X. Документирование проверок, реализация их результатов 10.1. Общие требования
10.1.1. Результаты проверки оформляются в соответствии с Положением о порядке проведения ревизий и проверок Счетной палатой РТ, настоящими Методическими рекомендациями, а также иными внутренними документами Счетной палаты РТ.
10.1.2. В случае, если в ходе проверки отдельные существенные вопросы, находящиеся в рамках целей и задач контрольного мероприятия (например, фактическое выполнение работ, отраженных в актах о приемке выполненных работ (форма КС-2), справках о стоимости выполненных работ (форма КС-3)) не рассматривались, то в итоговых документах, составляемых по результатам проверок, необходимо делать соответствующие оговорки.
10.1.3. В итоговых документах, составляемых по результатам проверок, необходимо делать соответствующие подзаголовки, соответствующие наименованиям вопросов программы проверки.
10.1.4. В случае, если в ходе проведения проверки использовались типовые формы, представленные в Приложении 2, их необходимо включать в качестве приложений к итоговому документу, составляемому по результатам контрольного мероприятия.
10.1.5. В итоговых документах, составляемых по результатам проверок, необходимо указывать источники отражаемых сведений (например, согласно данным строки 630 «Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов» Бухгалтерского баланса (форма № 1), главной книги по счету 75 «Расчеты с учредителями» задолженность по перечислению дивидендов в бюджет составляла 10 млн. рублей).
10.2. Рабочие документы
10.2.1. Организационной и методической основой проведения проверки являются Типовые рабочие документы по проведению проверок (далее – рабочие документы), а также иные неформализованные документы, в которых отражаются контрольные (экспертно-аналитические) процедуры.
10.2.2. В рабочих документах (РД-В-02-01, РД-В-02-02, РД-В-02-03, РД-В-02-04, РД-В-02-05, РД-В-02-06, РД-В-02-07, РД-В-02-08, РД-В-02-081, РД-В-02-082) обобщены положения нормативных правовых актов по вопросам проверки, вместе с тем они не являются исчерпывающими.
10.2.3. Руководитель проверки (по его заданию – руководитель группы) до начала (во время – по результатам предварительного изучения) проведения проверки определяет вопросы и объем проверки, закрепляет вопросы за соответствующими исполнителями.
В случае необходимости по результатам предварительных итогов в ходе проведения проверки вопросы и объем проверки могут уточняться руководителем проверки (по его заданию – руководителем группы).
10.3. Заполнение рабочих документов
10.3.1. Результаты контрольных процедур (соответствие требованиям законодательства, нарушения) фиксируются инспекторами в ходе проведения проверки посредством заполнения текстовой и табличной части рабочих документов.
При этом ответ «да» означает соответствие установленным требованиям, ответ «нет» – допущено нарушение, «–» – рассматриваемая ситуация не возникала в проверяемый период времени, «не см» – данный вопрос в ходе проверки не рассматривался.
10.3.2. Рабочие документы могут заполняться как на бумажных носителях, так и в электронном виде.
10.3.3. Рабочие документы подписываются исполнителями и проверяются руководителем проверки (по его заданию – руководителем группы) не позднее 10 дней после подписания акта проверки.
10.3.4. Заполнение рабочих документов направлено на обеспечение полноты проведения проверки и систематизации информации о характере, временных рамках и объеме выполненных контрольных процедур, их результатах, а также выводах, сделанных на основе полученных доказательств.
При этом фиксирование нарушений в рабочих документах не заменяет установленный порядок документирования проверки.
10.4. Обобщение и систематизация результатов проверок
10.4.1. Результаты проверок систематизируются в разрезе кодов Классификатора нарушений и недостатков, выявляемых в ходе государственного финансового контроля, одобренного Межведомственным координационным советом по вопросам государственного финансового контроля в Республике Татарстан 30.09.2005 года.
В случае необходимости допускается дальнейшая детализация выявленных нарушений в пределах кодов, предусмотренных Классификатором нарушений и недостатков (в разрезе пунктов Типовых рабочих документов).
10.4.2. Руководитель проверки (по его заданию – руководитель группы) представляют информацию о выявленных нарушениях в объеме, предусмотренном пунктом 10.4.1 настоящих Методических рекомендаций, начальнику Контрольно-ревизионного управления для последующего обобщения и систематизации в течение 10 дней с момента подписания акта проверки.
|
