I. общие положения
Скачать 0.61 Mb.
|
| Истребование документов Лицам, обязанным представлять Расчет по взносам в электронном виде, требование передается только по ТКС. ст. 93 НК РФ Лица, обязанные представлять Расчеты по страховых взносам в электронном виде, обязаны передать налоговому органу в электронной форме по ТКС квитанцию о приеме Требования в течение 6 рабочих дней со дня его отправки налоговым органом. п. 5.1 ст. 23 НК РФ Документы, составленные на бумажном носителе, могут быть представлены в налоговый орган в электронной форме в виде сканов. В ходе проведения налоговой проверки, иных мероприятий налогового контроля налоговые органы не вправе истребовать у проверяемого лица документы, ранее представленные в налоговые органы при проведении камеральных или выездных налоговых проверок данного лица ст. 93 НК РФ Истребование информации о плательщике Налоговые органы вправе практиковать проведение встречных проверок по страховым взносам. ст. 93.1 НК РФ Вне рамок проведения проверок налоговые органы вправе запрашивать документы (информацию) относительно конкретной сделки у ее участников или иных лиц, имеющих необходимые сведения. ст. 93.1 НК РФ Вызов для дачи пояснений Плательщик взносов может быть вызван на комиссию по легализации налоговой базы. ст. 82 НК РФ Письмо ФНС от 17 июля 2013 г. № АС-4-2/12722 Штрафы Непредставление расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам: 1. Непредставление в установленный срок расчета - 5 % суммы страховых взносов, начисленной к уплате за последние три месяца отчетного (расчетного) периода, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления, но не более 30 % и не менее 1 000 рублей. 2. Несоблюдение порядка представления расчета - 200 рублей. ст. 119, 119.1 НК РФ Дополнительно установлен административный штраф за нарушение сроков представления в налоговый орган по месту учета Расчета по страховым взносам – от 300 до 500 руб. ст. 15.5 КоАП РФ Неуплата или неполная уплата сумм страховых взносов 1. в результате занижения базы для начисления страховых взносов, иного неправильного исчисления страховых взносов или других неправомерных действий (бездействия) плательщиков - 20 % неуплаченной суммы страховых взносов. 2. совершенная умышленно - 40 % неуплаченной суммы страховых взносов ст. 122 НК РФ 1. Непредставление в установленный срок плательщиком страховых взносов в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах - 200 рублей за каждый документ. 2. Непредставление в установленный срок налоговому органу сведений о плательщике страховых взносов, отказ лица представить имеющиеся у него документы, предусмотренные НК РФ, со сведениями о плательщике страховых взносов по запросу налогового органа либо представление документов с заведомо недостоверными сведениями - 10 000 рублей ст. 126 НК РФ 1. Несообщение (несвоевременное сообщение) сведений, которые это лицо должно сообщить налоговому органу, в том числе непредставление (несвоевременное представление) в налоговый орган запрошенных в ходе камеральной проверки Расчета пояснений в случае непредставления в установленный срок уточненного расчета, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного ст. 126 НК РФ - 5 000 рублей. 2. Те же деяния, совершенные повторно в течение календарного года - 20 000 рублей. ст. 129.1 НК РФ 1. Грубое нарушение правил учета облагаемой базы, если эти деяния совершены в течение одного расчетного периода и не повлекли занижения облагаемой базы - 10 000 рублей. 2. Те же деяния, если они совершены в течение более одного расчетного периода, - 30 000 рублей. 3. Те же деяния, если они повлекли занижение базы для исчисления страховых взносов - 20 % от суммы неуплаченных страховых взносов, но не менее 40 000 рублей. ст. 120 НК РФ Обжалование результатов контроля Акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц (за исключением актов ненормативного характера, принятых по итогам рассмотрения жалоб, апелляционных жалоб, актов ненормативного характера ФНС, действий или бездействия его должностных лиц) могут быть обжалованы в судебном порядке только после их обжалования в вышестоящий налоговый орган в порядке, предусмотренном гл. 19 НК РФ. ст. 138 НК РФ Уголовная ответственность За неуплату страховых взносов уголовная ответственность не предусмотрена. Планируется ее введение (УК РФ будет дополнен ст. 199.2 – 199.4 УК РФ). Руководителя организации или главного бухгалтера смогут привлечь к уголовной ответственности, если задолженность по взносам будет более 6 млн. руб. за три года или если недоимка по взносам превышает 2 млн. руб. и составляет более 10% от суммы взносов к уплате. законопроект № 927133-6 3. Контрольные функции ПФР Сфера контроля ПФР проверяет персонифицированные сведения о застрахованных лицах на основе соответствующей отчетности, представляемой в ПФР и данных, передаваемых ПФР налоговыми органами. ст. 16 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ (ред. от 03.07.2016) "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования", ст. 13 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в РФ" ПФР осуществляет самостоятельный контроль (с правом вынесения решений и наложения санкций) только за достоверностью сведений, представляемых страхователями в ПФР:
п. 1 ст. 8, 1. 1, п. 2 - 2.2 ст. 11, ст. 16 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ Проверки ПФР Законодательство не предусматривает проведение ПФР выездных проверок плательщиков взносов. ст. 16, 17 Федерального закона № 27-ФЗ При обнаружении в представленных страхователем в ПФР отчетах ошибок и (или) несоответствий между представленными сведениями и сведениями, имеющимися у ПФР, уведомление об устранении в течение 5 рабочих дней имеющихся расхождений:
Если по результатам проверки вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение правонарушения, плательщик взносов вправе в течение 3 месяцев со дня, когда узнал или должен был узнать о нарушении своих прав, обжаловать это решение в вышестоящий орган ПФР. ст. 17 Федерального закона № 27-ФЗ Штрафы За непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений, входящих в персонифицированную отчетность в ПФР - 500 руб. в отношении каждого застрахованного лица. За несоблюдение страхователем порядка представления сведений в форме электронных документов в случаях, предусмотренных Федеральным законом № 27-ФЗ - 1000 рублей. ст. 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ (ред. от 03.07.2016) В течение 10 дней со дня вступления в силу решения о привлечении к ответственности за совершение правонарушения страхователю, в отношении которого вынесено данное решение, направляется требование об уплате финансовых санкций. Требование должно быть исполнено страхователем в течение 10 календарных дней со дня его получения. В случае неуплаты или неполной уплаты страхователем финансовых санкций по требованию взыскание сумм финансовых санкций производится территориальными органами ПФР в судебном порядке. ст. 17 Федерального закона № 27-ФЗ Страхователь не может быть привлечен к ответственности за совершение правонарушения, если со дня, когда территориальный орган ПФР узнал или должен был узнать о правонарушении, и до дня вынесения решения о привлечении к ответственности истекло три года (срок давности). ст. 17 Федерального закона № 27-ФЗ За непредставление в установленный законодательством об индивидуальном (персонифицированном) срок либо отказ от представления в органы ПФР сведений (документов), необходимых для ведения индивидуального (персонифицированного) учета или за представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде штраф на должностных лиц в размере от 300 до 500 руб. ст. 15.33.2 КоАП РФ 4. Контрольные функции ФСС Сфера контроля 1) органы ФСС получают от страхователей и проверяют Расчет по начисленным, уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от НСиПЗ (форма 4-ФСС); 2) территориальными органами ФСС совместно с налоговыми органами проводятся камеральные и выездные проверки правильности заявленных расходов на выплату страхового обеспечения на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. п. 8, 16 ст. 431 НК РФ, пп. 17 ч. 2 ст. 17, п. 7 ч. 1 ст. 18 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ, п. 1.1 ст. 1.1, ст. 4.2, 4.7 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ Данные Расчетов по страховым взносам органы ФСС получают от налоговых органов, которые направляют их не позднее 5 дней со дня их получения от плательщика взносов в электронной форме и не позднее 10 дней со дня их получения от плательщика взносов на бумажном носителе. Копии решений о выделении (отказе в выделении) средств на осуществление (возмещение) расходов страхователя на выплату страхового обеспечения, о непринятии к зачету расходов на выплату страхового обеспечения, а также информация об отмене (изменении) указанных решений вышестоящим органом территориального ФСС или судом направляется территориальным органом Фонда в налоговый орган в трехдневный срок со дня принятия соответствующего решения. Выездные проверки правильности расходов страхователя на выплату страхового обеспечения проводятся страховщиком одновременно с выездными проверками, проводимыми налоговым органом по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (перечисления) страховых взносов (кроме случаев обращения страхователей за выделением средств на выплату пособий). п. 7 ст. 4.7 Федерального закона № 255-ФЗ Нормативное регулирование К отношениям по установлению и взиманию страховых взносов на обязательное социальное страхование от НСиПЗ, а также к отношениям, возникающим в процессе осуществления контроля за уплатой указанных страховых взносов, обжалования актов, действий (бездействия) должностных лиц соответствующих органов контроля и привлечения к ответственности виновных лиц, законодательство о налогах и сборах не применяется. п. 3 ст. 2 НК РФ Порядок администрирования В отношении взносов на обязательное страхование от НСиПЗ определены: порядок исполнения обязанности по уплате страховых взносов (ст. 26.1 Федерального закона № 125-ФЗ); условия и порядок предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов, пеней и штрафов (ст. 26.2 – 26.5); правила взыскания недоимки по страховым взносам, а также пеней и штрафов (ст. 26.6, 26.7, 26.8); порядок выставления Требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов (ст. 26.9); порядок списания безнадежных долгов по страховым взносам (ст. 26.10); правила начисления пеней (ст. 26.11); правила зачета и возврата сумм излишне уплаченных и взысканных страховых взносов, пеней и штрафов (ст. 26.12, 26.13); принципы проверки страхователей и банков (ст. 26.14); правила проведения камеральной проверки (ст. 26.15); правила проведения выездной проверки (ст. 26.16, 26.17); правила истребования документов при проведении проверки (ст. 26.18); правила оформления результатов проверки, вынесения и обжалования решения по результатам проверки (ст. 26.19 – 26.21). Камеральные проверки Камеральная проверка проводится по месту нахождения страховщика на основе расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам и документов (информации), представленных страхователем, а также других документов (информации) о деятельности страхователя, имеющихся у страховщика. Камеральная проверка проводится без какого-либо специального решения в течение трех месяцев со дня представления страхователем расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам. ст. 26.15 Федерального закона № 125-ФЗ Выездная проверка Выездная проверка страхователя проводится территориальным органом страховщика не чаще чем один раз в три года. В рамках выездной проверки страховщик вправе проверять деятельность обособленных подразделений страхователя. ФСС может проводить самостоятельную выездную проверку обособленного подразделения, выполняющего функции плательщика взносов, на основании решения территориального органа Фонда по месту нахождения такого обособленного подразделения. ст. 26.16 Федерального закона № 125-ФЗ В ходе выездной проверки инспекторы их ФСС имеют право доступа на территорию плательщика взносов, могут истребовать документы. ст. 26.17, 26.18 Федерального закона № 125-ФЗ Акты территориального органа страховщика, действия (бездействие) его должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий орган страховщика (вышестоящему должностному лицу) или в суд. Подача жалобы в вышестоящий орган страховщика (вышестоящему должностному лицу) не исключает права на одновременную или последующую подачу аналогичной жалобы в суд. ст. 26.21 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ Аналогичны процедуры проведения проверок и обжалования решений ФСС в отношении пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством пп. 5 п. 1 ст. 4.1, ст. 4.7 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ Взыскание недоимок по взносам на НСиПЗ При выявлении недоимки орган ФСС направляет плательщику взносов требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, на исполнение которого отводится 10 календарных дней. В случае неисполнения требования, недоимка, пени, штраф взыскиваются во внесудебном порядке по инкассо с банковских счетов плательщика взносов. ст. 26.6, 26.9 Федерального закона № 125-ФЗ Штрафы 1. Нарушение срока регистрации в качестве страхователя – 5 000 руб., более чем на 90 календарных дней – 10 000 руб. 2. Неуплата или неполная уплата сумм страховых взносов на НСиПЗ - 20 % суммы страховых взносов к уплате, а умышленное совершение указанных деяний – 40 % суммы страховых взносов к уплате. ст. 26.28 – 26.34 Федерального закона № 125-ФЗ 3. Непредставление в срок Расчета 4-ФСС – 5 % суммы страховых взносов, начисленной к уплате за последние три месяца отчетного (расчетного) периода, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для представления отчетности, но не более 30 % указанной суммы и не менее 1000 рублей. 4. Несоблюдение страхователем порядка представления Расчета по форме 4-ФСС в форме электронных документов в случаях, предусмотренных - 200 рублей. ст. 26.28 – 26.34 Федерального закона № 125-ФЗ 5. Отказ в представлении или непредставление в установленный срок документов, необходимых для осуществления контроля за правильностью исчисления, своевременностью и полнотой уплаты страховых взносов на обязательное страхование от НСиПЗ - штраф 200 рублей за каждый непредставленный документ. ст. 26.28 – 26.34 Федерального закона № 125-ФЗ Особенность состоит в том, что налоговые органы в рамках администрирования ими вопросов, связанных с уплатой страховых взносов, налагают такие же штрафы, предусмотренные ст. 119, 122, 126, 132 – 135.1 НК РФ. Сфера компетенции налоговых органов не распространяется на область контроля правильности исполнения законодательства о взносах по страхованию от НСиПЗ. Обновлены составы административных правонарушений: 1. Нарушение сроков представления расчета по форме 4-ФСС – штраф с должностных лиц организаций от 300 до 500 руб. 2. Непредставление в срок либо отказ от представления ФСС оформленных в установленном порядке документов и (или) иных сведений, необходимых для осуществления контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов на НСиПЗ, а представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде – штраф с должностных лиц организаций от 300 до 500 руб. 3. Непредставление либо отказ от представления в ФСС документов и (или) иных сведений, необходимых для осуществления контроля за: правильностью выплаты пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, правомерностью оплаты выходных для ухода за детьми-инвалидами, правильностью расчета социального пособия на погребение, стоимости услуг по погребению, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде – штраф с должностных лиц организаций от 300 до 500 руб. ст. 15.33 КоАП РФ V. ЗАЧЕТЫ И ВОЗВРАТЫ Зачет переплаты Производится налоговым органом (кроме переплаты по страховым взносам на НСиПЗ, зачет которой производит ФСС). Сумма излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов подлежит зачету по соответствующему бюджету государственного внебюджетного фонда, в который эта сумма была зачислена, в счет предстоящих платежей плательщика по этому взносу, задолженности по соответствующим пеням и штрафам за налоговые правонарушения. Сроки зачета и общий порядок действий контролирующего органа в целом сохранены. Решение о зачете принимается налоговым органом и только на основании заявления плательщика страховых взносов. Заявление о зачете может быть подано в течение трех лет со дня уплаты соответствующей суммы взносов, пеней и штрафа. Решение о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов. ст. 78 НК РФ Возврат переплаты Сумма излишне уплаченных страховых взносов, пеней, штрафов подлежит возврату по заявлению плательщика страховых взносов в течение одного месяца со дня получения органом контроля за уплатой страховых взносов такого заявления. Возврат при наличии у плательщика задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам производится только после зачета суммы излишне уплаченных страховых взносов в счет погашения задолженности. Заявление о возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы. Решение о возврате принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления плательщика или со дня подписания акта совместной сверки уплаченных им страховых взносов. Возврат суммы излишне уплаченных страховых взносов в ПФР не производится в случае, если по сообщению территориального органа ПФР сведения об излишне уплаченных страховых взносах представлены плательщиком страховых взносов в составе сведений индивидуального (персонифицированного) учета и учтены (разнесены) ПФР на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц. ст. 78 НК РФ Зачет взносов на НСиПЗ Зачет суммы излишне уплаченных страховых взносов в счет предстоящих платежей страхователя производится территориальным органом ФСС самостоятельно по результатам сверки данных с плательщиком. Это не лишает плательщика взносов права обратиться с заявлением о зачете. Возврат переплаты осуществляется по заявлению плательщика. Возврат суммы излишне уплаченных страховых взносов при наличии задолженности по пеням, штрафам производится только после зачета суммы излишне уплаченных страховых взносов в счет погашения такой задолженности. Заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы. ст. 26.12 Федерального закона № 125-ФЗ |
Похожие:
 | «Общие положения»; II «Должности руководителей»; III «Должности специалистов»; IV «Должности младшего медицинского персонала»; V... | | Федерации установлены Федеральным законом от 27 декабря 2002 г. №184-фз «О техническом регулировании», а объекты стандартизации и... |
 | Код дохода, состоящий из кодов вида доходов (группы, подгруппы, статьи, подстатьи, элемента), подвида доходов, кода классификации... | | С: Предприятие 8" во исполнение договора, заключенного с гуп "Мосгортрансниипроект" |
| Документация по предварительному квалификационному отбору на право участия в запросах предложений и заключения | | Общие положения и правовая основа предоставления платных дополнительных образовательных услуг |
| Предмет договора: проектирование автоматических систем порошкового пожаротушения помещений | | Об утверждении Положения о порядке и условиях выплаты подъемного пособия молодым специалистам |
| | Общие положения и правовая основа предоставления платных дополнительных образовательных услуг |