Декларацию о доходах
Скачать 3.36 Mb.
|
| Глава 13 НК 1. Определен порядок обложения акцизами табачных изделий, произведенных на основании договоров на контрактное производство Для целей НК под контрактным производством табачных изделий понимается производство, осуществляемое организацией - производителем табачных изделий на своих производственных мощностях с использованием собственных табачного сырья и материалов, а также материалов заказчика, с последующей передачей табачных изделий заказчику (п. 21 ст. 98 НК). При контрактном производстве табачных изделий плательщиком акцизов признаются организации, непосредственно осуществляющие производство табачных изделий (п. 4 ст. 110 НК). В понятие "реализация" для целей исчисления акцизов с 1 января 2012 г. включена отгрузка (передача) табачных изделий, произведенных плательщиком при контрактном производстве, заказчику табачных изделий либо другим лицам (подп. 2.9 ст. 113 НК). При этом момент фактической реализации таких табачных изделий определяется как приходящийся на налоговый период день их отгрузки (передачи) (п. 7 ст. 118 НК). При вывозе за пределы Республики Беларусь табачных изделий, произведенных при контрактном производстве, применяется освобождение от акцизов. Для применения освобождения требуется наличие у плательщика договора на контрактное производство табачных изделий, заключенного с нерезидентом Республики Беларусь, или копии контракта организации-заказчика, заключенного с нерезидентом Республики Беларусь на поставку табачных изделий, произведенных при контрактном производстве, за пределы Республики Беларусь. Определено также, что освобождение применяется при условии, что отгрузку произведенных табачных изделий за пределы Республики Беларусь осуществляет непосредственно производитель подакцизных товаров (п. 3 ст. 114 НК). 2. Определен механизм применения ставок акцизов на сигареты в условиях свободного формирования цен на сигареты Ставки акцизов на сигареты с фильтром применяются в зависимости от соответствия розничных цен на эти сигареты одной из трех ценовых категорий, установленных в приложении 1 к НК. С 1 января 2012 г. в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 25.02.2011 N 72 "О некоторых вопросах регулирования цен (тарифов) в Республике Беларусь" отменяется регулирование цен на сигареты, поэтому возникла необходимость дополнительно регулировать механизм применения ставок акцизов на сигареты. Установлена обязанность плательщиков уведомлять налоговые органы о соответствии розничных цен на сигареты определенной ценовой группе, приведенной в приложении 1 к НК. Уведомление подается не позднее чем за 10 календарных дней до начала календарного месяца, в котором будут применяться розничные цены, указанные в уведомлении. Заявленное в уведомлении соответствие розничных цен действует не менее одного месяца. 3. Определено понятие естественной убыли для целей исчисления акцизов Для целей исчисления акцизов под естественной убылью понимаются потери (уменьшение количества продукции при сохранении качества в пределах требований нормативных правовых актов), являющиеся следствием естественного изменения физико-химических свойств и (или) воздействия метеорологических факторов. К естественной убыли не относятся технологические потери и потери от брака, потери, вызванные нарушением требований технических нормативных правовых актов, правил перевозки грузов, несовершенством средств защиты товаров от потерь и состоянием применяемого технологического оборудования, а также потери вследствие повреждения тары и изменения качества продукции (подп. 2.3 ст. 113 НК). Следует отметить, что товарные потери произведенной подакцизной продукции сверх установленных норм признаются использованием на собственные нужды и подлежат налогообложению акцизами (подп. 1.1, 2.3 ст. 113 НК). 4. Урегулирован порядок зачета (возврат) сумм акцизов по сырью, из которого на давальческих условиях произведена подакцизная продукция и реализована на экспорт Положения НК предусматривают, что налоговые вычеты по акцизам применяются в полном объеме в случае вывоза подакцизных товаров за пределы Республики Беларусь (п. 4 ст. 123 НК). В налоговой декларации плательщик отражает такие суммы со знаком "минус", и они подлежат зачету либо возврату. В случае, когда за пределы Республики Беларусь вывозятся подакцизные товары, произведенные из давальческого подакцизного сырья, необходимо принимать во внимание, что "входной" акциз по такому сырью уплачен собственником сырья и предъявлен переработчику (п. 9 ст. 120 НК), а исчисление и уплату акцизов при реализации подакцизных товаров, произведенных при давальческой переработке, производит переработчик (п. 4 ст. 110 НК). Таким образом, "переплата" по акцизам возникает у переработчика. С учетом того что при получении давальческого сырья переработчик не производил уплату (возмещение) сумм акцизов, предъявленных собственником, то сумму такой переплаты переработчик передает собственнику сырья для возмещения его расходов по уплате акцизов по сырью. Конкретизировано, что налоговыми вычетами признаются суммы акцизов, уплаченные собственником давальческого сырья при его приобретении или ввозе, а также суммы акцизов, возмещенные при получении от комиссионеров подакцизного сырья, ввезенного на основании договоров комиссии (подп. 2.1 ст. 123 НК). 5. Внесены изменения в перечень подакцизных товаров Изменена группировка подакцизных товаров. В отдельную группу выделен спирт (подп. 1.1 ст. 111 НК). При этом в группу "Спирт" включается этиловый спирт, получаемый из пищевого сырья, который ранее включался в группу "Алкогольная продукция". Соответствующие изменения внесены в приложение 1 к НК. Понятие "слабоалкогольные натуральные напитки" приведено в соответствие с терминами, установленными СТБ 1122-2010 "Напитки слабоалкогольные. Общие технические условия". Отличаются эти напитки содержанием спирта эндогенного происхождения. При этом указанным стандартом определено, что этиловый спирт неэндогенного происхождения представляет собой этиловый спирт, полученный в результате спиртового брожения сахаросодержащего или крахмалсодержащего сырья, с последующей ректификацией, брагоректификацией или дистилляцией. Исключены из состава подакцизных товаров: - транспортные средства, относящиеся к иностранной безвозмездной помощи; - транспортные средства, получаемые (полученные) в качестве международной технической помощи и (или) приобретенные за счет средств международной технической помощи (подп. 2.10 ст. 111 НК). Ранее такие транспортные средства признавались подакцизными товарами, но освобождались на основании ст. 116 НК. 6. Изменены ставки акцизов Ставки акцизов на некоторые подакцизные товары повышены, на отдельные товары остались на прежнем уровне. Установлена ставка акцизов на спирт синтетический, равная ставке акцизов, установленной на спирт этиловый из пищевого сырья (подп. 1.1 приложения 1 к НК). При установлении ставок акцизов на бензины изменился подход. Так, по наиболее высокой ставке облагаются бензины с октановым числом до 91, а по самой низкой ставке облагаются бензины с октановым числом 95 и выше. Ставка акцизов на бензины с октановым числом от 92 до 95 не изменилась (п. 10 приложения 1 к НК). 7. Две даты отгрузки подакцизных товаров, реализуемых на основе посреднических договоров С 2012 года днем отгрузки подакцизных товаров на основе договоров поручения, комиссии и иных аналогичных гражданско-правовых договоров по выбору плательщика признается: - дата отгрузки подакцизных товаров комиссионером (поверенным) покупателю либо - дата отгрузки подакцизных товаров их собственником, правообладателем комиссионеру (поверенному). Ранее днем отгрузки подакцизных товаров на основе посреднических договоров признавался только день отгрузки комиссионером (поверенным) покупателю. Выбранный плательщиком порядок определения дня отгрузки отражается в учетной политике организации (решении индивидуального предпринимателя) и изменению в течение календарного года не подлежит (п. 2 ст. 118 НК). Аналогичная норма внесена в порядок определения дня отгрузки для целей исчисления НДС (п. 1 ст. 100 НК). Пример. Комитент 10 января 2012 г. передал комиссионеру подакцизный товар для реализации. По условиям договора денежные средства от реализации товара поступают на счет комиссионера с последующим перечислением их на счет комитента. Согласно отчету комиссионера товар отгружен покупателю 2 февраля 2012 г., оплачен на счет комиссионера 03.02.2012. Учетной политикой комитента на 2012 год установлено: "Выручка определяется методом "по отгрузке". Днем отгрузки признается дата отгрузки подакцизных товаров комитентом комиссионеру для реализации". Исходя из учетной политики комитента по подакцизному товару, переданному на комиссию в январе 2012 г., акцизы исчисляются в январе и уплачиваются в бюджет не позднее 22 февраля 2012 г. 8. Уточнен порядок предъявления сумм акцизов импортерами, комитентами и собственниками давальческого сырья Подакцизные товары, ввезенные на территорию Республики Беларусь, в отношении которых установлены твердые (специфические) ставки акцизов, при их реализации (передаче) не подлежат обложению акцизами, если при их ввозе производится уплата "ввозного" акциза (подп. 1.3 ст. 113 НК). В НК добавлена норма по предъявлению сумм акцизов импортером при дальнейшей реализации (передаче) указанных товаров. Так, импортером в первичных учетных и (или) расчетных документах предъявляются суммы акцизов, уплаченные при ввозе этих подакцизных товаров (ч. 2 п. 6 ст. 120 НК). Данное положение применялось и ранее на том основании, что импортер, являясь плательщиком акцизов, обязан предъявить к оплате покупателю подакцизных товаров (собственнику давальческого сырья) соответствующую сумму акцизов (п. 5 ст. 120 НК). При передаче подакцизных товаров в качестве давальческого сырья для производства подакцизных товаров собственником давальческого сырья в первичных учетных и (или) расчетных документах указываются суммы акцизов, уплаченные собственником при приобретении давальческого сырья, в т.ч. предъявляются суммы акцизов, возмещенные собственником давальческого сырья посреднику при его приобретении на основании договоров комиссии или иных аналогичных гражданско-правовых договоров (п. 9 ст. 120 НК). При передаче комитентами (доверителями) ввезенных подакцизных товаров комиссионерам (поверенным) для их реализации в первичных документах указываются суммы акцизов, уплаченные при ввозе этих подакцизных товаров. По товарам, приобретенным на территории Республики Беларусь, сумма акцизов в документах не предъявляется (ч. 2 п. 11 ст. 120 НК). 9. Корректировка неправильно предъявленной суммы акцизов Исходя из особенностей исчисления и принятия к вычету сумм акцизов изменен порядок корректировки в налоговом учете неправильно предъявленной продавцом покупателю суммы акцизов в документах (ч. 4 п. 12 ст. 120 НК). Ранее в НК корректировка неправильно предъявленной продавцом суммы акцизов предусматривалась и у продавца, и у покупателя в месяце составления и подписания акта сверки расчетов между ними (п. 12 ст. 120 НК). Теперь у продавца корректировка неправильно предъявленной исчисленной суммы акцизов производится в месяце, в котором была предъявлена такая сумма акцизов, т.е. в месяце отражения в налоговом учете. Корректировка налоговых вычетов у покупателя производится в месяце, в котором эта сумма акцизов принята к вычету. 10. Внесены изменения в порядок включения акцизов в затраты, учитываемые при налогообложении прибыли С 2012 года сумма акцизов, исчисленная плательщиком при использовании подакцизных товаров на собственные нужды, в целях исчисления акцизов признается уплаченной при приобретении подакцизных товаров (п. 2 ст. 122 НК). Тем самым сумма акцизов, исчисленная плательщиком при использовании подакцизных товаров на собственные нужды, может включаться в затраты, учитываемые при налогообложении, либо приниматься к вычету до уплаты ее в бюджет. Ранее сумма акцизов при использовании подакцизных товаров на собственные нужды принималась к вычету либо включалась в затраты только фактически уплаченная в бюджет (п. 2 ст. 122 НК). Налог на прибыль Глава 14 1. Снижена ставка налога на прибыль до 18% В 2012 году снижена общеустановленная ставка налога на прибыль с 24% до 18% (п. 1 ст. 142 НК). 2. Выручка от реализации товаров определяется исходя из цены сделки с учетом положений статьи 30-1 НК, если иное не определено НК С 2012 года установлено, что выручка от реализации товаров определяется исходя из цены сделки. Однако в случаях, предусмотренных п. 1 ст. 30-1 НК, если в сделках между сторонами применяются цены, отличные от цен, которые имели бы место в сделках, соответствующих рыночным условиям, прибыль от реализации товаров, которая могла бы быть получена, но вследствие указанного отличия не была получена, учитывается при налогообложении этих лиц (п. 2 ст. 30-1 НК). Следует учитывать, что с 2012 года налоговые органы в ходе проверки (за исключением камеральной) вправе проверять соответствие налоговой базы по налогу на прибыль, определенной и отраженной плательщиком в налоговой декларации (расчете) по налогу на прибыль на основании примененных им цен, налоговой базе по налогу на прибыль, определенной налоговым органом с учетом рыночных цен (п. 1 ст. 30-1 НК). 3. В состав затрат, учитываемых при исчислении налога на прибыль, плательщик имеет право включить часть первоначальной стоимости основных средств и (или) нематериальных активов В 2012 году разрешено включать в затраты, учитываемые при налогообложении, часть первоначальной стоимости основных средств и нематериальных активов, сформированной в бухгалтерском учете на дату принятия их к учету. Данное положение не распространяется на основные средства, принятые по договорам аренды (лизинга) и доверительного управления. Установлено ограничение суммы части первоначальной стоимости, включаемой в затраты: для зданий, сооружений - не более 10% первоначальной стоимости; для машин и оборудования, транспортных средств (за исключением легковых автомобилей, кроме эксплуатируемых в качестве служебных, относимых к специальным, а также используемых для услуг такси), нематериальных активов (за исключением средств индивидуализации участников гражданского оборота, товаров, работ или услуг) - не более 20% первоначальной стоимости. Если плательщик включил в состав затрат, учитываемых при налогообложении, часть первоначальной стоимости основного средства или нематериального актива, то при расчете амортизационных отчислений в целях налогообложения принимается стоимость, уменьшенная на сумму включенной в состав затрат части первоначальной стоимости. Однако следует помнить, что если основные средства или нематериальные активы, по которым часть первоначальной стоимости была отнесена на затраты, будут отчуждаться, передаваться в аренду (лизинг), доверительное управление, безвозмездное пользование ранее чем по истечении трех лет с момента принятия их к бухгалтерскому учету, то суммы части первоначальной стоимости подлежат обложению налогом на прибыль в том периоде, когда произошло это отчуждение или передача (подп. 2.6 ст. 130 НК). Следует учесть, что отнесение части стоимости основных средств и нематериальных активов в состав затрат в налоговом учете в вышеизложенном порядке является правом, а не обязанностью плательщика. 4. Изменился состав затрат, не учитываемых при исчислении налога на прибыль 4.1. Исключены из перечня неучитываемых затрат расходы на проведение испытаний органами стандартизации, метрологии и сертификации при получении по ним отрицательных результатов В 2011 году при налогообложении не учитывались расходы на проведение испытаний (анализов, измерений) органами стандартизации, метрологии и сертификации Государственного комитета по стандартизации Республики Беларусь в порядке, определяемом Советом Министров Республики Беларусь, если по данным испытаниям (анализам, измерениям) получены отрицательные результаты (подп. 1.4 ст. 131 НК). В 2012 году при отнесении указанных расходов в состав затрат, участвующих при исчислении налога на прибыль, необходимо руководствоваться не положительным или отрицательным результатом испытаний, а их связью с производством или реализацией продукции (товаров), работ, услуг. |
Похожие:
 | Декларацию о доходах нужно сдать в налоговую инспекцию по месту постоянного жительства не позднее 30 апреля 2013 г | | Не позднее 30 апреля 2016 года декларацию о доходах за 2015 год в налоговые органы по месту своего жительства обязаны представить... |
 | Представить налоговую декларацию о доходах обязаны граждане, в 2015 году получившие доходы | | Отчитаться о доходах, полученных в 2015 году, необходимо до 4 мая 2016 года тем физическим лицам, с которых не был удержан налог... |
| В случае, если в 2016 году Вы получили доход от сдачи недвижимого имущества (квартир, комнат, жилых домов, других строений и помещений)... | | Стартовала Декларационная кампания 2017 года. Представить декларацию о полученных в 2016 году доходах физическим лицам необходимо... |
| Межрайонная инспекция фнс россии №2 по рк напоминает физическим лицам, что подать декларацию по налогу на доходы физических лиц за... | | Налогоплательщики физические лица, получившие в 2013 году доход от продажи имущества |
| Гоплательщика для физических лиц». Ранее для заполнения декларации о доходах налогоплательщикам было необходимо скачать специальную... | | До 2 мая 2017 года налогоплательщики физические лица обязаны отчитаться о своих доходах, полученных в 2016 году и представить в налоговую... |