Декларацию о доходах
Скачать 3.36 Mb.
|
8. Урегулирован порядок определения места реализации работ, услуг С 1 января 2012 г. ряд изменений внесен в статью 33 НК, определяющую место реализации работ, услуг, имущественных прав. Рассмотрим наиболее значимые из этих изменений. Закреплен порядок определения места реализации услуг экспертов и агентов по оценке недвижимого имущества. Согласно внесенному дополнению место реализации таких услуг определяется по месту нахождения недвижимого имущества (подп. 1.1 ст. 33 НК). Следовательно, при нахождении недвижимости на территории Республики Беларусь местом реализации услуг по ее оценке для целей налогообложения признается территория республики. Отметим, что до 1 января 2012 г. услуги экспертов и агентов по оценке недвижимого имущества в НК не значились, однако налоговые эксперты рекомендовали определять место их реализации в аналогичном порядке. В целях урегулирования возникающих вопросов, исключения расхождений при определении места реализации работ, услуг с нормами статьи 3 Протокола о порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе от 11.12.2009 (далее - Протокол по услугам) дополнен перечень работ и услуг, место реализации которых определяется по месту осуществления деятельности либо месту нахождения (жительства) их покупателя. С 1 января 2012 г. в указанный перечень включены: опытно-технологические (технологические) работы; дизайнерские услуги (включая услуги по разработке дизайн-макетов); услуги по сопровождению программ для ЭВМ и баз данных; услуги по предоставлению информации; услуги по предоставлению дискового пространства для размещения информации на сервере и (или) услуги по его техническому обслуживанию; услуги по проектированию, разработке, оформлению и модификации web-страниц; услуги по созданию баз данных, обеспечению доступа к базам данных (подп. 1.4 ст. 33 НК). 9. Закреплен принцип определения места реализации объектов, приобретенных нерезидентом для своего филиала (представительства) Во избежание возникновения спорных ситуаций статья 33 НК дополнена нормой, согласно которой если покупателем объектов, место реализации которых определяется по месту осуществления деятельности либо месту нахождения (жительства) покупателя, является иностранная организация, а потребляются они его филиалом или представительством, осуществляющими деятельность на территории Республики Беларусь, и (или) местом нахождения которых является Республика Беларусь, то местом реализации работ, услуг, имущественных прав признается Республика Беларусь (подп. 1.4 ст. 33 НК). 10. В НК включены термины и определения работ, услуг Правильное определение места реализации работ, услуг зачастую зависит от их правильной квалификации. Во избежание неверных толкований, разногласий при отнесении работ, услуг к тем или иным видам, а также в целях исключения расхождений при определении места реализации работ, услуг с нормами статьи 3 Протокола по услугам с 1 января 2012 г. в статье 33 НК закреплены термины и определения работ, услуг. Это касается: аудиторских, бухгалтерских, дизайнерских инжиниринговых, консультационных, маркетинговых, рекламных, юридических услуг, услуг по обработке информации, услуг по предоставлению информации, а также научно-исследовательских, опытно-конструкторских и опытно-технологических (технологических) работ. Отметим, что включенные в НК определения аналогичны применяемым при квалификации работ, услуг во взаимоотношениях с субъектами хозяйствования Республики Казахстан и Российской Федерации (статья 1 Протокола по услугам). 11. Изменены сроки исполнения налогового обязательства (уплаты причитающейся пени) реорганизованной организации ее правопреемником (правопреемниками) Предельные сроки исполнения налогового обязательства реорганизованной организации ее правопреемником (правопреемниками), в том числе и при реорганизации в форме присоединения, изменены. Теперь они составляют: - при реорганизации в форме присоединения - период по 22-е число месяца, следующего за месяцем внесения в Единый государственный регистр юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (далее - Регистр) записи о прекращении деятельности присоединенной организации (ранее - один месяц с даты внесения записи в Регистр); - в иных случаях реорганизации - период по 22-е число месяца, следующего за месяцем государственной регистрации правопреемника (правопреемников) или внесения в Регистр записи о государственной регистрации изменений и (или) дополнений, вносимых в учредительные документы организации в связи с реорганизацией (ранее - один месяц с даты государственной регистрации правопреемника (правопреемников) или даты внесения записи в Регистр в связи с реорганизацией) (п. 5 ст. 39 НК). 12. Изменился порядок подтверждения плательщиками прав на налоговые льготы При использовании налоговых льгот плательщиками отменена их обязанность представлять в налоговые органы вместе с декларациями (расчетами) по налогу (сбору, пошлине) документы, подтверждающие право на налоговые льготы (п. 6 ст. 43 НК). Вместе с тем налоговые органы в ходе проведения камеральных проверок плательщика вправе истребовать данные документы, а плательщик в свою очередь обязан их представить. В случае же непредставления плательщиком документов, обосновывающих применение им налоговых льгот, или же если согласно представленным документам не подтверждено право плательщика на налоговую льготу, налоговый орган исчисляет подлежащие уплате суммы налогов, сборов (пошлин) без учета данных налоговых льгот (подп. 1.10 п. 1 ст. 22, п. 3, 4 ст. 70 НК). 13. Скорректирован порядок определения дня уплаты таможенных платежей в случае обращения в таможенные платежи сумм обеспечения их уплаты При обращении в таможенные платежи сумм обеспечения их уплаты днем уплаты таможенных платежей с 01.01.2012 признается: - при внесении сумм обеспечения на текущий (расчетный) счет Министерства финансов Республики Беларусь (единый счет) в белорусских рублях - день внесения обеспечения, которым в зависимости от формы уплаты данного обеспечения может быть день списания средств со счета, день внесения наличными либо день платежа с использованием банковской пластиковой карточки либо ее реквизитов; - при внесении сумм обеспечения на текущий (расчетный) счет таможни в случаях, предусмотренных законодательством, в иностранной валюте - день подачи в таможню письменного заявления плательщика (иного обязанного лица) об обращении сумм обеспечения в таможенные платежи (подп. 3.4 п. 3 ст. 46 НК). 14. Дополнен перечень дней, признаваемых днем уплаты налога, сбора (пошлины) Перечень дней, признаваемых днем уплаты налога, сбора (пошлины), дополнен днем, когда денежные средства в их уплату приняты платежным агентом от физического лица посредством использования автоматизированной информационной системы единого расчетного и информационного пространства в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь (подп. 3.6 п. 3 ст. 46 НК). Указанное дополнение произведено в связи с принятием Указа Президента Республики Беларусь от 30.08.2011 N 389 "О едином расчетном и информационном пространстве в Республике Беларусь", согласно которому в республике создается единое расчетное и информационное пространство для приема платежей за товары, работы, услуги, а также для приема платежей в бюджет. Указанное единое расчетное и информационное пространство будет сформировано посредством создания и функционирования автоматизированной информационной системы единого расчетного и информационного пространства (АИС "Расчет"). 15. Изменяется порядок расчета пени 1. Пени - это один из способов обеспечения исполнения налогового обязательства (подп. 1.3 ст. 49 НК). Пени начисляются в случае исполнения налогового обязательства в более поздние сроки по сравнению со сроками, установленными налоговым законодательством, за каждый календарный день просрочки (п. 1, 3 ст. 52 НК). Наличие переплаты подразумевает тот факт, что сумма налога уплачена в бюджет и превышает сумму, исчисленную в ранее представленной налоговой декларации (расчете). Поэтому при наличии переплаты по налогу, по которому после проверки или согласно уточненной налоговой декларации производится доплата, пеня не будет начисляться за период до проведения зачета (возврата) этой переплаты (п. 3 ст. 52 НК). 2. Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченных сумм налога, сбора (пошлины). При определении процентной ставки пеней вместо ставки рефинансирования Национального банка Республики Беларусь, действующей на день исполнения налогового обязательства, за каждый день просрочки будет применяться ставка рефинансирования, действующая в периоды неисполнения налогового обязательства (п. 4 ст. 52 НК). Новый порядок определения размера пеней распространяется на суммы налогов, сборов (пошлин), уплата (взыскание) которых производится после 1 января 2012 г. (ст. 2 Закона Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З "О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс Республики Беларусь"). Следовательно, новый порядок будет применяться и при погашении долгов, возникших до 1 января 2012 г. Кроме того, в связи с внесенными изменениями в п. 4 ст. 52 НК закрепляется расчет пени по следующей формуле: П = (ННО x КД x СР) / (360 x 100), где П - размер пеней; ННО - размер неисполненного налогового обязательства в соответствующем периоде; КД - количество календарных дней, в течение которых неуплаченная сумма налога, сбора (пошлины) и ставка рефинансирования оставались неизменными, включая день уплаты (взыскания) соответствующей суммы налога, сбора (пошлины) или день, предшествовавший дню, в котором была изменена ставка рефинансирования; СР - ставка рефинансирования, действовавшая в соответствующие периоды неисполнения налогового обязательства. 16. Определены случаи освобождения от применения пени Плательщик имеет право получать от налоговых органов письменные разъяснения по вопросам применения актов налогового законодательства (подп. 1.2 ст. 21 НК). Нововведение, связанное с либерализацией налогового законодательства, освобождает от начисления пеней организации в случае неуплаты (неполной уплаты) налогов, сборов (пошлин) в соответствии с письменными разъяснениями, полученными от Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь (п. 3-1 ст. 52 НК). 17. Установлено ограничение на приостановление операций по счетам в банке Приостановление операций по счетам в банке - один из способов обеспечения исполнения налогового обязательства, которые обязаны применить налоговые органы в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения плательщиками (иными обязанными лицами) налоговых обязательств, неуплаты пеней (подп. 1.4 ст. 49, подп. 1.7 ст. 82 НК). С 1 января 2012 г. приостановление операций по счетам в банке не распространяется на операции, осуществляемые за счет денежных средств плательщика, учитываемых на специальных счетах, открытых в соответствии с законодательными актами (п. 1 ст. 53 НК). 18. Банки при открытии счетов руководствуются информацией, полученной из АИС "Взаимодействие" Регистрирующие органы, налоговые и таможенные органы, банки являются организациями - участницами информационного взаимодействия (подп. 3.3 Положения об автоматизированной информационной системе "Взаимодействие", утвержденного Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 27.12.2007 N 1829). В связи с расширением внедрения электронного документооборота банк, в котором плательщику (иному обязанному лицу) открыт счет, операции по которому приостановлены, не вправе открывать счет плательщику не только при наличии решения налогового органа о приостановлении операций плательщика (иного обязанного лица), но и при наличии полученной из АИС "Взаимодействие" информации о приостановлении операций плательщика (иного обязанного лица). Иные банки не вправе открывать счет плательщику при наличии информации из АИС "Взаимодействие". Порядок получения такой информации определяется Советом Министров Республики Беларусь (п. 1 ст. 53 НК). 19. Дополнен порядок проведения зачета (возврата) излишне уплаченной суммы налога, сбора (пошлины), пени, а также возврата излишне взысканной суммы налога, сбора (пошлины), пени С 1 января 2012 г. НК дополнен нормой, предусматривающей при получении налоговым органом от плательщика (иного обязанного лица) заявления в виде электронного документа о совершении зачета (возврата) излишне уплаченной либо возврата излишне взысканной суммы налога, сбора (пошлины), пени передачу соответствующего подтверждения в виде электронного документа. Срок передачи подтверждения - не позднее одного рабочего дня, следующего за днем получения заявления (п. 12 ст. 60, п. 8 ст. 61 НК). До 1 января 2012 г. при отказе от осуществления административной процедуры зачета (возврата) излишне уплаченной либо возврата излишне взысканной суммы налога, сбора (пошлины), пени налоговые органы руководствовались общими нормами, изложенными в ст. 24 Закона Республики Беларусь от 28.10.2008 N 433-З "Об основах административных процедур", подп. 2.4 Постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31.12.2010 N 99 "О некоторых вопросах осуществления налоговыми органами административных процедур, внесении изменений в постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 13 февраля 2009 г. N 11 и признании утратившими силу некоторых постановлений Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь и отдельных структурных элементов постановлений Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь". С указанной даты в НК включена прямая норма, касающаяся принятия налоговым органом решения об отказе в проведении зачета (возврата) излишне уплаченных, возврата излишне взысканных сумм (п. 6, 9 ст. 60, п. 2 ст. 61 НК). Сроки принятия административного решения об отказе не изменились. Как и ранее, решение должно быть принято не позднее пяти рабочих со дня подачи плательщиком (иным обязанным лицом) соответствующего заявления. При получении заявления в виде электронного документа и передаче заявителю соответствующего подтверждения указанный срок начинает течь со дня передачи подтверждения (п. 6, 9 ст. 60, п. 2 ст. 61 НК). Документооборот сообщений, заявлений, решений, участвующих в вышеуказанных процедурах, в 2012 году осуществляется по установленным формам на бумажном носителе или по установленным форматам в виде электронного документа. Форму (формат) таких документов и порядок их направления устанавливает Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь (п. 12 ст. 60, п. 8 ст. 61 НК). 20. Закреплены особенности представления налоговой декларации при реорганизации и ликвидации организаций В НК определены сроки представления налоговой декларации (расчета) при реорганизации и ликвидации организации: при реорганизации организации правопреемником (правопреемниками) - не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем реорганизации (дано разъяснение, что в целях представления налоговой декларации понимается под месяцем реорганизации) (п. 2 ст. 63 НК); при ликвидации организации ликвидационной комиссией (ликвидатором) - до дня представления ею в регистрирующий орган ликвидационного баланса; при ликвидации филиала, представительства или иного обособленного подразделения юридическим лицом, налоговые обязательства которого исполняли филиал, представительство и иное обособленное подразделение, - не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошла такая ликвидация; при прекращении деятельности иностранной организации через постоянное представительство - не позднее 5 рабочих дней до завершения деятельности (п. 2-1 ст. 63 НК). 21. Для некоторых плательщиков введена обязанность применения системы электронного декларирования С 1 января 2012 г. организации с численностью работников свыше 50 человек обязаны представлять налоговые декларации (расчеты) исключительно в электронном виде. С этой целью установлен порядок определения среднесписочной численности работников: организации, применяющие УСН, - в порядке, установленном ст. 286 НК; иные организации - в порядке, определенном Указаниями по заполнению в формах государственных статистических наблюдений статистических показателей по труду, утвержденными Постановлением Министерства статистики и анализа Республики Беларусь от 29.07.2008 N 92 (далее - Указания N 92). Вновь созданные (реорганизованные) организации определяют среднесписочную численность работников за период начиная с месяца государственной регистрации или внесения в Регистр соответствующих записей до 1-го числа 1-го месяца года, следующего за годом такой регистрации (внесения изменений). Также установлены сроки представления сведений о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год в налоговый орган: организации представляют сведения не позднее 20 января текущего года; созданные (реорганизованные) организации - не позднее 20 января года, следующего за годом, в котором была произведена государственная регистрация или в Регистр были внесены соответствующие записи (п. 4 ст. 63 НК). |
Похожие:
 | Декларацию о доходах нужно сдать в налоговую инспекцию по месту постоянного жительства не позднее 30 апреля 2013 г | | Не позднее 30 апреля 2016 года декларацию о доходах за 2015 год в налоговые органы по месту своего жительства обязаны представить... |
 | Представить налоговую декларацию о доходах обязаны граждане, в 2015 году получившие доходы | | Отчитаться о доходах, полученных в 2015 году, необходимо до 4 мая 2016 года тем физическим лицам, с которых не был удержан налог... |
| В случае, если в 2016 году Вы получили доход от сдачи недвижимого имущества (квартир, комнат, жилых домов, других строений и помещений)... | | Стартовала Декларационная кампания 2017 года. Представить декларацию о полученных в 2016 году доходах физическим лицам необходимо... |
| Межрайонная инспекция фнс россии №2 по рк напоминает физическим лицам, что подать декларацию по налогу на доходы физических лиц за... | | Налогоплательщики физические лица, получившие в 2013 году доход от продажи имущества |
| Гоплательщика для физических лиц». Ранее для заполнения декларации о доходах налогоплательщикам было необходимо скачать специальную... | | До 2 мая 2017 года налогоплательщики физические лица обязаны отчитаться о своих доходах, полученных в 2016 году и представить в налоговую... |