Декларацию о доходах
Скачать 3.36 Mb.
|
| Глава 15 НК 1. Изменения в составе объектов налогообложения В новой редакции гл. 15 НК произошли изменения в составе объектов налогообложения налогом на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство (далее - налог на доходы): - вместо используемого ранее термина "концертно-зрелищное мероприятие" с 2012 года применяется более широкое понятие "культурно-зрелищное мероприятие" (подп. 1.6 п. 1, подп. 3.5.8 п. 3 ст. 146 НК), что связано с приведением норм НК в соответствие с Указом Президента Республики Беларусь от 19.10.2010 N 542 "О проведении культурно-зрелищных мероприятий" (далее - Указ N 542); - в результате изменений, внесенных в подп. 1.8 п. 1 ст. 146 НК, из текста выбыло понятие инновационных работ. При этом наименования работ, включаемые в старой редакции подп. 1.8 п. 1 ст. 146 НК в состав инновационных, остались без изменений. Таким образом, законодатель конкретизировал наименования работ, доходы от реализации которых иностранными организациями являются объектом налогообложения; - "доходы от оказания услуг по обучению" заменены на "доходы от оказания услуг в сфере образования" (подп. 1.12.7 п. 1 ст. 146 НК). Тем самым законодатель расширил сферу налогообложения по налогу на доходы, т.к. "образование" включает в себя понятие "обучение" (ст. 1 Кодекса Республики Беларусь об образовании); - отредактирован и расширен перечень видов доходов в сфере IT-технологий (подп. 1.14 п. 1 ст. 146 НК). С 2012 года наряду с платой за перевозку, включенной в стоимость внешнеторгового договора купли-продажи товара, из объекта налогообложения исключается и компенсируемая иностранной организации сумма страхования товара (п. 2 ст. 146 НК). 2. Изменения в части освобождения от налогообложения 2.1. Нормы ст. 146 НК дополнены пунктом 5 и тем самым приведены в соответствие с Указом N 387 в части освобождения от налога на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, являющихся резидентами государств, с которыми Республикой Беларусь не заключены международные договоры Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения, при получении из источников в Республике Беларусь следующих видов доходов: от сдачи морских судов в аренду субъектам торгового мореплавания Республики Беларусь для осуществления ими деятельности по эксплуатации таких морских судов; от оказания субъектам торгового мореплавания Республики Беларусь услуг по обучению работников в области эксплуатации морских судов. 2.2. С 2012 года освобождаются от налога на доходы суммы компенсаций (возмещения издержек) и комиссий за осуществление иностранными организациями видов деятельности, связанных с предоставлением белорусским заемщикам кредитов и займов, указанных в ч. 1 п. 4 ст. 146 НК (ч. 2 п. 4 ст. 146 НК). 3. Необходимость представления в налоговый орган справки с расчетом амортизации С нового года в целях подтверждения затрат в виде амортизационных отчислений при определении налоговой базы по доходам от отчуждения недвижимого имущества, находящегося на территории Республики Беларусь, вводится необходимость представления в налоговый орган справки произвольной формы с расчетом амортизации. Такая справка представляется вместе с налоговой декларацией (расчетом) по налогу на доходы иностранной организации (подп. 1.1.4 п. 1 ст. 147 НК). 4. Дополнен состав доходов иностранных организаций, при выплате которых физическими лицами исчисляется и удерживается налог на доходы В 2011 году физические лица исчисляли и удерживали налог на доходы при выплате иностранным организациям, не осуществляющим деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, доходов: - от отчуждения имущества, перечисленного в подп. 1.11 ст. 146 НК; - от недвижимого имущества, расположенного на территории Республики Беларусь и переданного в доверительное управление. С 2012 года данный перечень дополнен доходами, указанными в подп. 1.2.1 ст. 146 НК, т.е. доходами по кредитам и займам (ч. 1 п. 7 ст. 150 НК). 5. Изменены нормы НК по самостоятельной уплате иностранными организациями налога на доходы В соответствии с Указом N 542 организаторами культурно-зрелищных мероприятий могут быть только юридические лица или индивидуальные предприниматели Республики Беларусь (за исключением аттракционов и зверинцев). По этой причине с 2012 года иностранные организации самостоятельно уплачивают налог на доходы только от проведения на территории Республики Беларусь аттракционов и зверинцев (за исключением случаев осуществления указанной деятельности по договорам с юридическими лицами или индивидуальными предпринимателями, признаваемыми налоговыми агентами, предусматривающим поступление выручки на счета таких агентов) (п. 8 ст. 150 НК). 6. Иностранные участники консорциального кредитного договора уплачивают налог на доходы без постановки на налоговый учет простого товарищества Участники договора консорциального кредитования с нового года не обязаны ставить на учет простое товарищество в качестве плательщика налогов, сборов (пошлин) (подп. 2.3 ст. 13, подп. 1.2 ст. 22 НК). Поэтому в новой редакции п. 9 ст. 150 НК установлено, что уплата налога на доходы иностранными участниками консорциального договора, не осуществляющими деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, производится без постановки на учет простого товарищества (участников консорциального кредитного договора). При этом другие участники консорциального кредитного договора исполняют налоговые обязательства самостоятельно после распределения дохода между всеми его участниками. 7. Расширен перечень иностранных организаций, не обязанных представлять подтверждение их постоянного местонахождения Порядок устранения двойного налогообложения дополнен нормой, позволяющей при начислении (выплате) доходов центральным (национальным) банкам иностранных государств, органам государственного управления и (или) местным органам власти этих государств, не представлять в налоговый орган подтверждение их постоянного местонахождения в иностранном государстве, с которым имеется международный договор Республики Беларусь по вопросам налогообложения (ч. 12 ст. 151 НК). Подоходный налог с физических лиц Глава 16 НК 1. Стандартные налоговые вычеты установлены в увеличенных размерах Увеличены размеры стандартных налоговых вычетов, применяемых при определении налоговой базы по подоходному налогу (п. 1 ст. 164 НК). С 1 января 2012 г. стандартные налоговые вычеты установлены в следующих размерах: - 440000 руб. в месяц при получении плательщиком дохода, не превышающего 2680000 руб.; - 123000 руб. в месяц на ребенка в возрасте до 18 лет и (или) каждого иждивенца; - 246000 руб. в месяц на ребенка в возрасте до 18 лет и (или) иждивенца - в отношении родителей, имеющих 2 и более детей в возрасте до 18 лет или детей-инвалидов в возрасте до 18 лет, вдовы (вдовца), одинокого родителя, приемного родителя, опекуна или попечителя. С 01.01.2012 в таком размере будут иметь право получить стандартный налоговый вычет родители, имеющие 2 детей (наравне с родителями, имеющими 3 и более детей); - 623000 руб. в месяц для категорий лиц, указанных в подп. 1.3 ст. 164 НК. 2. При отсутствии места основной работы (службы, учебы) плательщикам могут быть предоставлены стандартные налоговые вычеты не только налоговыми агентами, но и налоговым органом Стандартные налоговые вычеты плательщикам, у которых отсутствует место основной работы (службы, учебы), в 2012 году могут быть предоставлены не только налоговыми агентами, но и налоговыми органами (ч. 2, 3 п. 3 ст. 164 НК). Такие вычеты, как и в 2011 году, предоставляются налоговыми агентами в течение налогового периода по письменному заявлению плательщика и при предъявлении трудовой книжки (при отсутствии трудовой книжки в заявлении указываются причины ее отсутствия). Такие вычеты могут применить плательщики, получающие доходы по договорам подряда, авторским договорам. Налоговые органы предоставляют стандартные налоговые вычеты плательщикам по окончании налогового периода (2012 года) на основании поданной плательщиком налоговой декларации. Воспользоваться этим правом смогут плательщики, получившие доходы, подлежащие налогообложению в соответствии с п. 1 ст. 178 НК. В частности, к ним относятся: - доходы, полученные от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами (например, к ним относятся доходы в виде дарения в размере, превышающем 26500000 руб.); - доходы, полученные физическими лицами - налоговыми резидентами Республики Беларусь от источников за пределами Республики Беларусь (например, заработная плата, полученная за выполнение трудовых обязанностей от источников в Российской Федерации). Причем стандартные налоговые вычеты плательщики, не имеющие места основной работы (службы, учебы), смогут применить по выбору, только одним налоговым агентом либо налоговым органом. 3. Предельная сумма социального налогового вычета на страхование установлена в абсолютной сумме Ограничение суммы социального налогового вычета на страхование установлено в абсолютной величине, которая не должна превышать 2550000 бел.руб. В 2011 году предельная сумма определялась исходя из базовых величин (не более 48 базовых величин) (подп. 1.2 ст. 165 НК). 4. Срок заключения договора добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии для целей предоставления социального вычета уменьшен до 3 лет Для целей предоставления социального вычета срок, на который должны быть заключены договоры добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии, уменьшен до 3 лет (подп. 1.2 ст. 165 НК) (в 2011 году такие договоры должны были заключаться на срок не менее 5 лет). Соответственно если при расторжении до 3-летнего периода договоров, заключенных сроком на 3 и более года, налоговые агенты будут возвращать физическим лицам страховые взносы, то они должны будут подать в налоговый орган по месту постановки на учет сведения о выплате таких доходов (абз. 4 п. 11 ст. 175 НК). Кроме того, физические лица, получившие по таким договорам социальный налоговый вычет, обязаны подать налоговую декларацию по месту своей постановки на учет (подп. 1.4 ст. 180 НК). 5. Внесены изменения в порядок предоставления имущественного налогового вычета при строительстве либо приобретении жилья С 2012 года право на имущественный налоговый вычет, установленный подп. 1.1 ст. 166 НК, имеют плательщики, осуществившие расходы на реконструкцию индивидуального жилого дома или квартиры на основании договора строительного подряда, при условии, что в результате такой реконструкции они утрачивают основания для признания их нуждающимися в улучшении жилищных условий (ч. 4 подп. 1.1 ст. 166 НК). В соответствии с этим изменением перечень документов, на основании которых этот вычет предоставляется, дополнен новыми документами (ч. 3 п. 2 ст. 166 НК): - договором строительного подряда на реконструкцию индивидуального жилого дома или квартиры; - решением (его копией) местного исполнительного и распорядительного органа либо иного государственного органа, другой организации, принявших плательщика или члена его семьи на учет нуждающихся в улучшении жилищных условий, о снятии с такого учета в связи с осуществленной реконструкцией индивидуального жилого дома или квартиры. НК конкретизировал порядок принятия к вычету расходов, связанных с внутренней отделкой индивидуального жилого дома или квартиры: - эти расходы принимаются к вычету только при строительстве жилья без отделки или с частичной отделкой; - к вычету принимается определенный перечень расходов: расходы на работы (в том числе расходы на приобретение материалов), связанные с внутренней отделкой (оклейкой обоями, окраской, облицовкой); расходы на покрытие полов, установку дверных блоков в межкомнатных перегородках, сантехнических приборов и оборудования (кроме унитазов, приборов учета воды и газа), электрических плит; - такие расходы принимаются к вычету в размере стоимости указанных работ, определенной договором, на основании которого осуществлено строительство жилого дома или квартиры, и от выполнения которых плательщики отказались в установленном законодательством порядке (ч. 9 подп. 1.1 ст. 166 НК). Уточнен и дополнен перечень документов, на основании которых предоставляется имущественный вычет на строительство индивидуального жилого дома или квартиры (ч. 3 п. 2 ст. 166 НК). В частности: - справка о состоянии на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий с 2012 года выдается государственными органами и организациями, осуществляющими постановку граждан на учет нуждающихся в улучшении жилищных условий, по форме, установленной Министерством жилищно-коммунального хозяйства Республики Беларусь (до 2012 года такая справка о состоянии на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий выдавалась плательщику по месту работы (службы) по форме, установленной Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31.12.2010 N 100); - исключена необходимость представления документов, подтверждающих регистрацию права собственности на индивидуальный жилой дом, квартиру, при строительстве жилья. 6. Отменен один из профессиональных налоговых вычетов Плательщики, получающие доходы от сдачи в аренду (субаренду), наем (поднаем) жилых и нежилых помещений, машино-мест, с 2012 года не имеют права на профессиональный налоговый вычет в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с получением таких доходов, в связи с его отменой (подп. 1.2 ст. 168, ст. 170 НК). 7. Внесены изменения в порядок определения налоговой базы 7.1. Перечень доходов, получаемых плательщиком от страховщика, которые не учитываются при определении налоговой базы, дополнен доходом от инвестиционной деятельности страховщика, выплачиваемым в дополнение к страховой выплате по договорам страхования жизни и дополнительной пенсии (подп. 1.1-1 ст. 158 НК). 7.2. При определении налоговой базы по доходам, полученным по операциям с ценными бумагами, из состава фактически произведенных расходов на их приобретение исключены случаи, указанные в подп. 2.25 п. 2 ст. 153 НК (ч. 1 п. 1 ст. 160 НК). 7.3. С 2012 года в отношении доходов, полученных по операциям с ценными бумагами, налоговый вычет предоставляется по выбору плательщика: в течение налогового периода налоговым агентом только в размере 10% доходов, полученных по операциям по реализации ценных бумаг; по окончании налогового периода при подаче им в налоговый орган налоговой декларации (расчета) - в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов или в размере 10% доходов, полученных по операциям по реализации ценных бумаг (ч. 2 п. 2 ст. 160 НК). 8. Стоимость путевок, приобретенных для детей в возрасте до 18 лет в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения Республики Беларусь, освобождается от налогообложения в пределах 1750000 руб. от каждого источника в течение налогового периода НК установлена новая льгота в отношении путевок, приобретенных для детей в возрасте до 18 лет в санаторно-курортные и оздоровительные организации Республики Беларусь. Стоимость этих путевок, оплаченных за счет средств белорусских организаций, белорусских индивидуальных предпринимателей, освобождается от налогообложения в пределах 1750000 руб. Причем это ограничение применяется при получении таких доходов в течение налогового периода от каждой белорусской организации, индивидуального предпринимателя (подп. 1.10-1 ст. 163 НК). 9. Внесены изменения в освобождение от налогообложения доходов в виде безвозмездной (спонсорской) помощи С 1 января 2012 г. доходы плательщиков, нуждающихся в медицинской помощи, в том числе проведении операций, в виде безвозмездной (спонсорской) помощи, полученной от белорусских организаций и граждан Республики Беларусь, освобождаются от налогообложения в полном объеме (необлагаемый предел отменен). Льготированию подлежат эти доходы при наличии соответствующего подтверждения, выдаваемого в порядке, установленном Министерством здравоохранения Республики Беларусь (абз. 3 подп. 1.21 ст. 163 НК). Безвозмездная помощь, оказанная белорусскими организациями и гражданами Республики Беларусь инвалидам, несовершеннолетним детям-сиротам, детям, оставшимся без попечения родителей, освобождается от налогообложения в пределах 53000000 руб. в сумме от всех источников в течение налогового периода (абз. 2 подп. 1.21 ст. 163 НК). Сумма превышения подлежит налогообложению налоговым агентом или налоговым органом на основании налоговой декларации, представляемой плательщиком в налоговый орган по месту постановки на учет не позднее 1 марта 2013 г. (п. 2 ст. 163, ч. 2 п. 1 ст. 180 НК). 10. Необлагаемый предел доходов, не являющихся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей, установлен в абсолютных суммах Доходы, не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей (в том числе материальная помощь, подарки, призы, путевки), освобождаются от налогообложения подоходным налогом в размере, установленном в абсолютных величинах. Так, в 2012 году вышеназванные доходы, полученные от организаций и индивидуальных предпринимателей, не облагаются подоходным налогом в размере (подп. 1.19, 1.26 ст. 163 НК): - 8000000 руб. (в 2011 году было 150 базовых величин) - при получении по месту основной работы (службы, учебы); - 530000 руб. (в 2011 году - 10 базовых величин) - от иных организаций (за исключением профсоюзных) и индивидуальных предпринимателей; - 1600000 руб. (в 2011 году - 30 базовых величин) - от профсоюзных организаций при получении членами профсоюзных организаций. Как и в 2011 году, необлагаемый предел применяется в разрезе каждого источника в течение налогового периода. При определении необлагаемого предела не учитываются приобретенные белорусскими организациями, белорусскими индивидуальными предпринимателями для детей в возрасте до 18 лет путевки в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения Республики Беларусь (подп. 1-10-1 ст. 163 НК). 11. Подоходный налог не исчисляется налоговыми агентами при выдаче займов и кредитов индивидуальным предпринимателям (частным нотариусам, адвокатам) В 2011 году при выдаче физическим лицам, в том числе индивидуальным предпринимателям (частным нотариусам, адвокатам), займов и кредитов (за исключением займов, кредитов, указанных в ч. 4 п. 10 НК) налоговыми агентами (кроме банков, выдающих кредиты на общих основаниях, ломбардов, выдающих займы под залог имущества, ценных бумаг) подоходный налог исчислялся и уплачивался в бюджет за счет средств налоговых агентов (ч. 3 п. 10 ст. 175 НК). Начиная с 01.01.2012 при выдаче займов и кредитов индивидуальным предпринимателям (частным нотариусам, адвокатам) подоходный налог налоговыми агентами не исчисляется, так как данная категория исключена из числа физических лиц, которым выдаются займы и кредиты и при этом исчисляется подоходный налог за счет средств налоговых агентов. 12. Внесены изменения в освобождение от налогообложения доходов плательщиков при их обучении Доходы в размере стоимости обучения плательщиков в системе повышения квалификации, переподготовки кадров, оплаченного за счет средств организации или индивидуального предпринимателя, являющихся местом их основной работы (службы, учебы), в 2011 году не признавались объектом налогообложения подоходным налогом (подп. 2.14 ст. 153 НК в редакции от 10.01.2011). С 2012 года также не будут облагаться подоходным налогом доходы в виде оплаты: - за счет средств организации или индивидуального предпринимателя, являющихся местом основной работы, стоимости профессиональной подготовки, стажировки работников; - за счет средств бюджета стоимости обучения при переподготовке, профессиональной подготовке, повышении квалификации, стажировке плательщиков (подп. 2.14 ст. 153 НК). 13. К месту основной учебы отнесены организации, реализующие образовательные программы послевузовского образования К месту основной учебы, кроме учреждений образования, отнесены также организации, реализующие образовательные программы послевузовского образования. К таким организациям согласно ст. 27 Кодекса Республики Беларусь об образовании относятся научные организации, организации, осуществляющие научно-методическое обеспечение послевузовского образования, подчиненные Национальной академии наук Беларуси, республиканским органам государственного управления и реализующие образовательные программы послевузовского образования, а также организации, уполномоченные Президентом Республики Беларусь на реализацию образовательных программ послевузовского образования и реализующие их. 14. Установлен порядок возврата налоговому агенту подоходного налога налоговым органом при погашении физическим лицом займа, кредита При возврате физическим лицом суммы долга по договору займа, кредита ранее уплаченная налоговым агентом сумма подоходного налога возвращается за счет общей суммы налога, удержанного с доходов физических лиц. В случае если налоговый агент не имеет возможности осуществить такой возврат (ввиду недостаточности общей суммы подоходного налога, удержанного с доходов плательщиков, отсутствия выплаты доходов физическим лицам либо в иных случаях), то возврат подоходного налога в 2012 году может быть осуществлен налоговым органом. Для этого налоговый агент должен подать заявление в налоговый орган. После проведения налоговым органом проверки производится возврат подоходного налога в течение одного месяца после проведения проверки (ч. 5 п. 10 ст. 175 НК). 15. Излишне удержанный налоговым агентом подоходный налог может быть возвращен плательщику налоговым органом В 2012 году физическое лицо вправе обратиться с заявлением в налоговый орган по месту постановки на учет налогового агента о возврате подоходного налога, если налоговый агент не имеет возможности осуществить такой возврат (у налогового агента отсутствуют выплаты доходов физическим лицам (в том числе вследствие прекращения трудового договора (контракта), расторжения гражданско-правового договора) либо налоговым агентом не осуществляется финансово-хозяйственная деятельность). Налоговый орган не позднее 5 дней со дня подачи заявления плательщика истребует у налогового агента документы, подтверждающие факт излишнего удержания и перечисления в бюджет подоходного налога. Налоговый агент в 7-дневный срок со дня получения обращения налогового органа представляет в налоговый орган документы. Возврат плательщику сумм излишне удержанного налога производится налоговым органом не позднее одного месяца со дня подачи заявления плательщиком. В случае если факт излишнего удержания подоходного налога по результатам рассмотрения заявления плательщика не подтвержден либо налоговым агентом не представлены документы, налоговым органом не позднее одного месяца со дня подачи заявления плательщиком принимается решение об отказе в проведении такого возврата (ч. 4 - 6 п. 3 ст. 181 НК). 16. Исключена обязанность налоговых агентов согласовывать с налоговым органом перерасчет (возврат, удержание) подоходного налога, исчисленного с доходов за предшествующие налоговые периоды В 2011 году НК было предусмотрено, что если налоговые агенты осуществляют перерасчет подоходного налога, исчисленного с доходов, полученных в предшествующих налоговых периодах, но не более чем за 3 предшествующих года, то такой перерасчет они могли произвести только по согласованию с налоговым органом. В связи с внесением изменений в п. 4 ст. 181 НК такой перерасчет подоходного налога в 2012 году налоговые агенты могут производить без согласования с налоговым органом. 17. Внесено дополнение в порядок декларирования доходов плательщиков НК предусматривается декларирование доходов плательщиков в виде займов, кредитов и ссуд, полученных в 2012 году от иностранных организаций, не осуществляющих деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство, иностранных индивидуальных предпринимателей (частных нотариусов) и (или) физических лиц, не относящихся к постоянно проживающим в Республике Беларусь (ч. 1 п. 2-1 ст. 178, подп. 1.1 ст. 180 НК). Определен порядок декларирования, согласно которому плательщики: - представляют не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом в налоговый орган по месту постановки на учет налоговую декларацию (расчет); - уплачивают в бюджет исчисленный налоговым орган подоходный налог не позднее 15 мая года, следующего за отчетным налоговым периодом. Установлены случаи, когда такие доходы не декларируются (ч. 4 п. 2-1 ст. 178 НК): - если суммы займов, кредитов, ссуды получены и погашены (возвращены) в течение налогового периода; - если они получены от лиц, указанных в ч. 2 подп. 2.1 ст. 153 НК. Уплаченная сумма подоходного налога при погашении займов, кредитов, ссуд подлежит зачету, возврату. Для этого плательщик подает в налоговый орган заявление и документы, подтверждающие их погашение (ч. 2, 3 п. 2-1 ст. 178 НК). 18. Внесены изменения в порядок налогообложения доходов, облагаемых по ставкам в фиксированных суммах С 2012 года ставки подоходного налога в фиксированных суммах применяются также к доходам от сдачи в аренду (субаренду) машино-мест (п. 2 ст. 173 НК). Размер доходов плательщиков, не являющихся индивидуальными предпринимателями, от сдачи физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями, в аренду (субаренду), наем (поднаем) жилых и (или) нежилых помещений, машино-мест, в отношении которых применяются ставки подоходного налога в фиксированных суммах, в 2012 году не должен превышать 26500000 руб. (п. 2 ст. 173 НК). В 2011 году данный предел был установлен в размере 500 базовых величин. Если доходы от сдачи жилых и (или) нежилых помещений, машино-мест превышают указанный предел, то они подлежат налогообложению в порядке, установленном ст. 178 НК (п. 3 ст. 179 НК) (в 2011 году было 500 базовых величин). Ставки подоходного налога с физических лиц в фиксированных суммах установлены в приложении 26 к НК (п. 2 ст. 173 НК). В 2011 году ставки определялись Указом Президента Республики Беларусь от 04.08.2006 N 497 "Об уплате подоходного налога в фиксированных суммах". С 2012 года их размер существенно увеличился. 19. Установлен порядок налогообложения доходов адвокатов В связи с тем что с 2012 года в целях налогообложения адвокаты приравниваются к индивидуальным предпринимателям (п. 1 ст. 19 НК), порядок налогообложения доходов адвокатов установлен также ст. 176, 169 НК, которые дополнены соответствующими нормами. 20. Внесены изменения в порядок налогообложения доходов индивидуальных предпринимателей (частных нотариусов) 20.1. При налогообложении доходов индивидуальных предпринимателей (частных нотариусов, адвокатов) и определении налоговой базы подоходного налога изменилась последовательность применения налоговых вычетов: из их доходов, подлежащих налогообложению, вычитается вначале профессиональный налоговый вычет, потом стандартные, социальные и имущественный налоговые вычеты (ч. 2 п. 3 ст. 156 НК). 20.2. Для целей применения в 2012 году индивидуальными предпринимателями (частными нотариусами, адвокатами) стандартного налогового вычета, установленного подп. 1.1 ст. 164 НК, размер их доходов, подлежащих налогообложению и уменьшенных на сумму профессионального налогового вычета, установленного подп. 1.1 ст. 168 НК, не должен превышать в календарном квартале 8050000 руб. (ч. 4 п. 3 ст. 164 НК) (в 2011 году - 5298000 руб.). 20.3. С 2012 года из НК исключена норма, согласно которой поступление денежных средств в качестве предварительной оплаты признавалось датой фактического получения дохода не позднее 60 дней с даты поступления предварительной оплаты (ч. 1 подп. 1.2 ст. 172, подп. 4.3 п. 4 ст. 176 НК). 20.4. Введена норма об определении даты фактического получения дохода при удержании комиссионером своего вознаграждения из суммы денежных средств, поступивших от исполнения договора комиссии. Эта дата определена как день составления отчета комиссионера, но не позднее дня фактического перечисления (передачи) комитенту или по его поручению третьим лицам денежных средств, полученных от исполнения договора комиссии (подп. 1.10 ст. 172 НК). 20.5. С 2012 года в составе профессионального налогового вычета, установленного подп. 1.1 ст. 168 НК, индивидуальными предпринимателями (частными нотариусами, адвокатами) расходы на приобретение сырья и (или) материалов, товаров учитываются в пределах сумм, оплаченных поставщикам за указанные сырье, материалы, товары. Этот порядок применяется в отношении сырья, материалов и товаров, поступление которых отражено в учете доходов и расходов, начиная с 01.01.2012 (ч. 1, 2 п. 16 ст. 169 НК). 20.6. Индивидуальные предприниматели (частные нотариусы, адвокаты), не получившие в течение квартала доходы, облагаемые подоходным налогом, и (или) получившие доходы, полностью освобождаемые от подоходного налога или освобождаемые в пределах размеров, установленных п. 1 ст. 163 НК, могут не представлять налоговую декларацию (расчет) за соответствующий отчетный период (ч. 3 п. 9 ст. 176 НК). В 2011 году такое право имели индивидуальные предприниматели (частные нотариусы), не осуществлявшие в течение отчетного периода деятельность, доходы от которой облагаются подоходным налогом с физических лиц в соответствии с настоящей статьей, и (или) не получившие доходы от осуществления такой деятельности. 20.7. С 2012 года налогообложение доходов, полученных индивидуальным предпринимателем от осуществления им предпринимательской деятельности после его исключения из Единого государственного регистра юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, осуществляется на основании налоговой декларации (расчета) по подоходному налогу, подаваемой в налоговый орган по месту постановки на учет по окончании налогового периода (календарного года). При этом он имеет право на применение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением и (или) отчуждением этого имущества, либо в размере 10% общей суммы доходов, полученных от реализации такого имущества (п. 11 ст. 176, ст. 178, ч. 5 подп. 1.2 ст. 166 НК). Налог на недвижимость |
Похожие:
 | Декларацию о доходах нужно сдать в налоговую инспекцию по месту постоянного жительства не позднее 30 апреля 2013 г | | Не позднее 30 апреля 2016 года декларацию о доходах за 2015 год в налоговые органы по месту своего жительства обязаны представить... |
 | Представить налоговую декларацию о доходах обязаны граждане, в 2015 году получившие доходы | | Отчитаться о доходах, полученных в 2015 году, необходимо до 4 мая 2016 года тем физическим лицам, с которых не был удержан налог... |
| В случае, если в 2016 году Вы получили доход от сдачи недвижимого имущества (квартир, комнат, жилых домов, других строений и помещений)... | | Стартовала Декларационная кампания 2017 года. Представить декларацию о полученных в 2016 году доходах физическим лицам необходимо... |
| Межрайонная инспекция фнс россии №2 по рк напоминает физическим лицам, что подать декларацию по налогу на доходы физических лиц за... | | Налогоплательщики физические лица, получившие в 2013 году доход от продажи имущества |
| Гоплательщика для физических лиц». Ранее для заполнения декларации о доходах налогоплательщикам было необходимо скачать специальную... | | До 2 мая 2017 года налогоплательщики физические лица обязаны отчитаться о своих доходах, полученных в 2016 году и представить в налоговую... |