Декларацию о доходах


НазваниеДекларацию о доходах
страница3/19
ТипДокументы
filling-form.ru > Договоры > Документы
1   2   3   4   5   6   7   8   9   ...   19

22. Основания для представления уточненных налоговых

деклараций (расчетов) расширены

В НК с 1 января 2012 г. закреплено, что плательщиком могут быть поданы уточненные налоговые декларации (расчеты) за проверяемый (проверенный) период в случае, когда выявляются обстоятельства, которые наступили после начала проверки, но имеют отношение к периоду, подвергнутому проверке (п. 8 ст. 63 НК).
Особенная часть Налогового кодекса Республики Беларусь
НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ Глава 12 НК

1. Внесены изменения и дополнения в перечни оборотов,

признаваемых и не признаваемых объектами налогообложения

В целях упрощения порядка налогообложения из состава оборотов, признаваемых объектами налогообложения, исключены операции по прочему выбытию товаров, основных средств и нематериальных активов, неустановленного оборудования и объектов незавершенного капитального строительства (подп. 1.1.7 п. 1 ст. 93 НК). В связи с этим из текста НК исключены подп. 2.6, подп. 2.11 п. 2 ст. 93, п. 6 ст. 100 НК.

Кроме того, перечень операций, не признаваемых объектами налогообложения, дополнен оборотами:

- по безвозмездному выполнению работ (услуг) сельскохозяйственным организациям (подп. 2.5.1 п. 2 ст. 93 НК);

- по реализации религиозными организациями в рамках религиозной деятельности услуг по организации и проведению религиозных обрядов, церемоний, молитвенных собраний или других культовых действий и религиозной литературы и (или) предметов религиозного назначения (кроме подакцизных) (подп. 2.23 п. 2 ст. 93 НК) (до 2012 года такие обороты освобождались от налогообложения);

- по выпуску материальных ценностей из государственного и (или) мобилизационного материальных резервов, а также по возврату и поставке материальных ценностей в государственный и (или) мобилизационный материальные резервы при осуществлении операций по освежению, заимствованию, замене, перемещению, накоплению, разбронированию этих материальных ценностей, осуществляемых в соответствии с законодательством ответственными хранителями и поставщиками (подп. 2.24 п. 2 ст. 93 НК);

- по реализации ценных бумаг (в том числе при их первичном размещении, осуществляемом в соответствии с законодательством), форвардных и фьючерсных контрактов, опционов и иных аналогичных финансовых инструментов срочного рынка, за исключением реализации бланков ценных бумаг, бланков дорожных и банковских чеков, бланков именных чековых книжек, бланков расчетных и платежных документов, а также банковских пластиковых карточек (подп. 2.25 п. 2 ст. 93 НК) (до 2012 года такие обороты освобождались от налогообложения).
2. Внесены изменения и дополнения в перечень оборотов, освобождаемых от налогообложения

Устранена недосказанность предыдущей редакции гл. 12 НК, и с 2012 года обороты по реализации на территории Республики Беларусь операций по предоставлению возмездных денежных займов поименованы в числе освобождаемых от налогообложения (подп. 1.47 п. 1 ст. 94 НК).

Кроме того, перечень оборотов, освобождаемых от налогообложения, дополнен оборотами:

- по реализации на территории Республики Беларусь организациями культуры, а также Национальной государственной телерадиокомпанией Республики Беларусь, закрытыми акционерными обществами "Второй национальный телеканал", "Столичное телевидение" ряда товаров и работ, перечисленных в подп. 1.7-1 п. 1 ст. 94 НК;

- по реализации на территории Республики Беларусь организациями и индивидуальными предпринимателями, состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь, организациям культуры, телерадиовещательным организациям ряда товаров и работ, перечисленных в подп. 1.7-2 п. 1 ст. 94 НК;

- по реализации на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь, организациям культуры, телерадиовещательным организациям рекламных услуг и имущественных прав на объекты авторского права и смежных прав (подп. 1.7-3 п. 1 ст. 94 НК);

- по реализации на территории Республики Беларусь услуг, сопутствующих получению образования (подп. 1.28-1 п. 1 ст. 94 НК), и услуг, оказываемых Высшей аттестационной комиссией Республики Беларусь за счет средств республиканского бюджета и связанных с аттестацией научных работников высшей квалификации, присвоением ученых званий, нострификацией (приравниванием) документов о присуждении ученых степеней и присвоении ученых званий, выданных в иностранных государствах, переаттестацией лиц, имеющих ученые степени и ученые звания иностранных государств, лишением (восстановлением) ученых степеней и ученых званий (подп. 1.28-2 п. 1 ст. 94 НК);

- по реализации на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь, работ (услуг), связанных с участием белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей в международных конференциях, форумах, симпозиумах, конгрессах, в выставочно-ярмарочных мероприятиях, проводимых в иностранных государствах (подп. 1.46 п. 1 ст. 94 НК).

С 2012 года из оборотов, освобождаемых от налогообложения, исключены обороты по реализации на территории Республики Беларусь ценных бумаг (в том числе при их первичном размещении, осуществляемом в соответствии с законодательством), форвардных и фьючерсных контрактов, опционов и иных аналогичных финансовых инструментов срочного рынка (подп. 1.36 п. 1 ст. 94 НК) (с 2012 года такие обороты включены в состав операций, не признаваемых объектами налогообложения).

С 01.01.2012:

- исключена необходимость указания продавцом в первичных учетных документах специальной записи, являвшейся основанием для применения освобождения от НДС ритуальных услуг, работ по уходу за могилами, надгробных памятников, оград и других ритуальных предметов, связанных с погребением, а также работ по их изготовлению (подп. 1.8 п. 1 ст. 94 НК);

- для применения освобождения от НДС плательщики, реализующие приобретенные изделия народных промыслов (ремесел), должны иметь полученную от продавца копию заключения об отнесении продукции к изделиям народных промыслов (ремесел) (подп. 1.15 п. 1 ст. 94 НК).
3. Особенности определения налоговой базы

3.1. С 2012 года в НК установлен порядок определения налоговой базы НДС при передаче товаров по договору займа в виде вещей (п. 22 ст. 98 НК), а именно:

- как стоимость передаваемых товаров, предусмотренная договором (контрактом);

- как стоимость, указанная в товаросопроводительных документах, - при отсутствии стоимости в договоре (контракте);

- как стоимость товаров, отраженная в бухгалтерском учете, - при отсутствии стоимости в договоре (контракте) и товаросопроводительных документах.

Тем самым нормы НК приведены в соответствие с нормами Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе, принятого Решением Межгосударственного Совета Евразийского экономического сообщества от 11.12.2009 N 26.

3.2. Урегулирован вопрос определения налоговой базы НДС при производстве табачных изделий на основании договоров на контрактное производство табачных изделий. Теперь налоговая база может определяться как стоимость работ по производству указанных табачных изделий с учетом стоимости материалов организации-производителя, включая суммы акцизов, исчисленные организацией - производителем табачных изделий, без включения в нее налога на добавленную стоимость либо в порядке, установленном для определения налоговой базы при реализации работ по производству товаров из давальческого сырья (материалов). При этом выбранный организацией-производителем порядок определения налоговой базы отражается в ее учетной политике и изменению в течение текущего налогового периода не подлежит (п. 21 ст. 98 НК).

3.3. Операции по реализации ценных бумаг исключены из перечня оборотов, налоговая база по которым определяется как положительная разница между ценой реализации и ценой приобретения этих товаров с учетом НДС (п. 3 ст. 98 НК), в связи с тем что с 2012 года такие операции не признаются объектом для исчисления НДС.

3.4. Кроме того, в НК закреплен порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав собственного производства по ценам ниже их себестоимости (ч. 5 п. 3 ст. 97 НК).
4. Отдельные уточнения в порядке определения дня отгрузки

товаров, выполнения работ (оказания услуг)

4.1. Согласно ч. 3 п. 1 ст. 100 НК днем выполнения работ (оказания услуг) признается дата передачи выполненных работ (оказанных услуг) в соответствии с оформленными документами (приемо-сдаточными актами и другими аналогичными документами). В новую редакцию НК внесено существенное дополнение: при неподписании заказчиком приемо-сдаточных актов и (или) других аналогичных документов за отчетный месяц (квартал) до 20-го числа (включительно) месяца (квартала), следующего за отчетным, днем выполнения работ (оказания услуг) признается день составления приемо-сдаточных актов и (или) других аналогичных документов.

4.2. С 2012 года днем отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав на основании договоров поручения, комиссии и иных аналогичных гражданско-правовых договоров у собственника, правообладателя признается (ч. 5 п. 1 ст. 100 НК):

либо дата отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав их собственником, правообладателем комиссионеру (поверенному);

либо дата отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав комиссионером (поверенным) покупателю, как в 2011 году.

Выбранный порядок определения дня отгрузки отражается в учетной политике организации (решении индивидуального предпринимателя) и изменению в течение текущего налогового периода не подлежит.

4.3. Закреплен порядок определения дня оказания туристических услуг. Днем оказания туристических услуг является день оказания услуг, который, в свою очередь, определяется как день заключения участниками туристической деятельности договора оказания туристических услуг либо последний день тура. Выбранный плательщиком порядок определения дня оказания туристических услуг отражается в учетной политике организации (решении индивидуального предпринимателя) и изменению в течение текущего налогового периода не подлежит (ч. 6 п. 1 ст. 100 НК).

Аналогичный порядок действовал и ранее в соответствии с разъяснениями Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, данными в статье "НДС при оказании туристических услуг", опубликованной в журнале "Налоги Беларуси", 2010, N 28, N 29.

4.4. Установлен порядок определения дня отгрузки товаров, вывезенных с территории Республики Беларусь в следующих случаях:

- днем отгрузки товаров, вывезенных с территории Республики Беларусь в таможенной процедуре экспорта и реализуемых с мест хранения на территории иностранных государств, признается дата отпуска (отгрузки) товара хранителем покупателю с места хранения на территории иностранного государства (ч. 5 подп. 23.6 п. 23 ст. 107 НК);

- днем отгрузки товаров, вывезенных с территории Республики Беларусь (без обязательств об обратном ввозе на территорию Республики Беларусь) на территорию государства - члена Таможенного союза и реализуемых с мест хранения на территории государства Таможенного союза или с выставки-ярмарки, проводимой на территории государства Таможенного союза, признается дата отпуска (отгрузки) товара покупателю - иностранной организации и (или) физическому лицу с мест хранения или с выставки-ярмарки на территории государства Таможенного союза (ч. 4 подп. 23.7 п. 23 ст. 107 НК).
5. Порядок определения момента фактической реализации

в отдельных случаях

5.1. С 2012 года НК установлен порядок определения момента фактической реализации при передаче товаров в рамках договора займа в виде вещей. Независимо от метода признания выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав моментом фактической реализации признается день передачи товаров в рамках договора займа (ч. 1 п. 4 ст. 100 НК).

Следует отметить, что порядок определения момента фактической реализации при передаче товаров в рамках договора займа в виде вещей изменился по сравнению с действующим порядком в 2011 году.

В 2011 году момент фактической реализации товаров по договору займа в виде вещей определялся в общепринятом порядке в зависимости от метода признания выручки (п. 1, 2 ст. 100 НК). У плательщиков, признающих выручку от реализации товаров по мере отгрузки, момент фактической реализации определялся как приходящийся на отчетный период день отгрузки товаров. Плательщики, определяющие выручку от реализации товаров по мере оплаты, момент фактической реализации признавали как приходящийся на отчетный период день возврата предмета займа, но не позднее шестидесяти дней со дня отгрузки товаров. Данные разъяснения были даны в Письме Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.01.2011 N 2-1-10/8 "О направлении информации" (вопрос 8).

5.2. С 2012 года изменен порядок определения момента фактической реализации работ по производству товаров из давальческого сырья (материалов) для заказчиков - нерезидентов Республики Беларусь.

В 2011 году момент фактической реализации работ по производству товаров из давальческого сырья определялся в общепринятом порядке в зависимости от метода признания выручки: "по отгрузке", "по оплате". При этом согласно предыдущей редакции п. 9 ст. 100 НК днем выполнения работ по производству товаров из давальческого сырья (материалов) для нерезидентов Республики Беларусь признавался день отгрузки товаров, произведенных из давальческого сырья (материалов).

В соответствии с новым порядком моментом фактической реализации работ по производству товаров из давальческого сырья (материалов) для нерезидентов Республики Беларусь признается день отгрузки (передачи) товаров, произведенных из давальческого сырья (материалов), независимо от метода признания выручки от реализации в соответствии с учетной политикой (п. 9 ст. 100 НК).

5.3. С 2012 года плательщикам предоставлено право выбора порядка определения момента фактической реализации природного и сжатого газа, электрической и тепловой энергии (п. 13 ст. 100 НК).

Моментом фактической реализации природного и сжатого газа, электрической и тепловой энергии может признаваться приходящийся на отчетный период день зачисления денежных средств от их покупателя на счет плательщика независимо от метода признания выручки от реализации данных товаров. Данный порядок действовал в 2011 году.

В то же время плательщик может определять момент фактической реализации в общеустановленном порядке:

- если выручка от реализации в соответствии с учетной политикой определяется по мере отгрузки товаров (работ, услуг), имущественных прав, то как день отгрузки природного и сжатого газа, электрической и тепловой энергии;

- если выручка от реализации определяется методом "по оплате", то как день зачисления денежных средств от покупателя на счет (в кассу) плательщика, но не позднее шестидесяти дней со дня отгрузки природного и сжатого газа, электрической и тепловой энергии.

При этом выбранный плательщиком порядок определения момента фактической реализации отражается в учетной политике организации и изменению в течение текущего налогового периода не подлежит.

5.4. Моментом фактической реализации работ по производству табачных изделий на основании договора на контрактное производство признается день отгрузки (передачи) табачных изделий (п. 15 ст. 100 НК). Данное положение применяется независимо от метода признания выручки от реализации объектов, определенного учетной политикой.
6. Увеличены сроки документального подтверждения

вывоза товаров

6.1. НК закреплено, что документальное подтверждение вывоза товаров (включая произведенные из давальческого сырья и материалов) за пределы Республики Беларусь с целью их постоянного размещения (кроме вывоза товаров в государства - члены Таможенного союза) производится в течение ста восьмидесяти дней с даты оформления декларации на товары. Для плательщиков, осуществляющих декларирование таможенным органам товаров в виде электронного документа, - с даты внесения в информационную систему таможенных органов сведений о выпуске товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой (ч. 7 п. 2 ст. 102 НК).

Данная норма приведена в соответствие с Указом Президента Республики Беларусь от 14.04.2011 N 142 "О некоторых вопросах взимания налога на добавленную стоимость и акцизов".

6.2. Для подтверждения вывоза из Республики Беларусь за пределы Российской Федерации пушно-мехового сырья, реализованного в результате проведения торгов, предоставлен срок в течение ста восьмидесяти дней с даты проведения торгов, на которых определен покупатель пушно-мехового сырья (ч. 7 п. 2 ст. 102 НК).

В 2011 году для документального подтверждения вывоза пушно-мехового сырья за пределы Республики Беларусь было предоставлено шестьдесят дней, причем со дня отгрузки пушно-мехового сырья плательщиком Республики Беларусь.

6.3. Для применения освобождения, предусмотренного подп. 1.44 п. 1 ст. 94 НК, срок документального подтверждения вывоза предмета лизинга за пределы территории Республики Беларусь пролонгируется с 60 до 180 дней с даты отгрузки товара лизингодателю (часть 2 подп. 1.44 п. 1 ст. 94 НК).
7. Особенности подтверждения вывоза товаров при их реализации на основании договоров комиссии, поручения или иных аналогичных договоров через посредников, являющихся налогоплательщиками государств - членов Таможенного союза

НК установлен перечень документов, являющихся подтверждением для применения нулевой ставки НДС при реализации товаров через иностранные организации и (или) физические лица, являющихся налогоплательщиками государств - членов Таможенного союза (далее - комиссионер) (ч. 3 п. 7 ст. 102 НК).

При этом целью вывозимых (без обязательств об обратном ввозе на территорию Республики Беларусь) в государства - члены Таможенного союза на основании договоров комиссии, поручения или иных аналогичных договоров товаров является их последующая реализация в пределах либо за пределы государств - членов Таможенного союза.

Подтверждением для применения нулевой ставки является наличие у комитента (доверителя) следующих документов:

договора комиссии, поручения или иного аналогичного договора;

транспортных (товаросопроводительных) документов, подтверждающих отгрузку товаров комиссионеру;

таможенной декларации, оформленной комиссионером и заверенной таможенным органом государства - члена Таможенного союза, подтверждающей вывоз товаров с территории государств - членов Таможенного союза с целью его постоянного размещения;

заявления о ввозе товаров - представляется комитентом в налоговый орган по месту постановки на учет одновременно с налоговой декларацией (расчетом) по налогу на добавленную стоимость.

Кроме того, с 2012 года при реализации товаров на основании договоров комиссии, поручения или иных аналогичных договоров для отсчета срока, установленного для документального подтверждения их вывоза в целях применения нулевой ставки НДС (180 дней), днем отгрузки товаров признается дата отгрузки товаров комиссионером, поверенным или иным аналогичным лицом покупателю (ч. 2 п. 8 ст. 102 НК).

В 2011 году отсчет 180 дней осуществлялся со дня отгрузки товаров комиссионеру, поверенному или иному аналогичному лицу.
8. Применение ставки НДС в размере 10% при экспорте товаров

Белорусским плательщикам, вывозящим товары за пределы Республики Беларусь, предоставлено право при реализации этих товаров применять нулевую ставку НДС (подп. 1.1 п. 1 ст. 102 НК).

С 2012 года плательщики, имеющие такое право, при реализации на экспорт товаров, облагаемых на территории Республики Беларусь по ставке НДС 10%, могут применить ставку НДС в размере 10% и при их экспорте (ч. 3 п. 10 ст. 102 НК). При этом местом реализации таких товаров должна признаваться территория Республики Беларусь.

В 2011 году ставкой НДС в размере 10% при экспорте товаров плательщики могли воспользоваться только в случае, если в установленные сроки покупатель не представлял документы, являющиеся основанием для применения нулевой ставки НДС. Плательщик, не воспользовавшийся правом на применение нулевой ставки, должен был исчислить НДС от оборота по экспортной реализации по ставке 20% (ч. 1 п. 10 ст. 102 НК).

9. Установлена обязанность плательщика уплатить в бюджет сумму разницы между суммой налоговых вычетов и общей суммой НДС, исчисленной по реализации объектов, необоснованно предъявленную им к возврату из бюджета

В практике не единичны случаи заявления плательщиками к возврату необоснованного превышения налоговых вычетов (т.е. превышения налоговых вычетов, возникшего вследствие допущенных плательщиком нарушений при формировании сумм налоговых вычетов по НДС). В настоящее время налоговые органы не имеют права на взыскание таких сумм и пеней по ним.

В целях устранения данной ситуации с 2012 года вводится норма, обязывающая плательщика уплатить в бюджет сумму разницы между суммой налоговых вычетов и общей суммой налога на добавленную стоимость, исчисленной по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, необоснованно предъявленную им к возврату из бюджета. При этом налоговые органы при применении способов обеспечения уплаты такой разницы и начисленных на эту сумму пеней, а также при взыскании суммы такой разницы и пеней пользуются правами и несут обязанности, установленные для применения способов обеспечения исполнения налоговых обязательств, уплаты пеней и взыскания налогов, сборов (пошлин) и пеней (п. 7-1 ст. 103 НК).
10. В отношении отдельных объектов определен момент, с которого применяется новый порядок исчисления НДС в случае его изменения

С 2012 года установлено, что при изменении порядка исчисления НДС (изменении состава плательщиков, объектов налогообложения, налоговой базы, момента фактической реализации, ставок, порядка применения освобождения от налогообложения) новый порядок исчисления применяется:

в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, реализуемых на территории Республики Беларусь иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь, момент фактической реализации которых наступил с момента изменения порядка исчисления НДС;

в отношении предметов аренды (финансовой аренды (лизинга)), момент передачи которых в аренду (финансовую аренду (лизинг)) наступил с момента изменения порядка исчисления НДС (п. 10 ст. 103 НК).
11. Формы реестров с 2012 года утверждаются

Министерством по налогам сборам Республики Беларусь

11.1. Для подтверждения применения ставки НДС в размере 0% при реализации экспортируемых транспортных услуг плательщик должен представить в налоговый орган по месту постановки на учет реестр международных транспортных или товарно-транспортных документов (реестр заявок (заданий или иных документов) с указанием номеров международных транспортных или товарно-транспортных документов, подтверждающих оказание экспортируемых транспортных услуг, если плательщик - экспедитор) (ч. 3 п. 4 ст. 102 НК).

С 2012 года форма реестра международных транспортных или товарно-транспортных документов и реестра заявок (заданий или иных документов) и порядок их заполнения утверждаются Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь.

11.2. С 2012 года в полном объеме осуществляется вычет сумм НДС по товарам, отгруженным покупателям - иностранным организациям и (или) физическим лицам с мест хранения на территории иностранных государств (с выставок-ярмарок на территории государств - членов Таможенного союза) (ч. 1 подп. 23.6, ч. 1 подп. 23.7 п. 23 ст. 107 НК). Для подтверждения обоснованности осуществления вычета сумм НДС в полном объеме плательщики должны представлять в налоговый орган по месту постановки на учет одновременно с налоговой декларацией по НДС, в том числе реестр документов, подтверждающих вывоз товаров за пределы Республики Беларусь и их реализацию с мест хранения (с выставок-ярмарок) на территории иностранных государств (абз. 3 ч. 3 подп. 23.6, ч. 3 подп. 23.7 п. 23 ст. 107 НК).

Форма и порядок заполнения названного реестра, являющегося приложением к налоговой декларации по НДС, утверждается Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь.
12. Изменения в порядке осуществления налоговых вычетов

по основным средствам и нематериальным активам

Методом удельного веса с 2012 года должны определяться суммы НДС, уплаченные при приобретении и (или) ввозе на территорию Республики Беларусь основных средств и нематериальных активов, приходящиеся не только на обороты, облагаемые НДС по ставкам 0% и 10%, но и на обороты, облагаемые по ставке НДС 9,09% (ч. 1 п. 7 ст. 107 НК).

В связи с исключением с 2012 года ч. 3 п. 7 ст. 107 НК суммы НДС, определенные методом удельного веса, по основным средствам и нематериальным активам, приходящиеся на обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, по которым предоставлены налоговый кредит и (или) освобождение от уплаты НДС, уже не надо относить на увеличение стоимости основных средств и нематериальных активов.

При определении сумм НДС, приходящихся на обороты по реализации объектов, по которым предоставлены налоговый кредит и (или) освобождение от уплаты налога, для расчета удельного веса принимаются обороты по реализации нарастающим итогом с начала года (ч. 2 п. 7 ст. 107 НК), а не исходя из итогов работы за предшествующий отчетный период (без нарастающего итога) в виде разницы между оборотом по налоговой декларации по НДС, имеющейся на начало отчетного периода, и оборотом из предшествующей ей декларации по НДС, как было в 2011 году.
13. Исключены отдельные ограничения по осуществлению налоговых вычетов

13.1. В связи с изменениями, внесенными в подп. 19.3, 19.4 п. 19 ст. 107 НК, суммы НДС, уплаченные (подлежащие уплате) при приобретении (ввозе) товаров (работ, услуг), имущественных прав, за счет средств, остающихся в распоряжении плательщика от отчуждения имущества, указанного в подп. 2.3 п. 2 ст. 93 НК, а также за счет средств, высвободившихся в связи с освобождением плательщика от уплаты налогов, сборов (пошлин), в 2012 году будут приниматься к вычету. В 2011 году указанные суммы налога относились за счет указанных средств.

13.2. В связи с исключением подп. 19.6 п. 19 ст. 107 НК с 2012 года к вычету принимаются суммы НДС по товарам (работам, услугам), имущественным правам, по которым кредиторская задолженность списывается на финансовые результаты. Ранее указанные суммы НДС относились на финансовые результаты, а принятые к вычету до момента списания кредиторской задолженности подлежали восстановлению с включением во внереализационные расходы.

14. Расширен перечень случаев, предусматривающих вычет сумм

НДС в полном объеме

14.1. С 2012 года вычет сумм НДС по товарам, при реализации которых налог исчислен по ставке 9,09%, осуществляется в полном объеме независимо от суммы НДС, исчисленной от реализации (подп. 23.2 п. 23 ст. 107 НК). При этом вычет осуществляется в третью очередь, как по товарам, облагаемым НДС по ставке 10% (абз. 4 п. 25 ст. 107 НК).

Напомним, ставка НДС в размере 9,09% устанавливается при реализации товаров по регулируемым розничным ценам с учетом налога на добавленную стоимость, а также при поступлении сумм, указанных в п. 18 ст. 98 НК, при реализации таких товаров (подп. 1.4 статьи 102 НК).

14.2. С 2012 года вычет сумм НДС в полном объеме осуществляется по товарам, отгруженным покупателям - иностранным организациям и (или) физическим лицам с мест хранения на территории иностранных государств (ч. 1 подп. 23.6 п. 23 ст. 107 НК). Данное положение применяется в отношении товаров, ранее вывезенных белорусским плательщиком с территории Республики Беларусь в таможенной процедуре экспорта, а договоры на их реализацию заключены с покупателями - иностранными организациями после вывоза товаров с территории Республики Беларусь.

Также полный вычет сумм НДС осуществляется по товарам, отгруженным покупателям - иностранным организациям и (или) физическим лицам с мест хранения, с выставок-ярмарок на территории государств - членов Таможенного союза (ч. 1 подп. 23.7 п. 23 ст. 107 НК). Данное положение применяется в отношении товаров, ранее вывезенных белорусским плательщиком с территории Республики Беларусь с целью их последующей реализации, а договоры на их реализацию заключены с покупателями - иностранными организациями и (или) физическими лицами после вывоза товаров с территории Республики Беларусь.

Вычет сумм налога в полном объеме осуществляется при наличии у плательщика документов, установленных НК (ч. 2 подп. 23.6, ч. 2 подп. 23.7 п. 23 ст. 107 НК).

Обязательным условием для осуществления вычета НДС в полном объеме является поступление выручки (абз. 8 ч. 2 подп. 23.6, абз. 7 ч. 2 подп. 23.7 п. 23 ст. 107 НК).

Следует отметить, что согласно НК суммы НДС, приходящиеся на обороты по реализации товаров, вывезенных с территории Республики Беларусь, местом реализации которых не признается территория Республики Беларусь, вычету не подлежат и относятся на затраты плательщика для целей налогообложения (ч. 2 п. 2 ст. 106 НК).

В отношении товаров, вывезенных с территории Республики Беларусь в таможенной процедуре экспорта и реализуемых с мест хранения на территории иностранного государства, налоговая преференция действовала с 01.04.2011 в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 11.08.2011 N 358 "О стимулировании реализации товаров" (далее - Указ N 358) (подп. 1.3 п. 1 Указа N 358).

В отношении товаров, вывезенных с территории Республики Беларусь с целью их последующей реализации покупателям - иностранным организациям и (или) физическим лицам с мест хранения, с выставок-ярмарок на территории государств - членов Таможенного союза, вычет сумм НДС в полном объеме осуществляется с 2012 года. При этом для документального подтверждения обоснованности осуществления вычета в полном объеме предоставляется сто восемьдесят календарных дней с даты отпуска (отгрузки) товаров покупателю - иностранной организации и (или) физическому лицу с мест хранения (выставок-ярмарок) (ч. 4 подп. 23.7 п. 23 ст. 107 НК).

15. Изм. при определении удельного веса, приним-го для распределения налоговых вычетов

15.1. С 2012 года в общую сумму оборота по реализации при определении удельного веса, принимаемого для распределения налоговых вычетов, не включаются операции по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав организациями (обособленными подразделениями (филиалами, представительствами) организаций), зарегистрированными в качестве плательщиков за пределами Республики Беларусь (ч. 3 п. 24 ст. 107 НК).

В 2011 году указанные выше операции не отражались в налоговой декларации по НДС (абз. 4 подп. 10.11 п. 10 Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утвержденной Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 15.11.2010 N 82 (далее - Инструкция N 82)). В распределении методом удельного веса участвуют обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, отраженные в налоговой декларации по НДС. Поэтому операции по реализации объектов организациями (обособленными подразделениями (филиалами, представительствами) организаций), зарегистрированными в качестве плательщиков за пределами Республики Беларусь в 2011 году, тоже не включались в общую сумму оборота по реализации. С 2011 года эта норма законодательно закреплена в НК.

15.2. С 2012 года законодательно закреплено, что при определении удельного веса, принимаемого для распределения налоговых вычетов, в сумму оборота включаются операции по реализации товаров населению на выставках-ярмарках, проводимых на территории государств - членов Таможенного союза, если по таким операциям плательщиком не произведено исчисление НДС (ч. 3 п. 24 ст. 107 НК).

Аналогичный порядок действовал и в 2011 году в соответствии с разъяснениями Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, изложенными в статье "НДС при участии организаций в выставках на территории Российской Федерации", опубликованной в журнале "Налоги Беларуси", 2011, N 5.

15.3. В НК закреплена норма, в соответствии с которой при определении удельного веса, принимаемого для распределения налоговых вычетов, из суммы оборота исключаются операции по реализации товаров, местом реализации которых не признается территория Республики Беларусь, при условии, что эти товары приобретены на территории иностранного государства и при их реализации не произведено исчисление НДС (абз. 3 ч. 3 п. 24 ст. 107 НК).

Данная норма действовала и в 2011 году в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 06.09.2011 N 397 "О внесении изменения и дополнения в Указ Президента Республики Беларусь от 25 июня 2010 г. N 330".
16. Уточнен порядок информирования налоговых органов

об изменении плательщиками режимов налогообложения

С 01.01.2012 плательщики, которые осуществляют переход с особого режима налогообложения без уплаты НДС на особый режим налогообложения с уплатой НДС либо на общий порядок налогообложения, обязаны проинформировать об этом налоговый орган в письменной форме не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, с которого осуществлен такой переход (п. 4 ст. 108 НК).
Акцизы
1   2   3   4   5   6   7   8   9   ...   19

Похожие:

Декларацию о доходах iconЗаканчивается срок предоставления декларации о доходах по форме 3-ндфл за 2012 год
Декларацию о доходах нужно сдать в налоговую инспекцию по месту постоянного жительства не позднее 30 апреля 2013 г

Декларацию о доходах iconКто обязан представить налоговую декларацию 3- ндфл, и в какие сроки?
Не позднее 30 апреля 2016 года декларацию о доходах за 2015 год в налоговые органы по месту своего жительства обязаны представить...

Декларацию о доходах iconДо истечения срока обязательного представления деклараций о доходах...
Представить налоговую декларацию о доходах обязаны граждане, в 2015 году получившие доходы

Декларацию о доходах iconПредставить декларацию о доходах за 2015 год необходимо до 4 мая
Отчитаться о доходах, полученных в 2015 году, необходимо до 4 мая 2016 года тем физическим лицам, с которых не был удержан налог...

Декларацию о доходах iconНе забудьте отчитаться о доходах за 2016 год
В случае, если в 2016 году Вы получили доход от сдачи недвижимого имущества (квартир, комнат, жилых домов, других строений и помещений)...

Декларацию о доходах iconОтчитаться о доходах за 2016 год нужно не позднее 2 мая
Стартовала Декларационная кампания 2017 года. Представить декларацию о полученных в 2016 году доходах физическим лицам необходимо...

Декларацию о доходах iconНе забудьте представить декларацию о доходах! Межрайонная инспекция...
Межрайонная инспекция фнс россии №2 по рк напоминает физическим лицам, что подать декларацию по налогу на доходы физических лиц за...

Декларацию о доходах iconКто обязан представить декларацию о доходах?
Налогоплательщики физические лица, получившие в 2013 году доход от продажи имущества

Декларацию о доходах iconС помощью «Личного кабинета налогоплательщика» заполнить декларацию по форме 3-ндфл стало проще
Гоплательщика для физических лиц». Ранее для заполнения декларации о доходах налогоплательщикам было необходимо скачать специальную...

Декларацию о доходах iconУважаемые налогоплательщики!
До 2 мая 2017 года налогоплательщики физические лица обязаны отчитаться о своих доходах, полученных в 2016 году и представить в налоговую...

Вы можете разместить ссылку на наш сайт:


Все бланки и формы на filling-form.ru




При копировании материала укажите ссылку © 2019
контакты
filling-form.ru

Поиск