Дипломная работа тема: Учет и аудит товарно-материальных запасов (на примере Республиканского государственного казенного предприятия "Республиканский научно-практический центр медико-социальных проблем наркомании")
Скачать 1.66 Mb.
|
На основании норм питания ежедневно составляется меню. По окончании месяца в ведомости подсчитываются итоги, которые служат для определения стоимости израсходованных продуктов питания. Оприходование продуктов питания оформляется накладными, счетами фактур, закупочных актов. В таблице 18 представлен учет движения продуктов питания. В свод форма 411, кроме данных накопительных ведомостей, записываются данные других расходных документов на продукты питания (актов на недостачу продуктов питания, возврата на базу и т.п.). Таблица 18 - Учет движения продуктов питания в РГКП РНПЦ МС проблем наркомании
На субсчете 1311/3 "Хозяйственные материалы и канцелярские принадлежности" учитываются хозяйственные материалы и канцелярские принадлежности, используемые для текущих нужд РГКП РНПЦ МС проблем наркомании (электрические лампочки, мыло, щетки и другое), строительные материалы, предназначенные для текущего и капитального ремонта. Бланочная продукция, краска для принтера и ксерокса, ленты для печатных машин приходуются на склад и далее распределяются по требованиям, включенным в отчет склада. Корреспонденция счетов представлена в таблице 19. Таблица 19 - Корреспонденция учета движения хозяйственных материалов
Ответственность за соблюдение норм списания материалов несут материально ответственное лицо и бухгалтер материального стола. Учет операций по расходу материалов, кроме продуктов питания, ведется в накопительной ведомости по расходу материалов форма 396. На субсчете 1312/1 "Белье, постельные принадлежности, одежда и обувь на складе" учитываются указанные предметы РГКП РНПЦ МС проблем наркомании с выделением на отдельные группы по их наименованиям, количеству, материально ответственным лицам в книге складского учета материалов формы М-17:
Указанные предметы мягкого инвентаря маркируются заведующим складом в присутствии заместителя директора и работника бухгалтерской службы специальным штампом несмываемой краской без порчи внешнего вида предмета с указанием наименования РГКП РНПЦ МС проблем наркомании, а при выдаче предметов в эксплуатацию дополнительно обозначаются год и месяц выдачи их со склада. Маркировочные штампы должны храниться у директора. Срок эксплуатации постельного белья один месяц. Порядок учета белья, постельных принадлежностей, одежды и обуви устанавливается ведомственными инструкциями администраторов бюджетных программ по согласованию с Департаментом казначейства Министерства финансов Республики Казахстан. Аналитический учет белья, постельных принадлежностей, одежды и обуви, находящихся в эксплуатации, ведется по наименованиям предметов, количеству, их стоимости, группам и материально ответственным лицам в карточках форма 296-а (в книге форма 296) или на вкладных листах формы 402. Списание пришедших в ветхость и негодность белья, постельных принадлежностей, одежды и обуви производится с учетом сроков службы, утвержденных администраторами бюджетных программ для своей системы на основании утвержденного главным врачом больницы акта на списание по форме 443 "Акт на списание с баланса белья, постельных принадлежностей, одежды и спецобуви, инструментов, производственного и хозяйственного инвентаря". Списание материалов и продуктов питания производится по методу средневзвешенной стоимости, если они приобретались по разным ценам. На счете 1314 "Тара" учитывается возвратная или обменная тара (бочки, бидоны, ящики, банки стеклянные, бутылки), как свободная (порожняя), так и находящаяся с материальными ценностями. Аналитический учет по субсчету 1314 ведется по наименованиям, количеству, стоимости, группам и материально ответственным лицам на карточках формы 296 а (в книге форма 296) или вкладных листах формы 402. Возвратная или обменная тара (бочки, бидоны, ящики, бутылки) как свободная (порожняя), так и находящаяся под материальными ценностями, учитывается по соответствующим группам или видам по ценам, указанным в счетах поставщиков. При возврате или реализации тары разница между ценой приобретения и ценой, по которой тара реализована, относится на фактические расходы. 2.3 Инвентаризация товарно-материальных запасов как один из приемов контроля Инвентаризация товарно-материальных запасов - один из приемов контроля, обеспечивающий сохранность собственности, качественное состояние ценностей, ведение их складского и бухгалтерского учета. Ее проводят все организации независимо от форм собственности, вида деятельности и режимности работы. По характеру проведения инвентаризации могут носить плановый и внезапный характер. Плановые инвентаризации ТМЗ проводятся в жестко установленные сроки не менее одного раза в год перед составлением годовой финансовой отчетности (на 1 ноября отчетного года). Внезапные инвентаризации проводятся по распоряжению руководителя, а также при смене материально – ответственных лиц или по требованию контролирующих (фискальных) органов независимо от графика проведения плановых инвентаризаций. По степени охвата объектов учета и проверки различают инвентаризации полные и выборочные. При полной инвентаризации проверке подвергаются все активы фирмы. При выборочной (частичной) инвентаризации проверке подвергаются отдельные виды активов. В обязательном порядке инвентаризация ценностей должна быть проведена в следующих случаях:
Ответственность за проведение инвентаризации несет руководитель организации и постоянно действующая инвентаризационная комиссия, состав которой утверждается руководством. Условия проведения инвентаризации товарно – материальных запасов, форма представления результатов инвентаризации и отражения их в бухгалтерском учете регламентируются "Правилами ведения бухгалтерского учета", утвержденными приказом Министерства финансов Республики Казахстан от 22 июня 2007 года № 221 Инвентаризацию активов следует проводить в местах их нахождения. Результаты инвентаризации рассматриваются постоянно действующей инвентаризационной комиссией в течение 10 дней после сличения результатов инвентаризации с данными бухгалтерского учета. Обязательным условием проведения инвентаризации является присутствие материально-ответственного лица, в ведении которого находятся ценности, подлежащие инвентаризации. Недостача и хищение материальных запасов при установлении виновных лиц взыскивается с них по рыночным ценам, при отсутствии конкретных виновников - списывается на расходы. При проведении инвентаризации комиссия, назначенная приказом руководителя, составляет инвентаризационную опись товарно-материальных запасов (форма № Инв-3) Опись применяется для отражения фактического наличия ТМЗ. Инвентаризационная опись составляется в одном экземпляре комиссией на основании перерасчета, взвешивания, перемеривания запасов, отдельно по каждому местонахождению и материально-ответственному лицу или группе лиц, на хранении которых находятся ценности. До начала инвентаризации от каждого материально-ответственного лица или группы лиц берется расписка, которая включена в заголовочную часть формы. Схема проведения инвентаризации РГКП РНПЦ МС проблем наркомании представлена на рисунке 10. ТМЗ заносятся в инвентаризационные описи по каждому отдельному наименованию с указанием номенклатурного номера, вида, группы, артикула, сорта и количества. На выявленные при инвентаризации негодные или испорченные материалы и готовые изделия, недостачи, потери от порчи, боя, лома ТМЗ составляются акт о недостачах и потерях ТМЗ в процессе заготовления, хранения и в производстве (форма № ТМЗ-4а), акт о порче, бое, ломе ТМЗ (форма № ТМЗ - 4б). На последней странице формы перед подписью председателя комиссии даны две свободные строки для записи последних номеров документов в случае движения ТМЗ во время инвентаризации. При выявлении материальных ценностей, не отраженных в учете, комиссия должна включить их в инвентарную опись. После оформления в установленном порядке опись передается в бухгалтерию для составления сличительной ведомости. Рисунок 10 - Схема проведения инвентаризации на РГКП РНПЦ МС проблем наркомании Инвентаризация ТМЗ должна, как правило, проводиться в порядке расположения ценностей в данном помещении. Нельзя допускать во время инвентаризации беспорядочного перехода от одного вида ТМЗ к другому. При хранении ТМЗ в разных изолированных помещениях у одного материально-ответственного лица инвентаризация проводится последовательно по местам хранения. После проверки ценностей вход в помещение пломбируется, и комиссия переходит для работы в следующее помещение. Председатель рабочей инвентаризационной комиссии или, по его поручению, члены комиссии в присутствии заведующего складом (кладовщика) и других материально-ответственных лиц проверяют фактическое наличие ТМЗ путем обязательного их пересчета, перевешивания или перемерки. Не допускается вносить в описи данные об остатках ценностей со слов материально-ответственного лица или по данным учета без проверки их фактического наличия. ТМЗ, поступившие во время проведения инвентаризации, принимаются материально-ответственными лицами в присутствии членов инвентаризационной комиссии и приходуются по реестру или товарному отчету после инвентаризации. Эти материальные ценности заносятся в отдельную опись с наименованием. Если ТМЗ поступили во время проведения инвентаризации, в описи указываются, когда, от кого они поступили, дата и номер приходного документа, наименование, цена, количество и сумма. Одновременно на приходном документе за подписью председателя инвентаризационной комиссии делается отметка "После инвентаризации" со ссылкой на дату описи, в которой записаны эти ценности. При длительном проведении инвентаризации в исключительных случаях и только с письменного разрешения руководителя и главного бухгалтера предприятия в процессе инвентаризации ТМЗ могут отпускаться материально ответственными лицами в присутствии членов инвентаризационной комиссии. Эти ценности заносятся в отдельную инвентаризационную опись под наименованием "ТМЗ, отпущенные во время инвентаризации". Оформляется эта опись по аналогии с документами на поступившие ТМЗ во время инвентаризации. В расходных документах делается отметка за подписью председателя инвентаризационной комиссии. Инвентаризация ТМЗ, находящихся в пути, отгруженных, не оплаченных в срок покупателями, находящихся на складах других предприятий, заключается в тщательной проверке обоснованности числящихся на соответствующих счетах сумм. На счетах этих ТМЗ (в пути и так далее) могут оставаться суммы, подтвержденные соответствующими документами. Находящиеся в пути - счетами-фактурами, платежными требованиями-поручениями поставщиков или другими их заменяющими документами; отгруженные товары - копиями предъявленных покупателями счетов-фактур, просроченных с оплатой - с обязательным подтверждением учреждения банка; находящиеся на складах других организаций - с охранными расписками, переоформленными на дату, близкую к дате инвентаризации; находящихся на складах одногородних поставщиков - с охранными расписками, переоформленными на дату проведения инвентаризации. При длительной задержке оплаты покупателями или заказчиками отгруженных им товаров, выполненных работ или оказанных услуг выясняются причины этой задержки, которые фиксируются в протоколе инвентаризационной комиссии. При установлении фактов неоприходования поступивших ТМЗ должны быть затребованы объяснения лиц, получивших их. В описях на ТМЗ, отгруженные и не оплаченные в срок покупателями, по каждой отдельной отгрузке приводятся наименования ТМЗ, дата отгрузки, дата выписки счета-фактуры, номер и сумма по счету-фактуре. ТМЗ, хранящиеся на складах других организаций, заносятся в инвентаризационные описи на основании документов, подтверждающих сдачу этих ценностей на ответственное хранение. В описях на эти ценности указываются их наименования, количество, сорт, фактическая стоимость (по данным учета), дата принятия груза на хранение, место хранения, номера и даты документов. При получении от предприятий, на ответственном хранении которых находятся эти ценности, копий инвентаризационных описей комиссия составляет опись фактического наличия ценностей (по данным копий инвентаризационной описи) с количеством, установленным по документам. В описях на ТМЗ, находящиеся в переработке на других предприятиях, указываются наименование предприятия-переработчика, наименование ценностей, количество, фактическая стоимость по данным учета, дата передачи ценностей в переработку, номера и даты документов. Тара заносится в описи по видам, целевому назначению и качественному состоянию (новая, бывшая в употреблении, требующая ремонта). Перед проверкой порожняя часть должна быть подобрана по видам: тара из древесины, тара, из картона и бумаги, тара из металла, из пластмассы, стекла, тканей и нетканых материалов. На тару, пришедшую в негодность, рабочей инвентаризационной комиссией составляется акт с указанием причин порчи и лиц, ответственных за тару. Недостача ценностей в пределах установленных норм списывается на расходы. Недостачу ТМЗ сверх норм естественной убыли, а также потери от порчи ценностей относят на виновных лиц. Недостачу ценностей сверх норм естественной убыли, включая готовую продукцию, в тех случаях, когда виновники не установлены или о взыскании с материально-ответственных лиц отказано судом, относят на результаты хозяйственной деятельности. Выявленные при инвентаризации расхождения фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета признаются:
Для определения результатов инвентаризации бухгалтерия на основании инвентаризационных описей составляет сличительные ведомости результатов инвентаризации ТМЗ (форма № Инв-12). Взаимный зачет излишков и недостач отражается по дебету и кредиту счетов подраздела 1310 "Сырье и материалы". Излишки ценностей подлежат оприходованию с последующим установлением причин возникновения излишков и виновных в этом лиц. На сумму излишков дебетуют счета подраздела 1310 "Сырье и материалы" и кредитуют счета 6280 "Прочие доходы". Недостачу материальных ценностей независимо от причин возникновения недостачи списываются с подотчета материально-ответственных лиц. На сумму недостачи, потерь и порчи ценностей дебетуют счет 1280 "Прочая краткосрочная дебиторская задолженность" субсчет "Недостача и потери от порчи ценностей" и кредитуют счета подраздела 1310 "Сырье и материалы". Недостачу материальных ценностей в пределах норм естественной убыли списываются на издержки производства, Кт счета 1280 "Прочая краткосрочная дебиторская задолженность" субсчет "Недостача и потери от порчи ценностей", Дт счетов 1340 "Незавершенное производство", 8210 "Административные расходы", 8410 "Прочие накладные расходы". Недостачу сверх норм убыли, потери от порчи ценностей, а также хищении ценностей при отсутствии конкретных виновников и в случае отказа от суда во взыскании с материально-ответственных лиц вследствие необоснованности исков списывается с кредита счета 1280 "Прочая краткосрочная дебиторская задолженность" субсчет "Недостача и потери от порчи ценностей", в дебет счета 7210 "Административные расходы". Ущерб при хищении, недостаче, умышленном уничтожении или порче материальных ценностей определяют в установленном порядке (таблица 20). Таблица 20 - Корреспонденция счетов по инвентаризации товарно–материальных запасов
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Похожие:
 | Об утверждении Порядка зачисления слушателей на программы дополнительного профессионального образования в государственное бюджетное... | | «Учет и аудит денежных средств в организации и анализ их движения (на примере ООО «Транс-Строй»)» |
| Бухгалтерский учет, производственные запасы, материалы, сырье, материальные ценности, малоценные быстроизнашивающиеся предметы, тара,... | | Учет наличия и движения денежных средств, учет курсовых разниц по валютным операциям 35 |
| На тему: «Учет, налогообложение, аудит и анализ товародвижения при экспортной деятельности предприятия» | | Выпускная квалификационная работа (дипломная работа) представляет собой законченную разработку, в которой решается актуальная для... |
 | Тема: «Бухгалтерский баланс и его использование для оценки финансового состояния предприятия» (на примере спк «Павлово- агро», Слонимского... | | Охватывает все стадии бухгалтерского учета |
| Разработан научно методическим советом Алтайского государственного технического университета им. И. И. Ползунова | | Дипломная работа Антона Кондратова на тему Интернет-коммуникации в деятельности |