Индивидуальный предприниматель при переходе на патентную систему налогообложения освобождается от уплаты ндфл

СОВМЕЩЕНИЕ ПАТЕНТНОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ С ИНЫМИ РЕЖИМАМИ В соответствии с изменениями налогового законодательства (Закон №94-ФЗ) теперь в Налоговом Кодексе РФ четко зафиксировано, что патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Переход на патент является добровольным и данная система может совмещаться с иными режимами налогообложения. То есть, если индивидуальный предприниматель по одним видам предпринимательской деятельности применяет общий режим налогообложения, или УСН, или ЕСХН, или ЕНВД, он вправе по другим видам предпринимательской деятельности, переведенным законом субъекта Российской Федерации на патентную систему налогообложения, применять патентную систему налогообложения. Что касается ограничений на применение патентной системы налогообложения при совмещении нескольких режимов налогообложения, то здесь необходимо иметь в виду следующее. С 1 января 2013 года устанавливается правило, согласно которому вне зависимости от числа осуществляемых видов деятельности и применяемых наряду с патентной системой налогообложения иных режимов налогообложения средняя численность наемных работников индивидуального предпринимателя - налогоплательщика патентной системы, не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем. Если налогоплательщик применяет одновременно УСН и патентную систему налогообложения, при определении величины доходов для целей соблюдения ограничения на величину дохода для применения УСН учитываются доходы по обоим этим налоговым режимам (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Таким образом, для определения лимита выручки предпринимателю надо сложить патентную выручку и выручку, облагаемую в рамках УСН. Если в 2013 г. получившаяся сумма меньше или равна 60 млн. руб., он может продолжать применять патент и УСН. НАИБОЛЕЕ АКТУАЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ, ВОЗНИКАЮЩИЕ В СВЯЗИ С ПРИМЕНЕНИЕМ ПАТЕНТНОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ Вопрос: Индивидуальный предприниматель планирует приобрести патент с 1 января 2013 года. Как долго можно будет применять патентную систему? Общая продолжительность применения патентной системы налогообложения не ограничена, при условии соблюдения индивидуальным предпринимателем всех условий и ограничений по ее применению. В числе которых можно назвать соблюдение лимита по численности наемных работников – не более 15 человек, ограничение по сумме полученных доходов за год – не болеем 60 млн. руб., оплата стоимости патента в срок, установленный НК РФ. При соблюдении вышеперечисленных требований налогоплательщик вправе применять патентную систему в течение всего срока, на который выдан патент. Патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года (ст.346.49 НК РФ). Вопрос: Возможна ли дифференциация субъектом РФ размера потенциально возможного к получению индивидуальными предпринимателями годового дохода в отношении услуг общественного питания в зависимости от места ведения предпринимательской деятельности? Согласно п. 2 статьи 346.43 НК РФ патентная система налогообложения применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, в том числе в отношении предпринимательской деятельности в сфере услуг общественного питания, оказываемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания (пп. 47 п.2 ст. 346.43 НК РФ). Возможность дифференциации субъектами Российской Федерации размера потенциально возможного к получению индивидуальными предпринимателями годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, в зависимости от места ведения предпринимательской деятельности гл. 26.5 НК РФ не предусмотрена. Вопрос: Можно ли патент приобрести сразу, к примеру, на два года, чтобы застраховать себя от возможного увеличения субъектом РФ размера потенциально возможного к получению ИП годового дохода? В п. 5 ст. 346.45 НК РФ сказано, что патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года. То есть никаких "переходящих" патентов с 2013 г. не предусмотрено. При этом указание в заявлении о получении патента иного срока его действия (как на срок менее месяца, так и, напротив, на срок более 12 месяцев) является одним из оснований для отказа в выдаче патента (пп. 2 п. 4 ст. 346.45 НК). Таким образом патент не может быть приобретен на два года. Вопрос: Каковы последствия не оплаты в установленный срок стоимости патента? Когда такой предприниматель может снова вернуться на патентную систему налогообложения? Те, кто вовремя не оплатят стоимость патента или одну из частей, утрачивают право на применение патентной системы налогообложения начиная со срока уплаты стоимости патента, указанного в п. 2 ст. 346.51 НК РФ. Такое правило следует из п. 6 ст. 346.45 НК РФ. Начиная с момента, когда наступил срок уплаты стоимости патента, такой налогоплательщик считается перешедшим на общий режим налогообложения. При этом пени, возникшие в связи с неуплатой авансовых платежей по НДФЛ и другим налогам, не уплачиваются. Согласно изменениям с 2013 г. перейти обратно на патентную систему налогообложения такой налогоплательщик будет вправе начиная со следующего календарного года (абз. 2 п. 8 ст. 346.45 НК РФ). Вопрос: Индивидуальный предприниматель планирует применять патентную систему налогообложения в отношении предпринимательской деятельности в виде ремонта, пошива и вязания трикотажных изделий. Применяется ли патент в отношении указанной деятельности, если заказчиками являются бюджетные учреждения (детские сады, школы, больницы)? Согласно п. 2 ст. 346.43 НК РФ индивидуальные предприниматели вправе применять патентную систему при осуществлении предпринимательской деятельности в виде ремонта и пошива швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонта, пошива и вязания трикотажных изделий. При этом применение данного специального налогового режима в отношении указанного вида предпринимательской деятельности не ставится в зависимость от того, кто именно является заказчиком услуг (работ) по ремонту и пошиву швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонту, пошиву и вязанию трикотажных изделий (физические или юридические лица, в том числе бюджетные организации). (Письмо Минфина РФ от 6 сентября 2012 г. N 03-11-11/271) ПРИМЕРЫ РАСЧЕТА СТОИМОСТИ ПАТЕНТА 1.Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий. Индивидуальный предприниматель планирует открыть ателье и осуществлять деятельность по ремонту и пошиву текстильной галантереи с привлечением 2 наемных работников. Величина потенциально возможного годового дохода по данному виду деятельности составляет 305 000 руб. (при средней численности работников, включая самого предпринимателя 3 человека). Формула расчета стоимости патента выглядит так: П=НБ (ПВГД) х n/12 х Ст где П – стоимость патента, НБ - налоговая база (потенциально возможный годовой доход) n – количество месяцев, на которые выдан патент Ст – ставка налога Стоимость патента на год для него составит: П = 305000 х 6% = 18300 руб. ! ВНИМАНИЕ: Исходя из условий данного примера (количество работников, включая ИП – 3 человека, срок действия патента – год), произведены расчеты по следующим видам деятельности. Ремонт, чистка, окраска и пошив обуви: ПВГД = 510000 руб. Стоимость патента на год составит: П = 510000 х 6% = 30600 руб. Если количество работников, включая ИП – 10 человек, то ПВГД = (120000 х 7 чел.)+510 = 1350000 руб. Однако, п.1 ст.3 Закона №2601-КЗ максимальный размер ПВГД по видам деятельности указанным в пунктах 1—8, 12—18, 20—31, 34—37, 39—41, 44 приложения к Закону №2601-КЗ, — 1 млн. руб., следовательно Стоимость патента на год составит: П = 1000000 х 6% = 60 000 руб. Парикмахерские и косметические услуги: ПВГД = 560000 руб. Стоимость патента на год составит: П = 560000 х 6% = 33600 руб. Если количество работников, включая ИП – 5 человек, то ПВГД = (130000 х 2 чел.)+560000= 820 000 руб. Стоимость патента на год составит: П = 820000 х 6% = 49 200 руб. Если количество работников, включая ИП – 10 человек, то ПВГД = 1470000 руб. Однако, п.1 ст.3 Закона №2601-КЗ максимальный размер ПВГД по видам деятельности указанным в пунктах 1—8, 12—18, 20—31, 34—37, 39—41, 44 приложения к Закону №2601-КЗ, — 1 млн. руб., следовательно Стоимость патента на год составит: П = 1000000 х 6% = 60 000 руб. Химическая чистка, крашение и услуги прачечных: ПВГД = 510000 руб. Стоимость патента на год составит: П = 510000 х 6% = 30600 руб. Если количество работников, включая ИП – 10 человек, то ПВГД = 1350000 руб. Однако, п.1 ст.3 Закона №2601-КЗ максимальный размер ПВГД по видам деятельности указанным в пунктах 1—8, 12—18, 20—31, 34—37, 39—41, 44 приложения к Закону №2601-КЗ, — 1 млн. руб., следовательно Стоимость патента на год составит: П = 1000000 х 6% = 60 000 руб. 5. Изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц ПВГД = 570000 руб. Стоимость патента на год составит: П = 570000 х 6% = 34200 руб. Если количество работников, включая ИП – 10 человек, то ПВГД = 1725000 руб. Однако, п.1 ст.3 Закона №2601-КЗ максимальный размер ПВГД по видам деятельности указанным в пунктах 1—8, 12—18, 20—31, 34—37, 39—41, 44 приложения к Закону №2601-КЗ, — 1 млн. руб., следовательно Стоимость патента на год составит: П = 1000000 х 6% = 60 000 руб. 6. Ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий ПВГД = 510000 руб. Стоимость патента на год составит: П = 510000 х 6% = 30600 руб. Если количество работников, включая ИП – 5 человек, то ПВГД = (165000 х 2 чел.)+510000= 840 000 руб. Стоимость патента на год составит: П = 840000 х 6% = 50 400 руб. Если количество работников, включая ИП – 10 человек, то ПВГД = 1665000 руб. Однако, п.1 ст.3 Закона №2601-КЗ максимальный размер ПВГД по видам деятельности указанным в пунктах 1—8, 12—18, 20—31, 34—37, 39—41, 44 приложения к Закону №2601-КЗ, — 1 млн. руб., следовательно Стоимость патента на год составит: П = 1000000 х 6% = 60 000 руб. 7. Ремонт мебели ПВГД = 440000 руб. Стоимость патента на год составит: П = 440000 х 6% = 26400 руб. Если количество работников, включая ИП – 10 человек, то ПВГД = 1350000 руб. Однако, п.1 ст.3 Закона №2601-КЗ максимальный размер ПВГД по видам деятельности указанным в пунктах 1—8, 12—18, 20—31, 34—37, 39—41, 44 приложения к Закону №2601-КЗ, — 1 млн. руб., следовательно Стоимость патента на год составит: П = 1000000 х 6% = 60 000 руб. 8. Услуги фотоателье, фото и кинолабораторий ПВГД = 560000 руб. Стоимость патента на год составит: П = 560000 х 6% = 33600 руб. Если количество работников, включая ИП – 10 человек, то ПВГД = 1470000 руб. Однако, п.1 ст.3 Закона №2601-КЗ максимальный размер ПВГД по видам деятельности указанным в пунктах 1—8, 12—18, 20—31, 34—37, 39—41, 44 приложения к Закону №2601-КЗ, — 1 млн. руб., следовательно Стоимость патента на год составит: П = 1000000 х 6% = 60 000 руб. 9. Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования: 9.1. уборочномоечные работы: ПВГД = 930000 руб. Стоимость патента на год составит: П = 930000 х 6% = 55800 руб. Если количество работников, включая ИП – 10 человек, то ПВГД = 1980000 руб. Стоимость патента на год составит: П = 1980000 х 6% = 118800 руб. 9.2. за исключением уборочномоечных работ: ПВГД = 880000 руб. Стоимость патента на год составит: П = 880000 х 6% = 52800 руб. Если количество работников, включая ИП – 10 человек, то ПВГД = 1930000 руб. Стоимость патента на год составит: П = 1930000 х 6% = 115800 руб. 10. Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом Допустим, количество используемых автомобилей – 3. ПВГД = 460000 руб. Стоимость патента на год составит: П = 460000 х 6% = 27600 руб. Если количество используемых автомобилей – 10. ПВГД = 1405000 руб. Стоимость патента на год составит: П = 1405000 х 6% = 84300 руб. 11. Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом: 11.1 перевозка пассажиров автобусами по регулярным маршрутам (в городском сообщении): Допустим, количество используемых автомобилей – 1, тогда ПВГД = 1340000 руб. Стоимость патента на год составит: П = 1340000 х 6% = 80400 руб. Допустим, количество используемых автомобилей – 3, тогда ПВГД = 2260000 руб. Стоимость патента на год составит: П = 2260000 х 6% = 135600 руб. Допустим, количество используемых автомобилей – 10, тогда ПВГД = 5900000 руб. Однако, п.2 ст.3 Закона №2601-КЗ максимальный размер ПВГД по видам деятельности указанным в пунктах 9—11, 32, 33, 38, 42, 43 приложения к Закону №2601-КЗ, — 3 млн. руб., следовательно Стоимость патента на год составит: П = 3 000 000 х 6% = 180 000 руб. 11.2 перевозка пассажиров автобусами по регулярным маршрутам (в пригородном сообщении): Допустим, количество используемых автомобилей – 1, тогда ПВГД = 1675000 руб. Стоимость патента на год составит: П = 1675000 х 6% = 100500 руб. Допустим, количество используемых автомобилей – 3, тогда ПВГД = 2835000 руб. Стоимость патента на год составит: П = 2835000 х 6% = 170100 руб. Если количество используемых автомобилей – 4, то ПВГД = (165000 х 1 ТС)+2835000= 3000 000 руб. Стоимость патента на год составит: П = 3000000 х 6% = 180 000 руб. Допустим, количество используемых автомобилей – 10, тогда ПВГД = 3990000 руб. Однако, п.2 ст.3 Закона №2601-КЗ максимальный размер ПВГД по видам деятельности указанным в пунктах 9—11, 32, 33, 38, 42, 43 приложения к Закону №2601-КЗ, — 3 млн. руб., следовательно Стоимость патента на год составит: П = 3000000 х 6% = 180 000 руб. 11.3 перевозка пассажиров легковыми таксомоторами Допустим, количество используемых автомобилей – 1, тогда ПВГД = 270000 руб. Стоимость патента на год составит: П = 270000 х 6% = 16200 руб. Допустим, количество используемых автомобилей – 3, тогда ПВГД = 455000 руб. Стоимость патента на год составит: П = 455000 х 6% = 27300 руб. Допустим, количество используемых автомобилей – 10, тогда ПВГД = 1190000 руб. Стоимость патента на год составит: П = 1190000 х 6% = 71400 руб. 11.4 за исключением автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автобусами по регулярным маршрутам в городском сообщении, пригородном сообщении, по перевозке пассажиров легковыми таксомоторами Допустим, количество используемых автомобилей – 1, тогда ПВГД = 1005000 руб. Стоимость патента на год составит: П = 1005000 х 6% = 60300 руб. Допустим, количество используемых автомобилей – 3, тогда ПВГД = 1695000 руб. Стоимость патента на год составит: П = 1695000 х 6% = 101700 руб. Если количество используемых автомобилей – 5, то ПВГД = (390000 х 2 ТС)+1 695 000= 2 475 000 руб. Стоимость патента на год составит: П = 2 475 000 х 6% = 148 500 руб. Допустим, количество используемых автомобилей – 10, тогда ПВГД = 4425000 руб. Однако, п.2 ст.3 Закона №2601-КЗ максимальный размер ПВГД по видам деятельности указанным в пунктах 9—11, 32, 33, 38, 42, 43 приложения к Закону №2601-КЗ, — 3 млн. руб., следовательно Стоимость патента на год составит: П = 3000000 х 6% = 180 000 руб. 12. Ремонт жилья и других построек ПВГД = 558000 руб. Стоимость патента на год составит: П = 558000 х 6% = 33480 руб. Если количество работников, включая ИП – 10 человек, то ПВГД = 1468000 руб. Однако, п.1 ст.3 Закона №2601-КЗ максимальный размер ПВГД по видам деятельности указанным в пунктах 1—8, 12—18, 20—31, 34—37, 39—41, 44 приложения к Закону №2601-КЗ, — 1 млн. руб., следовательно Стоимость патента на год составит: П = 1000 000 х 6% = 60000 руб. 13. Услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарнотехнических и сварочных работ ПВГД = 423000 руб. Стоимость патента на год составит: П = 423000 х 6% = 25380 руб. Если количество работников, включая ИП – 10 человек, то ПВГД = 1088000 руб. Однако, п.1 ст.3 Закона №2601-КЗ максимальный размер ПВГД по видам деятельности указанным в пунктах 1—8, 12—18, 20—31, 34—37, 39—41, 44 приложения к Закону №2601-КЗ, — 1 млн. руб., следовательно Стоимость патента на год составит: П = 1000000 х 6% = 60000 руб. 14. Услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла ПВГД = 495000 руб. Стоимость патента на год составит: П = 495000 х 6% = 29700 руб. Если количество работников, включая ИП – 10 человек, то ПВГД = 1300000 руб. Однако, п.1 ст.3 Закона №2601-КЗ максимальный размер ПВГД по видам деятельности указанным в пунктах 1—8, 12—18, 20—31, 34—37, 39—41, 44 приложения к Закону №2601-КЗ, — 1 млн. руб., следовательно Стоимость патента на год составит: П = 1000000 х 6% = 60000 руб. 19. Сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности: Допустим, площадь сдаваемого объекта составит 50 кв.м.. 19.1 сдача в наем собственного жилого недвижимого имущества ПВГД = 1200000 руб. Стоимость патента на год составит: П = 1200000 х 6% = 72000 руб. 19.2 сдача в наем собственного нежилого недвижимого имущества ПВГД = 1625000 руб. Стоимость патента на год составит: П = 1625000 х 6% = 97500 руб. 20. Изготовление изделий народных художественных промыслов ПВГД = 375000 руб. Стоимость патента на год составит: П = 375000 х 6% = 22500 руб. Если количество работников, включая ИП – 10 человек, то ПВГД = 1005000 руб. Однако, п.1 ст.3 Закона №2601-КЗ максимальный размер ПВГД по видам деятельности указанным в пунктах 1—8, 12—18, 20—31, 34—37, 39—41, 44 приложения к Закону №2601-КЗ, — 1 млн. руб., следовательно Стоимость патента на год составит: П = 1000000 х 6% = 60000 руб. 26. Услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства ПВГД = 255000 руб. Стоимость патента на год составит: П = 255000 х 6% = 15300 руб. Если количество работников, включая ИП – 10 человек, то ПВГД = 675000 руб. Стоимость патента на год составит: П = 675000 х 6% = 40500 руб. 27. Услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления ПВГД = 390000 руб. Стоимость патента на год составит: П = 390000 х 6% = 23400 руб. Если количество работников, включая ИП – 10 человек, то ПВГД = 1020000 руб. Однако, п.1 ст.3 Закона №2601-КЗ максимальный размер ПВГД по видам деятельности указанным в пунктах 1—8, 12—18, 20—31, 34—37, 39—41, 44 приложения к Закону №2601-КЗ, — 1 млн. руб., следовательно Стоимость патента на год составит: П = 1000000 х 6% = 60000 руб. 28. Проведение занятий по физической культуре и спорту ПВГД = 900000 руб. Стоимость патента на год составит: П = 900000 х 6% = 54000 руб. Если количество работников, включая ИП – 10 человек, то ПВГД = 1600000 руб. Однако, п.1 ст.3 Закона №2601-КЗ максимальный размер ПВГД по видам деятельности указанным в пунктах 1—8, 12—18, 20—31, 34—37, 39—41, 44 приложения к Закону №2601-КЗ, — 1 млн. руб., следовательно Стоимость патента на год составит: П = 1000000 х 6% = 60 000 руб. 29. Услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах ПВГД = 600000 руб. Стоимость патента на год составит: П = 600000 х 6% = 36000 руб. Если количество работников, включая ИП – 10 человек, то ПВГД = 1650000 руб. Однако, п.1 ст.3 Закона №2601-КЗ максимальный размер ПВГД по видам деятельности указанным в пунктах 1—8, 12—18, 20—31, 34—37, 39—41, 44 приложения к Закону №2601-КЗ, — 1 млн. руб., следовательно Стоимость патента на год составит: П = 1000000 х 6% = 60000 руб. 30. Услуги платных туалетов ПВГД = 255000 руб. Стоимость патента на год составит: П = 255000 х 6% = 15300 руб. Если количество работников, включая ИП – 10 человек, то ПВГД = 675000 руб. Стоимость патента на год составит: П = 675000 х 6% = 40500 руб. 31. Услуги поваров по изготовлению блюд на дому ПВГД = 285000 руб. Стоимость патента на год составит: П = 285000 х 6% = 17100 руб. Если количество работников, включая ИП – 10 человек, то ПВГД = 740000 руб. Стоимость патента на год составит: П = 740000 х 6% = 44400 руб. 32. Оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом Допустим, количество используемых транспортных средств – 3, тогда ПВГД = 845000 руб. Стоимость патента на год составит: П = 845000 х 6% = 50700 руб. Допустим, количество используемых транспортных средств – 10, тогда ПВГД = 2210000 руб. Стоимость патента на год составит: П = 2210000 х 6% = 132600 руб. 33. Оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом Допустим, количество используемых транспортных средств – 3, тогда ПВГД = 510000 руб. Стоимость патента на год составит: П = 510000 х 6% = 30600 руб. Допустим, количество используемых транспортных средств – 10, тогда ПВГД = 1350000 руб. Стоимость патента на год составит: П = 1350000 х 6% = 81000 руб. 36. Услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству ПВГД = 340000 руб. Стоимость патента на год составит: П = 340000 х 6% = 20400 руб. Если количество работников, включая ИП – 10 человек, то ПВГД = 900000 руб. Стоимость патента на год составит: П = 900000 х 6% = 54000 руб. 38. Занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности ПВГД = 675000 руб. Стоимость патента на год составит: П = 675000 х 6% = 40500 руб. Если количество работников, включая ИП – 10 человек, то ПВГД = 1760000 руб. Стоимость патента на год составит: П = 1760000 х 6% = 105600 руб. 40. Услуги по прокату: Допустим, количество используемых транспортных средств, сдаваемых в прокат – 3 40.1 прокат велосипедов водных, водных лыж, лодок, катеров, водных скутеров Допустим, количество используемых транспортных средств – 3, тогда ПВГД = 565000 руб. Стоимость патента на год составит: П = 565000 х 6% = 33900 руб. Допустим, количество используемых транспортных средств – 10, тогда ПВГД = 1475000 руб. Однако, п.1 ст.3 Закона №2601-КЗ максимальный размер ПВГД по видам деятельности указанным в пунктах 1—8, 12—18, 20—31, 34—37, 39—41, 44 приложения к Закону №2601-КЗ, — 1 млн. руб., следовательно Стоимость патента на год составит: П = 1000000 х 6% = 60000 руб. 40.2 за исключением проката велосипедов водных, водных лыж, лодок, катеров, водных скутеров ПВГД = 565000 руб. Стоимость патента на год составит: П = 565000 х 6% = 33900 руб. Если количество работников, включая ИП – 10 человек, то ПВГД = 1475000 руб. Однако, п.1 ст.3 Закона №2601-КЗ максимальный размер ПВГД по видам деятельности указанным в пунктах 1—8, 12—18, 20—31, 34—37, 39—41, 44 приложения к Закону №2601-КЗ, — 1 млн. руб., следовательно Стоимость патента на год составит: П = 1000000 х 6% = 60000 руб. 41. Экскурсионные услуги ПВГД = 810000 руб. Стоимость патента на год составит: П = 810000 х 6% = 48600 руб. Если количество работников, включая ИП – 4 человека, то ПВГД = (190000 х 1 чел.)+810000= 1 000 000 руб. Стоимость патента на год составит: П = 1 000 000 х 6% = 60 000 руб. Если количество работников, включая ИП – 10 человек, то ПВГД = 2140000 руб. Однако, п.1 ст.3 Закона №2601-КЗ максимальный размер ПВГД по видам деятельности указанным в пунктах 1—8, 12—18, 20—31, 34—37, 39—41, 44 приложения к Закону №2601-КЗ, — 1 млн. руб., следовательно Стоимость патента на год составит: П = 1000000 х 6% = 60000 руб. 44. Услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров ПВГД = 340000 руб. Стоимость патента на год составит: П = 340000 х 6% = 20400 руб. Если количество работников, включая ИП – 10 человек, то ПВГД = 900000 руб. Стоимость патента на год составит: П = 900000 х 6% = 54400 руб. 45. Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли: 45.1 алкогольными напитками, включая пиво Допустим, площадь объекта организации торговли составляет до 10 кв.м. ПВГД = 600000 руб. Стоимость патента на год составит: П = 600000 х 6% = 36000 руб. Допустим, площадь объекта организации торговли составляет 30 кв.м. ПВГД = 1800000 руб. Стоимость патента на год составит: П = 1800000 х 6% = 108000 руб. 45.2 фармацевтическими и медицинскими товарами, косметическими и парфюмерными товарами Допустим, площадь объекта организации торговли составляет до 10 кв.м. ПВГД = 700000 руб. Стоимость патента на год составит: П = 700000 х 6% = 42000 руб. Допустим, площадь объекта организации торговли составляет 30 кв.м. ПВГД = 2100000 руб. Стоимость патента на год составит: П = 2100000 х 6% = 126000 руб. 45.3 ювелирными изделиями Допустим, площадь объекта организации торговли составляет до 10 кв.м. ПВГД = 800000 руб. Стоимость патента на год составит: П = 800000 х 6% = 48000 руб. Допустим, площадь объекта организации торговли составляет 30 кв.м. ПВГД = 2400000 руб. Стоимость патента на год составит: П = 2400000 х 6% = 144000 руб. 45.4 за исключением розничной торговли алкогольными напитками, включая пиво, фармацевтическими и медицинскими товарами, косметическими и парфюмерными товарами, ювелирными изделиями) Допустим, площадь объекта организации торговли составляет до 10 кв.м. ПВГД = 450000 руб. Стоимость патента на год составит: П = 450000 х 6% = 27000 руб. Допустим, площадь объекта организации торговли составляет 30 кв.м. ПВГД = 850000 руб. Стоимость патента на год составит: П = 850000 х 6% = 51000 руб. 46. Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети: 46.1 прочая розничная торговля вне магазинов (включает розничную торговлю любыми видами товаров, осуществляемую передвижными средствами развозной и разносной торговли, торговлю через автоматы) Допустим, численность работников составит 3 чел. ПВГД = 340000 руб. Стоимость патента на год составит: П = 340000 х 6% = 20400 руб. Допустим, численность работников составит 10 чел. ПВГД = 900000 руб. Стоимость патента на год составит: П = 900000 х 6% = 54000 руб. 46.2 за исключением прочей розничной торговли вне магазинов Допустим, площадь объекта до 5 кв. м. включительно: ПВГД = 400000 руб. Стоимость патента на год составит: П = 400000 х 6% = 24000 руб. Допустим, площадь объекта свыше 10 кв. м. включительно: ПВГД = 800000 руб. Стоимость патента на год составит: П = 800000 х 6% = 48000 руб. 47. Услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания: 47.1 услуги питания ресторана Допустим, площадь объекта до 10 кв. м. включительно: ПВГД = 450000 руб. Стоимость патента на год составит: П = 450000 х 6% = 27000 руб. Допустим, площадь объекта до 30 кв. м. включительно: ПВГД = 1350000 руб. Стоимость патента на год составит: П = 1350000 х 6% = 81000 руб. 47.2 услуги питания кафе Допустим, площадь объекта до 10 кв. м. включительно: ПВГД = 450000 руб. Стоимость патента на год составит: П = 450000 х 6% = 27000 руб. Допустим, площадь объекта до 30 кв. м. включительно: ПВГД = 1350000 руб. Стоимость патента на год составит: П = 1350000 х 6% = 81000 руб. 47.3 услуги питания столовой Допустим, площадь объекта до 10 кв. м. включительно: ПВГД = 300000 руб. Стоимость патента на год составит: П = 300000 х 6% = 18000 руб. Допустим, площадь объекта до 30 кв. м. включительно: ПВГД = 600000 руб. Стоимость патента на год составит: П = 600000 х 6% = 36000 руб. 47.4 услуги питания закусочной Допустим, площадь объекта до 10 кв. м. включительно: ПВГД = 300000 руб. Стоимость патента на год составит: П = 300000 х 6% = 18000 руб. Допустим, площадь объекта до 30 кв. м. включительно: ПВГД = 600000 руб. Стоимость патента на год составит: П = 600000 х 6% = 36000 руб. 47.5 услуги питания бара Допустим, площадь объекта до 10 кв. м. включительно: ПВГД = 450000 руб. Стоимость патента на год составит: П = 450000 х 6% = 27000 руб. Допустим, площадь объекта до 30 кв. м. включительно: ПВГД = 1350000 руб. Стоимость патента на год составит: П = 1350000 х 6% = 81000 руб. 47.6 услуги питания предприятий других типов Допустим, площадь объекта до 10 кв. м. включительно: ПВГД = 300000 руб. Стоимость патента на год составит: П = 300000 х 6% = 18000 руб. Допустим, площадь объекта до 30 кв. м. включительно: ПВГД = 600000 руб. Стоимость патента на год составит: П = 600000 х 6% = 36000 руб. ГЛОССАРИЙ В целях применения главы 26.5 «Патентная система налогообложения» Налогового Кодекса РФ используются следующие основные понятия: Индивидуальные предприниматели - физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств (ст. 11 НК РФ). Налогоплательщики - это организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым Кодексом РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы (ст.19 НК РФ). Объект налогообложения - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога (ст. 38 НК РФ). Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения (ст.53 НК РФ). Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы (ст. 53 НК РФ). Налоговый период - календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате (ст. 55 НК РФ). Розничная торговля - предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. К данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация подакцизных товаров, указанных в подпунктах 6 - 10 пункта 1 статьи 181 настоящего Кодекса, продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных, как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без таких упаковки и расфасовки, в барах, ресторанах, кафе и других объектах организации общественного питания, газа, грузовых и специальных автомобилей, прицепов, полуприцепов, прицепов-роспусков, автобусов любых типов, товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), а также через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети), передача лекарственных препаратов по льготным (бесплатным) рецептам, а также продукции собственного производства (изготовления). Реализация через торговые автоматы товаров и (или) продукции общественного питания, изготовленной в этих торговых автоматах, относится в целях настоящей главы к розничной торговле (ст. 346.43 НК РФ). Стационарная торговая сеть, имеющая торговые залы, - торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях и строениях (их частях), имеющих оснащенные специальным оборудованием обособленные помещения, предназначенные для ведения розничной торговли и обслуживания покупателей. К данной категории торговых объектов относятся магазины и павильоны (ст. 346.43 НК РФ). Магазин - специально оборудованное здание (его часть), предназначенное для продажи товаров и оказания услуг покупателям и обеспеченное торговыми, подсобными, административно-бытовыми помещениями, а также помещениями для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже (ст. 346.43 НК РФ). Павильон - строение, имеющее торговый зал и рассчитанное на одно или несколько рабочих мест (ст. 346.43 НК РФ). Площадь торгового зала - часть магазина, павильона, занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей. К площади торгового зала относится также арендуемая часть площади торгового зала. Площадь подсобных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей, не относится к площади торгового зала. Площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов (ст. 346.43 НК РФ). Площадь зала обслуживания посетителей - площадь специально оборудованных помещений (открытых площадок) объекта организации общественного питания, предназначенных для потребления готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров, а также для проведения досуга, определяемая на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов (ст. 346.43 НК РФ). Стационарная торговая сеть, не имеющая торговых залов, - торговая сеть, расположенная в предназначенных для ведения торговли зданиях, строениях и сооружениях (их частях), не имеющих обособленных и специально оснащенных для этих целей помещений, а также в зданиях, строениях и сооружениях (их частях), используемых для заключения договоров розничной купли-продажи, а также для проведения торгов. К данной категории торговых объектов относятся розничные рынки, ярмарки, киоски, палатки, торговые автоматы (ст. 346.43 НК РФ). Киоск - строение, которое не имеет торгового зала и рассчитано на одно рабочее место продавца (ст. 346.43 НК РФ). Палатка - сборно-разборная конструкция, оснащенная прилавком, не имеющая торгового зала (ст. 346.43 НК РФ). Нестационарная торговая сеть - торговая сеть, функционирующая на принципах развозной и разносной торговли, а также объекты организации торговли, не относимые к стационарной торговой сети (ст. 346.43 НК РФ). Развозная торговля - розничная торговля, осуществляемая вне стационарной розничной сети с использованием специализированных или специально оборудованных для торговли транспортных средств, а также мобильного оборудования, применяемого только с транспортным средством. К данному виду торговли относится торговля с использованием автомобиля, автолавки, автомагазина, тонара, автоприцепа, передвижного торгового автомата (ст. 346.43 НК РФ). Разносная торговля - розничная торговля, осуществляемая вне стационарной розничной сети путем непосредственного контакта продавца с покупателем в организациях, на транспорте, на дому или на улице. К данному виду торговли относится торговля с рук, лотка, из корзин и ручных тележек (ст. 346.43 НК РФ). Услуги общественного питания - услуги по изготовлению кулинарной продукции и (или) кондитерских изделий, созданию условий для потребления и (или) реализации готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров, а также по проведению досуга. К услугам общественного питания не относятся услуги по производству и реализации подакцизных товаров (ст. 346.43 НК РФ). Объект организации общественного питания, имеющий зал обслуживания посетителей, - здание (его часть) или строение, предназначенные для оказания услуг общественного питания и имеющие специально оборудованное помещение (открытую площадку) для потребления готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров, а также для проведения досуга (ст. 346.43 НК РФ). Объект организации общественного питания, не имеющий зала обслуживания посетителей, - объект организации общественного питания, не имеющий специально оборудованного помещения (открытой площадки) для потребления готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров. К данной категории объектов организации общественного питания относятся киоски, палатки, магазины (отделы) кулинарии при ресторанах, барах, кафе, столовых, закусочных и другие аналогичные точки общественного питания (ст. 346.43 НК РФ). Открытая площадка - специально оборудованное для общественного питания место, расположенное на земельном участке (ст. 346.43 НК РФ). К инвентаризационным и правоустанавливающим документам относятся любые имеющиеся у индивидуального предпринимателя документы на объект стационарной торговой сети (организации общественного питания), содержащие информацию о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений такого объекта, а также информацию, подтверждающую право пользования данным объектом (договор купли-продажи нежилого помещения, технический паспорт на нежилое помещение, планы, схемы, экспликации, договор аренды (субаренды) нежилого помещения или его части (частей), разрешение на право обслуживания посетителей на открытой площадке и другие документы) (ст. 346.43 НК РФ). ЗАКОН КРАСНОДАРСКОГО КРАЯ ОТ 16.11.2012 №2601-КЗ «О ВВЕДЕНИИ В ДЕЙСТВИЕ ПАТЕНТНОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА ТЕРРИТОРИИ КРАСНОДАРСКОГО КРАЯ»

Похожие:

	Общий режим налогообложения это система налогообложения, при которой... Общий режим налогообложения это система налогообложения, при которой индивидуальный предприниматель без образования юридического...		Министерство финансов российской федерации письмо от 3 сентября 2013 г. N 03-11-11/36264 Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу определения доходов индивидуальным предпринимателем...
	При упрощенной системе налогообложения и заявления о переходе на упрощенную систему Как изменились форма и порядок заполнения декларации по налогу при упрощенной системе налогообложения и заявления о переходе на упрощенную...		Индивидуальный предприниматель, работающий на общей системе налогообложения (Глава 23 нк рф) В отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, индивидуальные предприниматели, находящиеся на общем режиме...
	Сообщаем: Если вы являетесь предпринимателем и находитесь на общем... По вопросу: Индивидуальный предприниматель, занимающийся общепитом, пользуется общим режимом налогообложения		Переход на усн и возврат на общепринятую систему При этом организации в заявлении о переходе на упрощенную систему налогообложения сообщают о размере доходов за девять месяцев текущего...
	Не забудьте представить сведения о среднесписочной численности работников При применении упрощённой системы налогообложения (далее – усн) организация (индивидуальный предприниматель), имеет возможность выбора...		Заполнения карточки с образцами подписей и оттиска печати Клиент индивидуальный предприниматель указывает полностью свои фамилию, имя, отчество (при наличии), дату рождения, а также указывает:...
	Кто имеет право применять патентную систему налогообложения Многие индивидуальные предприниматели, почувствовав минимизацию налоговой нагрузки, сменили ранее применяемый режим налогообложения...		Порядок заполнения карточки с образцами подписей и оттиска печати Клиент индивидуальный предприниматель указывает полностью свои фамилию, имя, отчество (при наличии), дату рождения, реквизиты документа,...