Список использованных источников и литературы
Гусева Т. М., Шеина Т. Н. Самоучитель по бухгалтерскому учету: учеб. пособие. — 2-е изд. — М.: Проспект, 2009. – 464 с.
Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник. — М.: ИНФРА-М, 2007. — 592 с.
Соколова Е.С. Бухгалтерский учет: Учебно-методический комплекс. – М.: Изд. центр ЕАОИ. – 2008. – 200 с.
http://www.buhgalteria.ru/modules/helppbu/?id=7
http://www.consultant.ru/document/cons_doc_law_67024/?frame=7
© КонсультантПлюс, 1992-2014
http://www.nnre.ru/delovaja_literatura/buhgalterskii_finansovyi_uchet/p6.php
Практическая часть
Журнал регистрации хозяйственных операций за март 2013 г.
№
п/п
|
Дата
|
Содержание хозяйственной операции
|
Сумма, тыс. руб.
|
Корреспонденция
|
Д-т
|
К-т
|
1
|
|
Поступили средства в погашение задолженности покупателей
|
1000,0
|
51
|
62
|
2
|
|
Отражена фактическая себестоимость поступивших от поставщиков комплектующих изделий
НДС по счету
транспортные расходы
НДС по счету
|
230,0
41,4
10,0
1,8
|
15
19
15
19
|
60
60
60
60
|
3
|
|
Оприходованы по учетным ценам поступившие от поставщиков комплектующие изделия
|
233,0
|
10
|
15
|
4
|
|
Отражена разница между фактической и плановой себестоимостью комплектующих изделий
|
7
|
16
|
15
|
5
|
|
Отражена фактическая себестоимость сырья и материалов, поступивших от поставщиков
НДС по счету
транспортные расходы
НДС по счету
|
320,0
57,6
10,0
1,8
|
15
19
15
19
|
60
60
60
60
|
6
|
|
Оприходованы по учетным ценам поступившие от поставщиков сырье и материалы
|
325,0
|
10
|
15
|
7
|
|
Отражена разница между фактической и плановой себестоимостью сырья и материалов
|
5
|
16
|
15
|
8
|
|
Списана стоимость сырья и материалов, предназначенных для ремонта оборудования (вспомогательное производство)
|
420,0
|
23
|
10
|
9
|
|
Списаны отклонения в стоимости сырья и материалов для ремонта оборудования
|
13,44
|
23
|
16
|
10
|
|
Начислена амортизация по объектам основных средств, используемым в ремонте оборудования
|
160,0
|
23
|
02
|
11
|
|
Начислена заработная плата рабочим, занятым ремонтом оборудования
|
280,0
|
23
|
70
|
12
|
|
Отражены удержания из заработной платы налога на доходы физических лиц (здесь и далее расчет сумм налоговых платежей приблизительный)
|
36,4
|
70
|
68
|
13
|
|
Начислены страховые платежи с сумм заработной платы рабочих, занятых ремонтом оборудования:
Социальное страхование
Пенсионное обеспечение
Обязательное медицинское страхование
|
84
|
23
|
69
|
14
|
|
Списаны на затраты вспомогательного производства расходы на электроэнергию
НДС по счетам
|
24,0
4,32
|
23
19
|
60
60
|
15
|
|
Включена в общепроизводственные расходы стоимость услуг по ремонту оборудования, оказанных подразделениями вспомогательного производства
|
815,0
|
25
|
23
|
16
|
|
Оприходованы возвратные отходы вспомогательного производства – металлолом
|
28,0
|
10
|
23
|
17
|
|
Отражается выявленная в процессе инвентаризации недостача топлива
|
45,0
|
94
|
10
|
18
|
|
Списано отклонения учетной цены от фактической себестоимости по недостачи топлива
|
0,3
|
94
|
16
|
19
|
|
Списаны недостачи топлива в пределах норм естественной убыли
|
0,4
|
25
|
94
|
20
|
|
Сформирована задолженность работника, виновного в недостаче топлива
|
30,0
|
73
|
94
|
21
|
|
Выявленные потери списаны на финансовый результат
|
14,9
|
99
|
94
|
22
|
|
Получено от поставщиков и оприходовано на склад производственное оборудование
НДС по счету
транспортные расходы
НДС по счету
|
260,0
46,8
5,0
0,9
|
08
19
08
19
|
60
60
60
60
|
23
|
|
Оборудование введено в эксплуатацию
|
265
|
01
|
08
|
24
|
|
Продан сварочный полуавтомат:
первоначальная стоимость
накопленная амортизация
остаточная стоимость
выручка от реализации
НДС с выручки
финансовый результат от реализации
|
30,0
10,0
20,0
25,0
4,5
0,5
|
01.2
02
91
62
91
91.9
|
01
01.2
01.2
91
68
99
|
25
|
|
Списана стоимость комплектующих изделий израсходованных на производство:
микроволновых печей
мультиварок
|
385,0
800,0
|
20.1
20.2
|
10
10
|
26
|
|
Списаны отклонения в стоимости комплектующих изделий израсходованных на производство:
микроволновых печей
мультиварок
|
21,9
45,4
|
20.1
20.2
|
16
16
|
27
|
|
Списана на расходы производства стоимость потребленной электроэнергии,
НДС
|
105,0
18,9
|
25
19
|
60
60
|
28
|
|
Начислена амортизация основных средств путем отнесения сумм на расходы производства
|
374,0
|
25
|
02
|
29
|
|
Начислена амортизация административного здания
|
67,0
|
26
|
02
|
30
|
|
Начислена заработная плата и выплаты, предусмотренные коллективным договором:
работникам, занятым в основном производстве:
микроволновых печей
мультиварок
рабочим, обслуживающим оборудование
административно-управленческому персоналу
|
257,0
533,0
120,0
560,0
|
20.1
20.2
25
26
|
70
70
70
70
|
31
|
|
Начислено пособие по временной нетрудоспособности за первые 3 дня больничного листа:
рабочим, обслуживающим оборудование
административно-управленческому персоналу
|
7,0
11,0
|
25
26
|
70
70
|
32
|
|
Начислены пособия по временной нетрудоспособности работникам предприятия за счет средств бюджета Фонда социального страхования Российской Федерации
рабочим, обслуживающим оборудование
административно-управленческому персоналу
|
15,0
17,0
|
69
69
|
70
70
|
33
|
|
Отражены удержания из заработной платы налога на доходы физических лиц
|
197,6
|
70
|
68
|
34
|
|
Начислены страховые платежи с заработной платы:
работникам, занятым в основном производстве:
микроволновых печей
мультиварок
рабочим, обслуживающим оборудование
административно-управленческому персоналу
|
77,1
159,9
36,0
168
|
20.1
20.2
25
26
|
69
69
69
69
|
35
|
|
Выдана заработная плата путем перечисления средств на счета работников
|
1400,0
|
70
|
51
|
36
|
|
Получены в кассу денежные средства с расчетного счета предприятия
|
75,0
|
50
|
51
|
37
|
|
Списана стоимость электроэнергии, потребленной в офисе предприятия,
НДС по счету
|
6,0
1,08
|
26
19
|
60
60
|
38
|
|
Выдан аванс подотчетному лицу на оплату хозяйственных расходов
|
25,0
|
71
|
50
|
39
|
|
Подотчетное лицо предоставило авансовый отчет о приобретении канцелярских принадлежностей,
НДС по счету
|
15,0
2,7
|
26
19
|
71
71
|
40
|
|
Возвращен в кассу остаток подотчетной суммы
|
7,3
|
50
|
71
|
41
|
|
Общепроизводственные расходы списаны на затраты производства:
микроволновых печей
мультиварок
|
473,7
983,7
|
20.1
20.2
|
25
25
|
42
|
|
Общехозяйственные расходы списаны на затраты производства:
микроволновых печей
мультиварок
|
268,8
558,2
|
20.1
20.2
|
26
26
|
43
|
|
Оплачены счета поставщиков комплектующих изделий (операция 2, все суммы)
|
283,2
|
60
|
51
|
44
|
|
Сумма НДС по приобретенным ценностям по оплаченным счетам представлена к возмещению из бюджета (операция 2, суммы НДС)
|
43,2
|
68
|
19
|
45
|
|
Оплачены счета поставщиков и подрядчиков, выставленные к оплате до 01.03.13
|
155,0
|
60
|
51
|
46
|
|
Начислены проценты по долгосрочному кредиту
|
80,0
|
91.2
|
67
|
47
|
|
Начислены проценты по краткосрочному кредиту
|
64,0
|
91.2
|
66
|
48
|
|
Выпущена из производства готовая продукция:
микроволновых печей
мультиварок
|
1500,0
2460,0
|
43
43
|
20.1
20.2
|
49
|
|
Отражены расходы на проведение рекламной кампании (акцептован счет рекламного агентства)
|
332,0
|
44
|
60
|
50
|
|
Заключен с покупателем договор поставки мультиварок:
Сумма по договору
В том числе НДС
|
4500,0
686,4
|
62
90.3
|
90.1
68
|
51
|
|
Списана себестоимость реализованной продукции
|
2300,0
|
90.2
|
43
|
52
|
|
Списаны расходы на продажу
|
332,0
|
90.2
|
44
|
53
|
|
Финансовый результат от реализации
|
1181,6
|
90.9
|
99
|
54
|
|
Списывается сальдо прочих доходов и расходов
|
144,0
|
99
|
91.9
|
55
|
|
Начислены авансовые платежи по налогу на прибыль за первый квартал
|
980,0
|
99
|
68
|
56
|
|
Получены средства от покупателя за поставленную ему продукцию
|
4500,0
|
51
|
62
|
Оборотно-сальдовая ведомость по счетам синтетического учёта
|
Номер и наименование счета
|
Сальдо на начало месяца
|
Обороты за месяц
|
Сальдо на конец месяца
|
Дебет
|
Кредит
|
Дебет
|
Кредит
|
Дебет
|
Кредит
|
1
|
Основные средства
|
892000
|
0
|
295
|
60
|
892235
|
0
|
2
|
Амортизация основных средств
|
0
|
157080
|
10
|
601
|
0
|
157671
|
8
|
Вложение во внеоборотные активы
|
0
|
0
|
265
|
265
|
0
|
0
|
10
|
Материалы
|
2094
|
0
|
586
|
1650
|
1030
|
0
|
15
|
Заготовление и приобретение материальных ценностей
|
0
|
0
|
570
|
570
|
0
|
0
|
16
|
Отклонение в стоимости сырья и материалов
|
115,9
|
0
|
12
|
81,04
|
46,86
|
0
|
19
|
НДС по приобретённым ценностям
|
120
|
0
|
177,3
|
43,2
|
254,1
|
0
|
20.01
|
Производство микроволновых печей
|
1600
|
0
|
1483,5
|
1500
|
1583,5
|
0
|
20.02
|
Производство мультиварок
|
841
|
0
|
3080,2
|
2460
|
1461,2
|
0
|
23
|
Вспомогательные производство
|
0
|
0
|
981,44
|
843
|
138,44
|
0
|
25
|
Общепроизводственные расходы
|
0
|
0
|
1457,4
|
1457,4
|
0
|
0
|
26
|
Общехозяйственные расходы
|
0
|
0
|
827
|
827
|
0
|
0
|
43
|
Готовая продукция
|
0
|
0
|
3960
|
2300
|
1660
|
0
|
44
|
Расходы на продажу
|
0
|
0
|
332
|
332
|
0
|
0
|
50
|
Касса
|
40
|
0
|
82,3
|
25
|
97,3
|
0
|
51
|
Расчетный счет
|
1400
|
0
|
5500
|
1913,2
|
4986,8
|
0
|
60
|
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
|
0
|
900
|
438,2
|
1476,6
|
0
|
1938,4
|
62
|
Расчеты с покупателями
|
1300
|
0
|
4525
|
5500
|
325
|
0
|
66
|
Расчеты по краткосрочным кредитам
|
0
|
7000
|
0
|
64
|
0
|
7064
|
67
|
Расчёты по долгосрочным кредитам
|
0
|
110000
|
0
|
80
|
0
|
110080
|
68
|
Расчеты по налогам и сборам
|
0
|
34
|
43,2
|
1904,9
|
0
|
1895,7
|
69
|
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
|
0
|
0
|
32
|
525
|
0
|
493
|
70
|
Расчеты с персоналом по оплате труда
|
0
|
39
|
1634
|
1800
|
0
|
205
|
71
|
Расчеты с подотчетными лицами
|
71
|
0
|
25
|
25
|
71
|
0
|
73
|
Расчеты с персоналом по прочим операциям
|
0
|
0
|
30
|
0
|
30
|
0
|
80
|
Уставный капитал
|
0
|
250000
|
0
|
0
|
0
|
250000
|
84
|
Нераспределённая прибыль
|
0
|
370284,9
|
0
|
0
|
0
|
370284,9
|
90
|
Продажи
|
0
|
0
|
4500
|
4500
|
0
|
0
|
91
|
Прочие доходы и расходы
|
0
|
0
|
169
|
169
|
0
|
0
|
94
|
Недостачи и потери от порчи ценностей
|
0
|
0
|
45,3
|
45,3
|
0
|
0
|
99
|
Прибыль и убытки
|
0
|
4244
|
1138,9
|
1182,1
|
0
|
4287,2
|
|
Итого
|
899581,9
|
899581,9
|
32199,74
|
32199,74
|
903919,2
|
903919,2
|
|
