде, не исполнил обязанности по передаче налоговому органу квитанции о приеме требования о представлении документов, требования о представлении пояснений и (или) уведомления о вызове в налоговый орган - в течение 10 дней со дня истечения срока, установленного для передачи плательщиком квитанции о приеме документов, направленных налоговым органом ст. 76 НК РФ Если плательщик не представил отчетность по страховым взносам в налоговый орган в течение 10 дней по истечении установленного срока представления, счета не могут быть заблокированы, т.к. в этом случае НК РФ предусматривает такую санкцию только в отношении не сданных вовремя налоговых деклараций. (позиция по сопоставимой ситуации выражена в Письме Минфина России от 19.08.2016 № 03-11-03/2/48777) Виды контрольных мероприятий, осуществляемых ФНС 1) камеральная проверка; 2) выездная проверка; 3) повторная выездная проверка; 4) встречная проверка; 3) получение объяснений от плательщика взносов (включая вызов на комиссию по легализации налоговой базы); 4) проверки данных учета; 5) осмотр помещений и территорий плательщика взносов; 6) запрос документов, в том числе, вне рамок проверки; 7) выемка документов; 8) проведение экспертиз; 9) опрос свидетелей Камеральные проверки Проверки по взносам (кроме взносов на страхование от НСиПЗ) проводит налоговый орган. Общие принципы проведения камеральных проверок сохранились. ст. 88, 431 НК РФ При проведении камеральной налоговой проверки расчета по страховым взносам налоговый орган вправе истребовать в установленном порядке у плательщика страховых взносов сведения и документы, подтверждающие обоснованность отражения сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, и применения пониженных тарифов страховых взносов. п. 8.6 ст. 88 НК РФ Определено, что при проведении камеральной проверки на основе уточненного Расчета, в котором уменьшена сумма взносов, налоговый орган вправе требовать у плательщика представить в течение 5 дней необходимые пояснения, обосновывающие изменение показателей Расчета. п. 3, 4 ст. 88 НК РФ Определено, что при проведении камеральной проверки на основе уточненного Расчета, представленного по истечении двух лет со дня, установленного для подачи Расчета, в котором уменьшена сумма взносов, налоговый орган вправе истребовать у плательщика первичные и иные документы, подтверждающие изменение сведений, аналитические регистры учета. п. 8.3 ст. 88 НК РФ Камеральная проверка Расчета, в котором заявлены расходы на выплату пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, проводится с участием органа ФСС. ст. 431 НК РФ Выездная проверка Выездную проверку проводит налоговый орган. Проведение выездной проверки правильности уплаты страховых взносов может быть совмещено с проведением выездной проверки по одному или нескольким налогам. ст. 89 НК РФ Совместно с налоговыми органами такие проверки проводит ФСС РФ, если страхователь расходовал средства Фонда в проверяемом периоде. п. 1.1, 2, 7 ст. 4.7 Федерального закона № 255-ФЗ <Письмо> ФНС России от 17.07.2013 № АС-4-2/12837 "О рекомендациях по проведению мероприятий налогового контроля, связанных с налоговыми проверками" Дополнительными по сравнению с ранее существовавшими основаниями продления выездной проверки до четырех / шести месяцев могут являться: 1) проведение проверки налогоплательщика, отнесенного к категории крупнейших; 2) наличие обстоятельств непреодолимой силы (затопление, наводнение, пожар и тому подобное) на территории, где проводится проверка; 3) иные обстоятельства (см. Приказ ФНС России от 08.05.2015 № ММВ-7-2/189@). ст. 89 НК РФ Налоговый орган вправе проводить самостоятельную выездную налоговую проверку филиалов и представительств только по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты региональных и (или) местных налогов. Самостоятельная проверка каким-либо налоговым органом обособленного подразделения, исполняющего функции страхователя, не предусмотрена НК РФ. п. 7, 17 ст. 89 НК РФ В остальном порядок проведения выездных проверок аналогичен ранее существовавшему. ст. 89 НК РФ Могут проводится повторные выездные проверки п. 10 ст. 89 НК РФ |
Похожие:
 | «Общие положения»; II «Должности руководителей»; III «Должности специалистов»; IV «Должности младшего медицинского персонала»; V... | | Федерации установлены Федеральным законом от 27 декабря 2002 г. №184-фз «О техническом регулировании», а объекты стандартизации и... |
 | Код дохода, состоящий из кодов вида доходов (группы, подгруппы, статьи, подстатьи, элемента), подвида доходов, кода классификации... | | С: Предприятие 8" во исполнение договора, заключенного с гуп "Мосгортрансниипроект" |
| Документация по предварительному квалификационному отбору на право участия в запросах предложений и заключения | | Общие положения и правовая основа предоставления платных дополнительных образовательных услуг |
| Предмет договора: проектирование автоматических систем порошкового пожаротушения помещений | | Об утверждении Положения о порядке и условиях выплаты подъемного пособия молодым специалистам |
| | Общие положения и правовая основа предоставления платных дополнительных образовательных услуг |