Международные торговые операции
Скачать 2.98 Mb.
|
2.3 Таможенно-тарифное регулирование внешней торговли Таможенно-тарифное регулирование в каждой стране занимает центральное место в пограничном регулировании. Таможенная служба – важный орган исполнительной власти, занимающийся государственным пограничным контролем за внешнеторговой деятельностью. Таможенно-тарифное законодательство большинства стран мира включает два самостоятельных блока:
Вопросы, регулируемые Таможенным кодексом, относятся к области действия национальных законов страны. Эти вопросы, как правило, не являются предметом международных переговоров. Не исключается, однако, возможность унификации национальных правил работы таможенных служб различных стран и их базирование на многосторонних межгосударственных и других соглашениях, упрощающих таможенные процедуры. В отличие от таможенного кодекса таможенный тариф, правила его применения, уровень ставок пошлин, структура, перечень позиций тарифа очень часто являются объектом международных переговоров. Эта область регулируется и многосторонними межгосударственными соглашениями. К сказанному можно добавить, что таможенный кодекс должен быть стабильным правовым инструментом, в то время как таможенный тариф призван оперативно реагировать на изменения во внутренней и внешней экономической обстановке. Таможенный тариф по своей сути является инструментом оперативного регулирования внешней торговли. В таможенном тарифе содержатся конкретные ставки пошлин, которые прямо воздействуют на цены импортных товаров, влияют на уровень внутренних цен в стране, непосредственно сказываются на результатах хозяйственной деятельности предприятий. Поэтому устанавливаемые законодательной властью ставки пошлин, методика их определения, расчета должны быть предельно ясными, стабильными и гласными. Экспортный таможенный тариф – инструмент регулирования экспорта. Его применяет ограниченный круг стран, как правило, развивающихся, обладающих исключительными природными ресурсами и прочными позициями на мировых рынках. Экспортные пошлины в отдельных случаях способны повышать экспортные цены без ущерба для размера вывоза и служить источником получения государством дополнительных валютных доходов. Примером такого поведения является взимание пошлины при экспорте из Российской Федерации нефти, нефтепродуктов и других видов сырьевых товаров и товаров с низкой степенью обработки. Введение экспортных пошлин на ряд товаров связано, как правило, с разницей цен внутреннего и мирового рынка. Однако применение экспортных пошлин с целью изъятия части доходов экспортеров, может привести к сокращению экспорта и соответственно доходов госбюджета. Поэтому в большинстве стран перешли от обложения пошлинами экспортируемых товаров к обложению обычными налогами доходов фирм-экспортеров. Перенос тяжести налогообложения с товаров на доходы – основная тенденция и в области обложения импорта. Импортный таможенный тариф является центральным инструментом таможенно-тарифного регулирования внешнеторговой деятельности РФ. Вместе с внутренней налоговой системой импортный тариф регулирует экономический климат в стране (цены, прибыль, рентабельность предприятий, состояние национальной валюты). «Фундаментом», на котором строится импортный тариф, является закон «О таможенном тарифе». «Несущая конструкция» тарифа – его товарный перечень (номенклатура), методы определения таможенной цены ввозимых товаров, взимания пошлин, механизм введения, изменения или отмены пошлин, правила определения страны происхождения товара, пределы полномочий органов исполнительной власти. Активная часть импортного таможенного тарифа – ставки таможенных пошлин, которые по своему смыслу являются налогом на право ввоза иностранного товара. Следует отметить, что таможенный тариф эффективнее всего выполняет свои функции в условиях бездифицитной развитой рыночной экономики, при нормальном соотношении внутренних и мировых цен и стабильном валютном курсе. При отсутствии этих условий таможенный тариф теряет свою эффективность и дополняется другими, более жесткими средствами регулирования (лицензирование и квотирование, минимальные и максимальные цены, валютный контроль и др.). По мере нормализации положения, улучшение структуры экономики и повышения конкурентоспособности российских производителей роль таможенного тарифа будет повышаться. Таможенный тариф по своему экономическому содержанию и характеру действия относится к стоимостным, рыночным регуляторам внешнеторгового оборота. Таможенная пошлина – это налог, который взимается при перевозе товара через таможенную границу. Как всякий налог, пошлина увеличивает цену на товар и снижает его конкурентоспособность. Однако за внешне простым и односложным воздействием тарифа на внешнюю торговлю и экономику в целом скрыты сложные и многоплановые процессы, генератором которых выступает таможенное обложение. Таможенный тариф выполняет следующие функции:
В Российской Федерации применяются следующие виды ставок пошлин:
На первый взгляд различия между адвалорными и специфическими пошлинами носят чисто технический характер. Однако в таможенно-тарифном деле всегда за организационно-техническими различиями стоят экономические цели. Адвалорная и специфическая пошлины по-разному ведут себя при изменениях цен. При росте цен денежные сборы от адвалорных пошлин растут пропорционально росту цен, а уровень протекционистской защиты остается неизменным. В этих условиях адвалорные ставки пошлины оказываются более эффективными, нежели специфические. Иное положение складывается при падении цен. В этих условиях специфические ставки оказываются более стабильными, чем адвалорные. Поэтому в условиях длительной тенденции к росту цен обычно наблюдается стремление к увеличению доли в таможенных тарифах адвалорных пошлин. Кроме того, переход на адвалорные пошлины упрощает систему тарифной классификации товаров, делает ее менее громоздкой и дробной. В современных таможенных тарифах развитых государств основная часть ставок падает на долю адвалорных пошлин. Ставки ввозных таможенных пошлин применяются дифференцированно в зависимости от страны происхождения товаров. В отношении товаров, происходящих из стран, которым в торгово-политических отношениях Российская Федерация предоставляет режим наиболее благоприятствуемой нации, а также в отношении товаров российского происхождения, применяются ставки ввозных таможенных пошлин, установленные Правительством Российской Федерации (базовые ставки). В отношении товаров, происходящих из стран, которым в торгово-политических отношениях Российская Федерация не предоставляет режим наиболее благоприятствуемой нации, либо страна происхождения которых не установлена, применяются ставки ввозных таможенных пошлин, установленные Правительством Российской Федерации, увеличенные в два раза. В отношении товаров, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации и происходящих из развивающихся стран - пользователей национальной системой преференций Российской Федерации, применяются ставки ввозных таможенных пошлин в размере 75 процентов от базовых ставок ввозных таможенных пошлин. В отношении товаров, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, происходящих из наименее развитых среди развивающихся стран - пользователей национальной системой преференций Российской Федерации, ввозные таможенные пошлины не применяются. Однако здесь следует отметить, что Правительством установлен список товаров, на которые преференциальный режим ввоза не распространяется. Это, как правило, все подакцизные товары, аудио- видео аппаратура, некоторые виды продовольственных товаров. Преференции, указанные в отношении товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации, происходящих из наименее развитых среди развивающихся стран и развивающихся стран, предоставляются при соблюдении следующих условий: а) ввозимый товар происходит из развивающейся страны или наименее развитой среди развивающихся стран, что удостоверяется сертификатом происхождения товара; б) в отношении ввозимого товара одновременно выполняются правила «прямой отгрузки и непосредственной закупки». Для получения таможенных льгот необходимо представить таможенным органам документ – сертификат о происхождении товара, подтверждающий, что данный товар полностью произведен в стране вывоза или подвергнут достаточной переработке. Критерии достаточной переработки товаров и то, какие товары можно считать полностью произведенными в данной стране, установлены в Законе «О таможенном тарифе». Таким образом, можно сказать, что в Российской Федерации действует сложный таможенный тариф, когда по каждому товару в зависимости от страны-происхождения устанавливается четыре ставки таможенных пошлин. Однако обычно в тарифе указываются только базовые ставки. Следует отметить, что ставки таможенных пошлин устанавливаются Правительством Российской Федерации, являются едиными и не подлежат изменению в зависимости от лиц, перемещающих товары через таможенную границу РФ, видов сделок и других факторов, за исключением случаев, предусмотренных законодательством. По характеру своего происхождения таможенные пошлины могут быть автономными и конвенционными. Автономная пошлина – это пошлина, созданная постановлением государственной власти данной страны, вне зависимости каких-либо многосторонних или двусторонних договоров. Обычно автономные ставки пошлины достигают значительных размеров, и страны, ведя многосторонние и двусторонние переговоры, снижают автономные ставки пошлин в обмен на встречные уступки на базе заключенных договоров и соглашений. Так возникают договорные, или конвенционные, ставки пошлины. Таким образом, конвенционная пошлина – это ставка, вырабатываемая в процессе заключения договора с другой страной и фиксируемая на основе договора. В современной практике такие конвенционные пошлины получили наибольшее распространение. Исчисление таможенной пошлины производится в валюте Российской Федерации. Основой для исчисления таможенной пошлины является:
Исчисление таможенной пошлины в отношении товаров, облагаемых таможенной пошлиной по адвалорным ставкам, производится по формуле: П1 = Ст х С1, (1) где П1 - сумма таможенной пошлины; Ст - таможенная стоимость товара (в руб.); С1 - ставка таможенной пошлины, установленная в процентах к таможенной стоимости товара. Исчисление таможенной пошлины в отношении товаров, облагаемых таможенной пошлиной по специфическим ставкам, производится по формуле: П2 = Вт х С2 х Ке, (2) где П2 - сумма таможенной пошлины; Вт - количественная или физическая характеристика товара в натуральном выражении; С2 - ставка таможенной пошлины в ЕВРО за единицу товара; Ке - курс ЕВРО, установленный Банком России на дату принятия таможенной декларации. При исчислении сумм таможенных пошлин, взимаемых по специфическим ставкам, установленным в ЕВРО за килограмм массы товара, или комбинированным ставкам со специфической составляющей в ЕВРО за килограмм массы товара, в качестве основы исчисления используется масса товара с учетом его первичной упаковки - упаковки, которая неотделима от товара до его потребления и в которой товар представляется для розничной продажи. При применении комбинированной ставки «С1 в процентах, но не менее С2 в ЕВРО за количество товара» сначала исчисляется размер таможенной пошлины по адвалорной ставке в процентах к таможенной стоимости по формуле (1), затем исчисляется размер таможенной пошлины по специфической ставке в ЕВРО за единицу товара по формуле (2). Для определения таможенной пошлины, подлежащей уплате, используется наибольшая из полученных сумм. Для оперативного регулирования ввоза и вывоза товаров Правительством РФ могут устанавливаться сезонные пошлины. При этом ставки таможенных пошлин, предусмотренные таможенным тарифом, не применяются. Срок действия сезонных пошлин не может превышать шести месяцев в году. Классификация видов таможенных пошлин представлена на рисунке 2.4.  Рисунок 2.4 - Классификация видов таможенных пошлин Таможенные тарифы имеют все страны мира. Современные тарифы унифицированы на базе Гармонизированной системы описания и кодирования товаров. Размеры пошлин в таможенном тарифе определяют уровнем экономического развития страны, степенью обработки товара и другими факторами. Практика международной торговли показывает, что чем ниже уровень экономического развития страны, тем выше ставки пошлин; увеличиваются ставки пошлин и с повышением уровня обработки ввозимых товаров. Кроме того, пошлины в развивающихся странах существенно выше, чем в развитых. Это, в основном, связано с тем, что развивающиеся страны с помощью таможенного обложения защищают отдельные отрасли национальной экономики, содействуют таким образом ее развитию. Тарифная эскалация – увеличение ставок пошлин по мере повышения степени обработки товара также направлена на защиту внутренних товаропроизводителей, в частности, на защиту обрабатывающей высокотехнологичной и наукоемкой промышленности (Табл. 2.) В соответствии с законодательством РФ и Таможенного Союза таможенные льготы в виде возврата ранее уплаченных пошлин, снижения ставок пошлин и освобождение от уплаты пошлин распространяется на следующие виды товаров:
Такое освобождение от уплаты таможенных пошлин распространяется на:
Кроме ввозных и вывозных таможенных пошлин, Таможенный кодекс предусматривает уплату следующих видов платежей: (Таблица 2.1) Таблица 2.1 - Виды таможенных платежей
Таможенная стоимость Практическое применение таможенных тарифов, эффективность мер тарифного регулирования, их соответствие международным нормам и правилам, а также реальный размер взимаемых пошлин зависят от методики исчисления той стоимости товара, которая используется в качестве базы налогообложения. Стоимость товара, которая используется в качестве базы для исчисления адвалорных таможенных платежей, называется таможенной стоимостью. Долгое время методы определения налогооблагаемой базы в разных странах были различными и формировались на разных этапах продвижения товара от продавца (изготовителя) к покупателю, что создавало большие трудности для развития международной торговли. И только в 1950 г. по инициативе ряда европейских стран методы определения таможенной стоимости впервые были унифицированы в рамках Брюссельской конвенции «О таможенной стоимости товаров». В настоящее время всеми развитыми и многими развивающимися государствами применяется «Кодекс таможенной стоимости ГАТТ». В соответствии с этим документом таможенная стоимость товара определяется как цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за товары при продаже с целью экспорта в страну импорта, скорректированную с учетом установленных доначисленных к экономической цене. Условия применения такого подхода и перечень возможных доначислений к цене сделки в документе четко оговаривается. Российская Федерация разработала национальную методологию определения таможенной стоимости в соответствии с принципами VII статьи ГАТТ и соответствующего Кодекса. Основы определения таможенной стоимости изложены в Законе «О таможенном тарифе». Здесь установлены единые для всех методы определения таможенной стоимости, не зависящие от тех субъектов, которые их применяют. Такой подход ставит всех участников внешнеторговой деятельности в равные условия, позволяет заранее определить затраты на таможенное оформление ввозимых товаров. Статья 18 данного Закона устанавливает шесть оценочных методов определения таможенной стоимости:
Основным методом определения таможенной стоимости является метод по цене сделки с ввозимыми товарами. В том случае, если основной метод не может быть использован, применяется последовательно каждый из перечисленных ниже методов. При этом каждый последующий метод применяется, если таможенная стоимость не может быть определена путем использования предыдущего метода. Методы вычитания и сложения стоимости могут применяться в любой последовательности. Основным и наиболее часто используемым методом оценки является метод по цене сделки с ввозимыми товарами. Таможенной стоимостью ввозимого на таможенную территорию РФ товара является цена сделки, фактически уплаченная или подлежащая уплате за ввозимый товар на момент пересечения им таможенной границы РФ до порта или иного места ввоза. В данном определении, прежде всего, следует обратить внимание на то, что речь идет о:
Важным моментом рассматриваемого определения является понятие «место вывоза». Для целей определения таможенной стоимости под местом ввоза понимается:
Под местом вывоза товаров с таможенной территории РФ следует понимать:
Определяя таможенную стоимость необходимо учесть все реально имевшие место платежи покупателя. В ряде случаев это бывает очень сложно установить при таможенном оформлении товаров и необходимой оказывается проверка внешнеэкономической деятельности покупателя, включающая изучение его счетов и прочей бухгалтерской и коммерческой документации. В коммерческой внешнеторговой практике имеют место случаи, когда на формирование цены оказывают влияние различного рода скидки, предоставляемые продавцом покупателю. В этих случаях возникает вопрос: должны ли все эти скидки каким-либо образом учитываться при определении таможенной стоимости? Наиболее распространены во внешнеторговой практике скидки при оплате за наличные или на условие платежа (т.е. оплату в определенные временные рамки), скидки на количество закупаемого товара (снижение цены при закупке больших количеств товара), торговые скидки (оптовикам, розничным и конечным покупателям), скидки за верность продавцу (т.е. за постоянные закупки в одном месте) и др. Общее требование необходимое для учета при определении таможенной стоимости таких скидок – это факт использования их покупателем. Законодательство РФ и Таможенного Союза, так же как и Кодекс ГАТТ, устанавливает (ст. 19 п. 1), что цена сделки должна включать следующие компоненты, если они не были ранее в нее включены:
Кроме рассмотренных доначислений к цене сделки, из контекста Закона «О таможенном тарифе» следует, что в ряде случаев возможно осуществление вычетов из нее. Из цены сделки уплаченной или подлежащей уплате можно исключить расходы, осуществляемые после ввоза товаров на территорию РФ. К таким расходам относят:
Следует отметить, что и в случае доначислений к цене сделки и в случае использования вычетов необходимо их документальное подтверждение. Требование к документальному подтверждению каждого из видов доначислений и вычетов устанавливается нормативными документами ГТК РФ. Метод по цене сделки с ввозимыми товарами не может быть использован для определения таможенной стоимости товара, если: а) существуют ограничения в отношении прав покупателя на оцениваемый товар. Это условие касается прав покупателя на ввозимый товар как его нового собственника, включая права на использование и уничтожение товара. При этом в Законе отмечается, что нельзя рассматривать в качестве ограничения те из них, которые:
б) продажа и цена сделки зависят от соблюдения условий, влияние которых не может быть учтено (например, цена на ввозимые товары зависит от предоставления покупателем продавцу определенных услуг) в) данные, использованные декларантом при заявлении таможенной стоимости, не подтверждены документально либо не являются количественно определенными или достоверными; г) участники сделки являются взаимозависимыми лицами, за исключением случаев, когда их взаимозависимость не повлияла на цену сделки, что должно быть доказано декларантом. При этом под взаимозависимыми лицами понимаются лица, удовлетворяющие хотя бы одному из следующих признаков:
Расчет таможенной стоимости вывозимых товаров регулируется подзаконными нормативными актами. Определение таможенной стоимости вывозимых товаров по существу аналогично определению стоимости ввозимых товаров за одним очень существенным исключением. В цену сделки не включаются расходы по доставке товаров до таможенной границы. Таможенная стоимость товаров определяется как цена фактически уплаченная или надлежащая уплате при продаже товаров на экспорт, либо себестоимость товаров, включая затраты, связанные с их реализацией; и размер получаемой прибыли. В том случае, если контракт предусматривает такие базисы поставки, которые обязывают продавца доставлять товар и оплачивать расходы либо до границы, либо до какого-либо пункта страны импортера (базисы поставки: ФОБ, группы «С» и «Д») могут быть использованы «вычеты» из цены уплаченной или подлежащей уплате. Однако для этого необходимо предоставить соответствующие документы, обосновывающие такие вычеты. Кроме того, действующая законодательная база никак не оговаривает саму возможность использования таких вычетов, хотя по логике они должны иметь место. Поэтому на практике чаще всего российские экспортеры заключают внешнеторговые сделки на условиях «франко-предприятие …(EXW)». Именно такой базис поставки и определяет таможенную стоимость вывозимых товаров. Таможенные режимы (процедуры) Перемещение товаров и транспортных средств через таможенную границу РФ производится в соответствии с заявленными таможенными режимами(процедурами). Таможенный режим (процедура) определяет конкретный порядок перемещения товара через таможенную границу в зависимости от его предназначения (цели перемещения), условия нахождения и допустимое использование на (вне) таможенной территории, а также права и обязанности заявителя таможенного режима. В таможенном кодексе РФ содержится общий перечень видов таможенных режимов(процедур): 1) основные таможенные режимы: 1.1 выпуск для внутреннего потребления; 1.2 экспорт; 1.3 международный таможенный транзит. 2) экономические таможенные режимы: 2.1 переработка на таможенной территории; 2.2 переработка для внутреннего потребления; 2.3 переработка вне таможенной территории; 2.4 временный ввоз; 2.5 таможенный склад; 2.6 свободная таможенная зона (свободный склад). 3) завершающие таможенные режимы: 3.1 реимпорт; 3.2 реэкспорт; 3.3 уничтожение; 3.4 отказ в пользу государства. 4) специальные таможенные режимы: 4.1 временный вывоз; 4.2 беспошлинная торговля; 4.3 перемещение припасов; 4.4 иные специальные таможенные режимы. Содержание таможенных режимов и условия помещения товаров под тот или иной режим устанавливается Таможенным кодексом РФ. Таможенный режим свободной таможенной зоны (свободного склада) устанавливается в соответствии со специальным законодательством Российской Федерации, регулирующим правоотношения по установлению и применению таможенного режима свободной таможенной зоны (свободного склада). Ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации и их вывоз с этой территории влекут за собой обязанность лиц поместить товары под один из перечисленных таможенных режимов и соблюдать этот таможенный режим. Участники внешнеторговой деятельности вправе в любое время выбрать любой таможенный режим или изменить его на другой в соответствии с Кодексом. При этом помещение товаров под таможенный режим осуществляется с разрешения таможенного органа, выдаваемого в соответствии с условиями действующего Таможенного Кодекса РФ. |
Похожие:
 | Все права защищены. Торговые марки или зарегистрированные торговые марки являются собственностью их владельцев. Программное обеспечение... | | Как производственные, так и торговые организации нередко сталкиваются с ситуацией покупатель возвращает купленный товар. Как в таком... |
| Вообще же, по данным министерства, сейчас количество магазинов сети "Норман-Виват" в Перми сократилось до 13-ти. Эти торговые точки,... | | Это, в свою очередь, предполагает наличие знаний в области использования оптимальных условий платежа, механизмов реализации форм... |
| Международные отношения и на основании рабочего учебного плана направления 031900. 68 Международные отношения для магистерской программы... |  | Рабочая программа учебной дисциплины «Международные конфликты в XXI веке». Новороссийск: нф мгэи, 2014. 38 с |
| Во время осуществления депозитной операции выполняются такие операции: открытия и регистрация депозитного счета, привлечения денежных... | | Охватывает период с 1993 по 2008 г., соответствующий пребыванию у власти правительств трех премьер-министров Канады: Ж. Кретьена,... |
| Московского государственного института международных отношений (университета). Она адресована прежде всего студентам, аспирантам... | | Через депозитарий Вы можете осуществлять все возможные операции с векселями Сбербанка России |