Дипломная работа тема: Учет и аудит товарно-материальных запасов (на примере Республиканского государственного казенного предприятия "Республиканский научно-практический центр медико-социальных проблем наркомании")
Скачать 1.66 Mb.
|
| На основании данных вопросника можно сделать вывод, что в РГКП "Республиканский центр медико-социальных проблем наркомании" организация внутреннего контроля учета товарно-материальных запасов эффективна, так как со всеми работниками, связанными с хранением и использованием ТМЗ в процессе своей работы, заключены договора о полной материальной ответственности; основные запасы материалов сосредоточены в складском помещении и находятся на материальной ответственности заведующего складом. Склад оборудован местной звуковой сигнализацией, имеется пожарная сигнализация. Товарно-материальные запасы разложены на стеллажах, имеются измерительные приборы, переосвидетельствованные и клейменые весы, а также мерная тара. Учет товарно-материальных ценностей на складах осуществляется в карточках складского учета установленной формы в количественном выражении. Расход товарно-материальных запасов со склада оформляется накладными на внутреннее перемещение, которые подписывает главный врач в графе "Принял" и сам кладовщик в графе "Отпустил". Расход товарно-материальных запасов на сторону оформляется накладными на сторону. Накладную на сторону подписывает главный бухгалтер, кладовщик и покупатель. Проведение теста системы внутреннего контроля учета материалов показывает, что ее уровень на предприятии - средний. Программа контрольной проверки товарно-материальных запасов, должна включать следующие вопросы:
Аудиторская проверка проводилась в РГКП "Республиканский центр медико-социальных проблем наркомании" в последовательности, представленной в таблице 22. Таблица 22 - Программа проверки по учету ТМЗ в РГКП "Республиканский центр медико-социальных проблем наркомании"
Программа работы на объекте контроля может быть изменена и (или) дополнена в процессе проведения контроля на основании дополнительно полученной информации о нарушениях на объекте контроля, для установления реального периода, в котором они имели место и их общей суммы. 3.2 Контрольные процедуры проверки товарно-материальных запасов по существу В первую очередь ревизор исследует данные по учету товарно-материальных запасов отраженные в бухгалтерском балансе, главной книги, регистрах и первичных документах, то есть проводит документальный контроль. Документальный контроль - это проверка первичных документов, бухгалтерских регистров и финансовой отчетности хозяйствующих субъектов. В процессе контроля устанавливается, насколько достоверно представлена в этих документах экономическая информация, соответствуют ли рассматриваемые хозяйственные операции, события или явления требованиям нормативных правовых актов. Проверка осуществляется по форме и содержанию, встречной сверкой, взаимным контролем операций и документов, аналитическими, синтетическими и логическими приемами. Как правило, документальный контроль включает в себя следующие проверки:
Методы документального контроля подразделяются на две большие группы: методы формально-правовой проверки и методы реальности, отраженных в документах обстоятельств и процессов. Методы формально-правовой проверки документов могут применяться при проведении следующих контрольно-ревизионных мероприятий:
Методы проверки реальности (достоверности) отраженных в документах обстоятельств и процессов могут быть использованы в различных вариантах осуществления контрольно-аналитической работы. Например:
Чтобы правильно и объективно судить о поступлении и выбытии товарно-материальных запасов, ревизор знакомится с принятой учетной политикой, организационными и технологическими особенностями предприятия и так далее.. Проверив ведение учетной политики, ревизор не обнаружил каких-либо ошибок и искажений в ней. Далее, ревизор приступает к проверке соответствующих операций и задач по учету товарно-материальных запасов. Проверку наличия и сохранности материальных ценностей ревизор начинает с обследования складского хозяйства и проведения их инвентаризации. Неотъемлемой частью контроля сохранности материальных ценностей на складах является проверка складского учета. Практика работы показывает, что основные нарушения в ведении складского учета состоят в наличии отрицательных переходов остатков ("красное сторно") по видам материальных ценностей, отсутствии записей о поступлении материалов по отдельным приходным документам, расхождении между данными карточек складского учета и бухгалтерского учета, завышении количества списываемых документов, неправильном подсчете остатков и т. д. "Красное сторно" свидетельствует о неполном или несвоевременном оприходовании поступивших материальных ценностей, списании завышенного количества материалов в производстве против фактически отпущенного, оформлении бестоварных документов на расход материалов, неправильном подсчете переходящих остатков и так далее. При обследовании складского хозяйства аудитор обращает внимание на состояние и правильное использование складских помещений и измерительных приборов; наличие пожарной и охранной сигнализации; соблюдение установленных правил приемки, отпуска и хранения материальных ценностей; подбор и расстановку материально ответственных лиц, заключение с ними договоров о полной материальной ответственности, наличие залежалых, некомплектных и испорченных материалов; правильность оформления приходных и расходных документов, ведение складского учёта и составления отчетности. Обследование складов и мест хранения материальных ценностей осуществляется с целью выяснения их пригодности для использования по назначению, соблюдения правил хранения ценностей и противопожарной безопасности, наличия сигнализации, весового хозяйства, других измерительных приборов и так далее. Отрицательные переходящие остатки того или иного материала после очередного поступления этого вида материала временно закрываются, а количество материальных ценностей на эту величину уменьшается. Отрицательные остатки показывают размер неучтенных материалов и являются резервом для хищения. Отдельные приходные документы, особенно по неотфактурованным поставкам, могут не отражаться в карточках складского учета. Для их выявления необходимо внезапно проверить все первичные документы кладовщика. Учет материалов на складе в РГКП осуществляет заведующий складом, являющийся материально ответственным лицом. На эту должность не должны приниматься лица, имеющие судимость за растраты, хищения и не оправдавшие доверия на прежних работах. Кладовщика принимают на работу по согласованию с главным бухгалтером предприятия. От занимаемой должности от может быть, освобожден только после сплошной инвентаризации товарно-материальных запасов и передачи их по акту, утвержденному руководителем предприятия. Ревизор уточняет: наличие заключенных письменных договоров с кладовщиками о полной индивидуальной материальной ответственности, состояние контроля за, их деятельностью, наличие номенклатуры, соблюдение режимов работы складов. Основное внимание его должно быть уделено проверке соблюдения правил хранения материальных ценностей на складах и состоянию ведения складского учета. Проверяя состояние учета движения материальных ценностей на складах предприятия, ревизор обращает особое внимание на достоверность записей и правильность составления ведомости учета движения материальных запасов по первичным документам на прием и отпуск материалов, сданных в бухгалтерию заведующими складами при оперативном бухгалтерском методе учета материалов, когда работники бухгалтерии должны систематически контролировать правильность записей в карточках складского учета, сделанных материально ответственными лицами. Тщательной проверке ревизор подвергает первичные документы (карточки складского учета, оборотно-сальдовые ведомости) по поступлению и расходу запасов, которые играют важную роль в организации материального учета. Непосредственно по первичным документам осуществляют предварительный, текущий и последующий контроль над движением, сохранностью и рациональным использованием материальных ресурсов. При проверке первичных документов, ревизор обнаружил, что документы содержат не все обязательные реквизиты. На многих документах отсутствует дата составления документа Далее проверке подлежит правильность отражения в бухгалтерском учете процесса приобретения материалов в зависимости от принятой учетной политики. Поскольку материалы поступают из различных источников, а начальные остатки материалов могут иметь иную цену по сравнению с ране закупленными, возникает необходимость применения одного из следующих методов оценки ее себестоимости запасов:
Ревизор проверяет правильность списания материалов на реализацию услуг и производит расчеты цены по приобретенной стоимости для каждого наименования. При проверке правильности учета товарно-материальных запасов ревизор проверяет следующее:
Во время проведения инвентаризации ревизор следит за правильностью проведения работы, и сам контролирует результаты проверки. Во избежание недоразумений запись результатов ведет и материально ответственное лицо. Указанные записи периодически сверяются. Оформленную инвентаризационную опись ревизор передает в бухгалтерию для составления сличительной ведомости. Сличительные ведомости составляют только по тем ценностям, по которым выявлены отклонения от учетных данных. Ревизор должен проверить правильность составления сличительной ведомости бухгалтерией предприятия и соответствие записей, внесенных в нее работниками бухгалтерии, бухгалтерским данным. Контроль за оприходованием материалов осуществляется путем анализа расчетных документов, поступающих от поставщиков. К таким документам относятся платежные требования, счета-фактуры, товарно-транспортные накладные с разного рода приложениями. Одновременно по этим же документам ревизор проконтролирует правильность записей на счетах бухгалтерского учета хозяйственных операций по оприходованию материалов. В ходе документальной проверки операций по приходу материальных ценностей устанавливают:
Наиболее тщательно ревизор проверяет полноту и своевременность оприходования поступивших материальных ценностей. Для этого необходимо сравнивать даты и номера документов, наименования, единицы измерения, количество, цены, показанные в приемных актах или приходных ордерах складов, с этими же показателями сопроводительных документов поставщиков. В случае выявления каких-либо расхождений ревизор делает встречную проверку у поставщиков или запрашивает копии расчетно-платежных и других сопроводительных документов. Ему следует обратить внимание на оприходование материалов в соответствующих единицах измерения и в размерах фактического приема. При доставке материалов от местных поставщиков ревизор проверяет правильность оформления их приемки, а в случае получения материалов на складе поставщика по доверенности контролирует также правильность ведения журнала выдачи доверенностей на получение материальных ценностей и своевременность их оприходования. Проверяя акты и другие документы на покупку у физических лиц материальных запасов по рыночным ценам, оплаченных наличными деньгами из кассы, ревизор устанавливает достоверность этих операций и правильность оформления актов:
По неотфактурованным поставкам материалов ревизор должен проверить соблюдение порядка составления приемных актов, полноту оприходования ценностей, правильность установления цен, их стоимости и записей в журнале-ордере № 6 по кредиту счета 3310 "Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам", а также правильность корректировки этих записей после получения счетов-фактур и других документов поставщика. Поступившие в отчетном месяце неотфактурованные материальные ценности, по которым поставщики не предъявили к оплате счетов-фактур, отражаются в журнале-ордере №6 по условной оценке раздельно по каждой поставке, причем вместо номера счета ставится "Н" (неотфактурованные). В следующем месяце по поступлению счетов эти записи сторнируются с одновременным оприходованием материалов по фактической себестоимости на основании расчетных документов поставщиков. Существенную роль играет контроль над достоверным отражением в бухгалтерском учете стоимости материалов, находящихся в пути, то есть грузов, оплаченных, но еще не прибывших к концу отчетного периода. Этому вопросу необходимо уделить достаточное внимание, так как иногда допускаются случаи неправомерного отражения некоторыми предприятиями в стоимости материальных ценностей в пути выявленных при приемке материалов недостач, различных претензионных сумм по расчетам с поставщиками, дебиторской задолженности за оплаченные и длительное время не оприходованные (а подчас и похищенные ценности). Поэтому объектами контроля должны стать учетные записи в журнале-ордере № 6 в части расчетов за оплаченные материальные ценности, находящиеся в пути. Для обеспечения контроля над расходованием материалов и правильного документального его оформления предприятие осуществляет соответствующие организационные мероприятия. Важным условием контроля за рациональным использованием материалов является, например, их нормирование и отпуск на основе установленных лимитов. Далее ревизор проверяет правильность документального оформления и осуществления бухгалтерских записей по операциям, связанным с реализацией материалов сторонним предприятиям. При проверке операций по реализации материальных ценностей ревизору необходимо рассмотреть хозяйственную целесообразность операции, правильность оформления договоров, товарно-транспортных накладных, доверенностей и других первичных документов, обоснованность договорных цен и финансовые результаты, а также выяснить, не реализованы ли дефицитные материалы по заниженным ценам, не нанесены ли убытки по этим операциям. Наряду с этим расходные документы на отпуск материальных ценностей сторонним предприятиям необходимо сверить с пропусками на их вывоз, платежными документами и договорами на продажу. Обращая внимание на совпадение наименований и количество материалов. При выявлении каких-либо отклонений следует сделать встречную проверку с первичными документами, хранящимися в бухгалтерии предприятия - покупателя. Особенно тщательно ревизор изучает акты: решения администрации, и другие документы на списание недостач материальных ценностей сверх установленных норм естественной убыли, вследствие их порчи и уценки из-за снижения цен. При этом необходимо ревизор определяет материальные ценности, на которые в течение года снизилась цена, и морально устаревшие или частично потерявшие первоначальное качество. Они отражаются в бухгалтерском балансе на конец отчетного года по цене возможной реализации, если она ниже первоначальной стоимости заготовления (приобретения), с отнесением разницы в цене на результаты хозяйственной деятельности. Указанная разница должна подтверждаться актами инвентаризации. Сведениями о рыночных ценах и ценах закупки, другими соответствующими документами. Все недочеты, несоответствия, нарушения установленных норм аудитор отражает в рабочих документах. В конце проверки необходимо еще раз просмотреть все рабочие документы для того, чтобы проверить качество исполнения той части процедур, которая выполнялась помощниками, а также удостовериться, что проверка удовлетворяет установленным стандартам контроля, и нейтрализовать возможное предвзятое отношение, которое может вырабатываться у ревизора в процессе проверки. После того как ревизор собрал достаточную информацию об отдельных статьях или группах статей отчетности он делает общую проверку отчетности, чтобы определить:
На завершающем этапе контрольной проверки, ревизор обобщает всю полученную в ходе проверки и сосредоточенную в его рабочей документации информацию, обрабатывает ее и сформировывает на ее основе свое профессиональное мнение о достоверности, правильности оприходования и расхода товарно-материальных запасов. Работники органов государственного финансового контроля, служб внутреннего контроля, члены ревизионных комиссий маслихатов несут предусмотренную законами Республики Казахстан ответственность за достоверность, объективность и полноту сведений, изложенных в актах контроля. Ревизор имеет право:
В работе ревизор обязан:
Ревизор песет ответственность:
Лица, служебная деятельность которых проверяется, имеют право и по требованию ревизора обязаны:
3.3 Оформление результатов контрольной проверки и разработка рекомендаций по совершенствованию учета товарно-материальных запасов Заключительный этап контрольной проверки - формирование результатов ревизии. Результаты работы ревизионной комиссии по проверке производственной и финансово-хозяйственной деятельности оформляются в виде акта ревизии. Акт ревизии - главный документ, отражающий выявленные в ходе ревизии недостатки и нарушения в деятельности предприятия. Акты ревизии подразделяются на:
Основной акт ревизии - это сводный документ, где в обобщенном виде излагаются все выявленные нарушения и недостатки в деятельности предприятия. Основанием для включения в основной акт ревизии фактов установленных нарушений или недостатков являются: ведомости нарушений, справки, промежуточные и разовые акты, составленные членами комиссии по результатам проверки своего участка работы, то есть отражаются все факты, установленные во время ревизии. Промежуточные акты - это документы, отражающие результаты проверки отдельных участков или объектов, по результатам деятельности отдельных членов ревизионной бригады. Они составляются в тех случаях, когда обнаруженное нарушение или злоупотребление могло быть скрыто иди необходимо принять срочные меры но устранению выявленных фактов и привлечь к ответственности виновных лиц в ходе ревизии, не ожидая ее окончания. При этом следует потребовать от должностных лиц необходимые письменные объяснения по выявленным фактам. Промежуточные акты составляются также по результатам ревизии кассы, бланков строгой отчетности и товарно-материальным ценностям. Эти акты подписываются ревизующими, соответствующими должностными и материально-ответственными лицами. Один экземпляр акта вручается должностному лицу предприятия, подписавшему акт. Оформленные соответствующим образом промежуточные акты могут иметь самостоятельное значение. Акты, составленные по результатам проверки отдельных хозяйственных операций или выяснения некоторых вопросов деятельности отдельных работников, считаются разовыми актами. К ним относятся акты:
Например, если во время контрольного обмера строительно-монтажных работ или расстояния перевозок грузов транспортным предприятием будут установлено несоответствие данным в документах, то такие факты оформляются разовыми актами, которые указывают на необходимость проверки всех объемов строительно-монтажных работ на данном объекте или грузов по данному маршруту и видам подвижного состава, в целях выявления размеров приписок. Поэтому разовые акты самостоятельного значения не имеют, а лишь указывают на возможность нарушений, бесхозяйственность и злоупотребления. В случаях, когда ревизия не вскрывает нарушений и недостатков или они незначительны и устранимы, то вместо основного акта составляется справка. Порядок подписания актов ревизии:
Следующий этап - реализация материалов ревизии, что осуществляется в следующей последовательности: По мере выявления нарушений в производственной и финансово-хозяйственной деятельности проверяемого предприятия ревизор информирует об этом его руководителя для принятия в ходе ревизии необходимых мер к устранению выявленных недостатков и нарушений, обеспечению сохранности государственных средств, предотвращению нарушений и злоупотреблений, возмещению причиненного материального ущерба. В тех случаях, когда принятыми в ходе ревизии мерами не обеспечивается полное устранение всех выявленных нарушений государственной дисциплины и недостатков в работе предприятия, ревизующие разрабатывают и представляют руководителю, назначившему ревизию, проект указаний (приказа) об устранении выявленных нарушений и о принятии мер к возмещению материального ущерба и необходимые предложения, направленные на предотвращение фактов злоупотреблений и нарушений, установление причин неудовлетворительной работы предприятия. При выявлении в процессе ревизии фактов нарушений законов, нарушений государственной финансовой дисциплины или хищений государственных средств и других злоупотреблении материалы ревизии должны передаваться следственным органам, и одновременно ревизор ставит вопрос об отстранении от работы виновных должностных лиц. Основная форма реализации результатов ревизии - это приказ по результатам ревизии. Он издается как на ревизуемом предприятии, так и ревизующим органом, в частности:
Рассмотрение материалов ревизии органом, назначившим ревизию, должно осуществляться в двухнедельный срок со дня получения акта ревизии. Пятый этап - контроль над исполнением решений, принятых по материалам ревизии, осуществляется следующим образом: Выполнение принятых решений по результатам ревизии контролируется:
На основании материалов ревизорской проверки учета товарно-материальных запасов в РГКП "Республиканский центр медико-социальных проблем наркомании" за 2007 год составлен следующий акт проверки: Проверка проведена на основании распоряжения территориального управления финансового контроля по Павлодарской области в соответствии со стандартами государственного финансового контроля аудита. Указанные стандарты требуют, чтобы проверка планировалась и была проведена таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что учет в области ТМЗ не содержит существенных искажений. Ревизия включает проверку на выборочной основе, подтверждений числовых данных и пояснений, содержащихся в финансовой отчетности. Ревизия также включает оценку применяемых учетных принципов и важнейших расчетов руководства, а также оценку товарно-материальных запасов. Проведенная проверка дает достаточные основания для того, чтобы высказать мнение о состоянии учета товарно-материальных запасов в РГКП "Республиканский центр медико-социальных проблем наркомании" Проверка товарно–материальных запасов была проверена выборочным способом на основе принципов полноты, точности, внезапности. Ревизией дана оценка надежности системы внутреннего контроля как "средняя". В ходе проведения проверки ревизором были проведены следующие процедуры для получения доказательств:
При проведении ревизорской проверки РГКП "Республиканский центр медико-социальных проблем наркомании" были выявлены следующее нарушения и недостатки:
При проверке сводных данных по учету товарно–материальных запасов на содержание РГКП "Республиканский центр медико-социальных проблем наркомании" проверены журналы-ордера № 6, 7, которые были сверены с Главной книгой и соответствующими регистрами. Никаких расхождений с данными учетных регистров и Главной книги не обнаружено. В процессе проверки было установлено следующее: бухгалтерский учет на РГКП "Республиканский центр медико-социальных проблем наркомании" организован в соответствии со стандартами бухгалтерского учета и ведется по журнально-ордерной форме. Организация бухгалтерского учета на РГКП "Республиканский центр медико-социальных проблем наркомании" позволяет обеспечить правильность, полноту, своевременность учета товарно-материальных запасов, а предоставленная информация может считаться достоверной. В связи с выявленными в ходе ревизорской проверки нарушениями и недостатками, руководству предприятия рекомендовано провести следующие мероприятия:
Существенное значение для сохранности запасов имеет наличие технически оснащенных складских помещений с современными весоизмерительными приборами и устройствами, позволяющими механизировать и автоматизировать складские операции и складской учет. Важное условие повышения эффективности использования материальных ресурсов - усиление личной и коллективной ответственности и материальной заинтересованности рабочих, руководителей и специалистов структурных подразделений в рациональном использовании указанных ресурсов. Существенно улучшить учет товарно-материальных запасов можно, совершенствуя применяемые документы и учетные регистры, то есть, более широко используя накопительные документы (лимитно-заборные и комплектовочные карты, ведомости), предварительную выписку документов по движению материалов и оперативных документов на вычислительных машинах, карточки складского учета в качестве расходного документа по отпущенным материалам. Для совершенствования учета товарно-материальных запасов предприятию
Заключение Товарно-материальные запасы являются важнейшим ресурсом в обеспечении функционирования предприятия, в процессе производства и реализации продукции (работ, услуг). Необходимость создания товарно-материальных запасов обуславливается сущностью производственного процесса, который осуществляется ежечасно, ежедневно, непрерывно во времени. Это означает, что сырье и материалы, топливо, необходимые для осуществления производственного процесса должны поступать бесперебойно. А достичь этого можно только при условии создания материальных запасов соответствующей величины. Таким образом, товарно-материальные запасы составляют значительную часть текущих активов предприятия и являются одной из основных статей затрат себестоимости произведенной продукции (работ, услуг). Соответственно, учет товарно-материальных запасов занимает основополагающее место в финансово-хозяйственной деятельности предприятия. А вопросы создания рациональной и эффективной организации учета товарно-материальных запасов в условиях рыночной экономики являются особенно актуальными. Данная дипломная работа охватывает широкий круг вопросов, связанных с организацией ведения учёта материальных запасов. Рассмотрены особенности организации учета товарно-материальных запасов. Приведены конкретные примеры, документация, действующая на момент написания работы. Вопросы приобретения, методы оценки, сведения о наличии и движении материальных ценностей, рассмотрены в тесной увязке с действующим законодательством. Приведены бухгалтерские проводки, отражающие основной набор хозяйственных операций. В приложении представлены формы первичных документов, необходимых для учёта и отчетности ТМЗ. Учет является важнейшим средством систематического контроля над сохранностью товарно-материальных ценностей, денежных средств, за правильным их использованием и выявлением дополнительных ресурсов снижения себестоимости. Основными задачами бухгалтерского учета ТМЗ является: контроль над сохранностью ТМЗ в местах их хранения и на всех стадиях их обработки; правильное и своевременное документирование всех операций по движению ТМЗ; выявление и отражение затрат связанных с приобретением и изготовлением; расчет фактической себестоимости, выбор обоснованных методов оценки ТМЗ; систематический контроль над соблюдением установленных норм, выявление излишних и неиспользованных материалов и их реализация. Эти задачи решают с помощью надлежащей документации и обеспечения правильной организации учета и наличия и движения ТМЗ. Главный бухгалтер и аппарат бухгалтерии осуществляют контроль над обоснованностью и законностью хозяйственных операций, а также за соблюдением платежной и финансовой дисциплины. Учет товарно-материальных запасов в РГКП "Республиканский центр медико-социальных проблем наркомании" организован в соответствии с Национальными стандартами финансовой отчетности Учет товарно-материальных ценностей на предприятии организуется в соответствии с МСФО 2 "Запасы", в котором определена сфера действия стандарта, измерение товарно-материальных запасов, их себестоимость и оценка, признание расхода, раскрытие в отчетности. Данный стандарт применяется субъектами при составлении и раскрытии финансовых отчетов, подготовленных на основе исчисления себестоимости товарно-материальных запасов. Для приобретения товарно-материальных запасов РГКП "Республиканский центр медико-социальных проблем наркомании" должна объявить конкурс в соответствии с Законом "О государственных закупках" или приобретает необходимые товарно-материальные запасы путем изучения ценовых предложений. Согласно заключенному договору с поставщиком и счета-фактуры производится оплата с расчетного счета РГКП "Республиканский центр медико-социальных проблем наркомании". Бухгалтерский учет в РГКП организован на основе журнально-ордерной формы, предусматривающей единую и стройную систему записей по всем синтетическим счетам. Основными регистрами являются журналы-ордера, а также ведомости, в которых ведется аналитический учет по счетам. Кроме журналов-ордеров и ведомостей используются разработочные таблицы, в которых производится группировка документов в необходимых разрезах, делается расчет амортизации, калькуляция себестоимости продукции и другие. Данные таблиц используются для записи в ведомости и журналы-ордера. Итоговые данные журналов-ордеров переносятся в Главную книгу. Проверки органов финансового контроля на данном предприятии проводятся ежегодно, но не по контролю ТМЗ, а общего финансового положения. Ревизорская проверка показала, что на рассматриваемом предприятии налажен определенный внутренний контроль, то есть, разработаны положения об отделах, установлены обязанности и права каждого работника предприятия. Существенных нарушений в ведении учета не выявлено, вместе с тем отмечены отдельные недостатки. Существенное значение для сохранности товарно-материальных запасов имеет наличие технически оснащенных складских помещений с современными весоизмерительными приборами и устройствами, позволяющими механизировать и автоматизировать складские операции и складской учет. Также не маловажное значение имеет усиление личной и коллективной ответственности и материальной заинтересованности работников. Существенно улучшить учет запасов можно, совершенствуя применяемые документы и учетные регистры, то есть, более широко используя накопительные документы (лимитно-заборные и комплектовочные карты, ведомости и другие документы) предварительную выписку документов на вычислительных машинах, карточки складского учета в качестве расходного документа по отпущенным материалам В результате исследования организации учета товарно-материальных запасов на РГКП "Республиканский центр медико-социальных проблем наркомании" можно сделать следующие выводы:
Список использованных источников
Приложения Приложение 1 Документооборот по учету ТМЗ в РГКП "Республиканский центр медико-социальных проблем наркомании" Документы поставщиков (накладные, счет-фактуры и т.д.) Приемный акт Ведомости прихода Карточка складского учета Ведомости расхода Накладная на отпуск Инвентаризационная опись Оборотная ведомость Сальдовая ведомость Сводная сальдовая ведомость Справка – основание для записи в ж/о №10 Журнал - ордер №10 Главная книга Журнал - ордер №6 Приложения 2 Программа проверки по учету ТМЗ в РГКП "Республиканский центр медико-социальных проблем наркомании"
|
Похожие:
 | Об утверждении Порядка зачисления слушателей на программы дополнительного профессионального образования в государственное бюджетное... | | «Учет и аудит денежных средств в организации и анализ их движения (на примере ООО «Транс-Строй»)» |
| Бухгалтерский учет, производственные запасы, материалы, сырье, материальные ценности, малоценные быстроизнашивающиеся предметы, тара,... | | Учет наличия и движения денежных средств, учет курсовых разниц по валютным операциям 35 |
| На тему: «Учет, налогообложение, аудит и анализ товародвижения при экспортной деятельности предприятия» | | Выпускная квалификационная работа (дипломная работа) представляет собой законченную разработку, в которой решается актуальная для... |
 | Тема: «Бухгалтерский баланс и его использование для оценки финансового состояния предприятия» (на примере спк «Павлово- агро», Слонимского... | | Охватывает все стадии бухгалтерского учета |
| Разработан научно методическим советом Алтайского государственного технического университета им. И. И. Ползунова | | Дипломная работа Антона Кондратова на тему Интернет-коммуникации в деятельности |