Индивидуальный предприниматель при переходе на патентную систему налогообложения освобождается от уплаты ндфл

КАК ПОЛУЧИТЬ ПАТЕНТ? КАКИЕ ДОКУМЕНТЫ И В КАКОЙ СРОК НЕОБХОДИМО ДЛЯ ЭТОГО ПРЕДОСТАВИТЬ В НАЛОГОВУЮ ИНСПЕКЦИЮ? Для получения патента, удостоверяющего право индивидуального предпринимателя на занятие тем или иным видом деятельности (в рамках утвержденного перечня), ему необходимо обратиться в налоговый орган с соответствующим заявлением. Обращаем Ваше внимание на то, что срок для подачи заявления в налоговую инспекцию также изменен. Налогоплательщик подает заявление на получение патента не позднее, чем за 10 дней до начала применения патентной системы налогообложения в налоговый орган по месту жительства. Ранее срок для подачи заявления составлял 1 месяц. Таким образом, предприниматели, желающие применять патентную систему налогообложения с 1 января 2013 года, должны подать заявление на получение патента не позднее 20 декабря 2012 года. Форма заявления на получение патента №26.5-1 предусмотрена Приказом ФНС России от 14.12.2012 № ММВ-7-3/957@. Напоминаем, что форма заявления носит рекомендательный характер, поэтому предприниматели могут ее видоизменять при условии, что в заявлении обязательно будут отражены следующие данные: - фамилия, имя и отчество индивидуального предпринимателя; - основной государственный номер (ОГРНИП - для индивидуальных предпринимателей); - ИНН плательщика; - осуществляемый вид деятельности из перечня видов, по которым возможно применение патентной системы налогообложения; - период, на который выдается патент. Заявление о переходе на патентную систему должен подписать индивидуальный предприниматель. Подпись заверяется печатью предпринимателя. Рассмотрим пример заполнения заявления о выдаче патента: Получив от индивидуального предпринимателя заявление, налоговый орган обязан в течение 5 дней выдать патент или уведомить об отказе в выдаче патента. Патент является официальным документом, удостоверяющим право налогоплательщика на осуществление того или иного вида деятельности. Его форма №26.5-П утверждена Письмом ФНС России от 30.11.2012 №ЕД-4-3/20218@. Рассмотрим пример получения патента Индивидуальным предпринимателем Ивановым И.И. Налоговые органы вправе отказать налогоплательщику в выдаче патента при не соблюдении условий пункта 4 статьи 346.45 НК РФ, а именно: - несоответствие установленному пункту 2 статьи 346.43 НК РФ перечню видов деятельности; - указание срока действия патента, не соответствующего пункту 5 статьи 346.45 НК РФ (на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года); - переход на патентную систему ранее начала следующего календарного года, в котором было утрачено право на применение данного спецрежима или в котором была прекращена соответствующая предпринимательская деятельность; - недоимка по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы. В случае отказа налоговый орган направляет налогоплательщику «Уведомление об отказе в выдаче патента» форма №26.5-2 (Приказ ФНС России от 14.12.2012 №ММВ-7-3/957@), где указывает конкретные основания для отказа. В случае если налогоплательщиком допущено нарушений условий и ограничений по применению патентной системы налогообложения в течение налогового периода, то такой налогоплательщик считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения и перешедшим на общий режим с начала налогового периода, на который ему был выдан патент. Основанием для этого является: - превышение ограничения по доходам - по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, не более 60 млн. рублей; - превышение ограничения по численности наемных работников – не более 15 человек; - не оплата стоимости патента в сроки, установленные законодательством. При обнаружении инспекцией несоответствий критериям применения патентной системы налогообложения, налогоплательщику направляется «Сообщение о несоответствии требованиям применения патентной системы налогообложения» форма №26.5-5 (Приказ ФНС России от 14.12.2012 №ММВ-7-3/957@). Налогоплательщик в этом случае подает в налоговую инспекцию «Заявление об утрате права на применение патентной системы налогообложения» форма №26.5-3 (Приказ ФНС России от 14.12.2012 №ММВ-7-3/957@). В случае если предприниматель решил прекратить осуществление предпринимательской деятельности до окончания срока действия патента, то он сообщает об этом в налоговый орган, используя форму №26.5-4 «Заявление о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения» (Приказ ФНС России от 14.12.2012 №ММВ-7-3/957@). И в том и в другом случае, налогоплательщик обязан заявить в налоговый орган об утрате права на применение патентной системы налогообложения или о прекращении предпринимательской деятельности в течение 10 календарных дней со дня наступления обстоятельства, повлекшего данные изменения. Индивидуальный предприниматель, утративший право на применение патентной системы налогообложения или прекративший предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, вправе вновь перейти на патентную систему налогообложения по этому же виду предпринимательской деятельности не ранее чем со следующего календарного года. ПОСТАНОВКА НА УЧЕТ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ ПАТЕНТНОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ Если предприниматель планирует осуществлять деятельность по патенту в регионе, где он уже состоит на учете по месту своего жительства, то подавать заявление на выдачу патента необходимо в налоговый орган по месту постановки на учет. Постановка на учет индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика патентной системы налогообложения осуществляется налоговым органом, в который он обратился с заявлением на получение патента, автоматически на основании указанного заявления в течение пяти дней со дня его получения. Датой постановки индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в данном случае является дата начала действия патента. Если индивидуальный предприниматель планирует вести «патентную деятельность» в регионе, где он ранее не состоял на налоговом учете, то представить заявление на получение патента можно в любую инспекцию по выбору. При подаче такого заявления, инспекция автоматически осуществит постановку на учет данного предпринимателя в качестве плательщика патентной системы. Снятие с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения, осуществляется в течение пяти дней со дня истечения срока действия патента или со дня получения заявления о снятии с учета в связи утратой права на применение патентной системы налогообложения и переходе на общий режим налогообложения или в связи с прекращением предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения. Налогоплательщик утрачивает право на применение данного спецрежима с начала налогового периода, то есть с даты выдачи патента, и считается перешедшим на общий режим налогообложения в случае если: -деятельность осуществляется в рамках договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом; -нарушено ограничение по численности работников; -нарушение ограничения по объему выручки (не более 60 млн. руб. в течение календарного года); -не уплачен в срок налог по патентной системе. В случае утраты права на применение патентной системы налогообложения или в случае прекращения деятельности по патенту налогоплательщик должен подать соответствующее заявление в налоговый орган в течение 10 календарных дней со дня наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение патентной системы налогообложения, или со дня прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения. Такой плательщик считается перешедшим на общий режим налогообложения. В данной ситуации предприниматель получает право уменьшить НДФЛ за соответствующий период на сумму уже уплаченного налога по патентной системе. Платить пени в случае несвоевременной уплаты авансовых платежей по налогам, подлежащим уплате в соответствии с общим режимом налогообложения в течение того периода, на который был выдан патент, не нужно. ПОРЯДОК И СРОКИ ОПЛАТЫ ПАТЕНТА Индивидуальный предприниматель, перешедший на патентную систему налогообложения, производит уплату стоимости патента по месту постановки на учет в налоговом органе. Здесь предусмотрено два варианта оплаты в зависимости от срока действия патента: 1) если патент получен на срок до шести месяцев, - оплата производится в размере полной суммы налога в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента; 2) если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года – произвести оплату необходимо: в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента; в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее 30 календарных дней до дня окончания налогового периода. ПОЛНОМОЧИЯ РЕГИОНАЛЬНЫХ ВЛАСТЕЙ ПРИ ВВЕДЕНИИ ПАТЕНТНОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА ПОДВЕДОМСТВЕННОЙ ТЕРРИТОРИИ Как уже упоминалось ранее, патентная система налогообложения вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов РФ и применяется на территориях указанных субъектов РФ. Субъекты РФ в обязательном порядке вводят патентную систему налогообложения по 47 видам предпринимательской деятельности, указанным в пункте 2 статьи 346.43 НК РФ. Однако помимо этого, положениями новой главы 26.5 НК РФ полномочия субъектов РФ при введении ими патентной системы значительно расширены. Теперь на уровне закона субъекта РФ предусмотрена возможность устанавливать дополнительные виды деятельности для применения патентной системы налогообложения, а также дифференцировать виды деятельности в пределах установленного перечня, если такая дифференциация предусмотрена группой 01 «Бытовые услуги» Общероссийского Классификатора Услуг Населению, утвержденного Постановлением Госстандарта РФ от 28 июня 1993 г. №163 (далее – ОКУН). Также в компетенцию законодательных органов субъекта РФ при принятии закона о введении патентной системы налогообложения входит установление размера потенциально возможного к получению годового дохода по видам предпринимательской деятельности, на основе которого рассчитывается стоимость патента. Минимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода не может быть меньше 100 тыс. рублей, а его максимальный размер не может превышать 1 млн. рублей. Также субъектам РФ предоставлено право при установлении размеров потенциально возможного к получению годового дохода увеличивать его максимальный размер: не более чем в три раза - по таким видам предпринимательской деятельности как: техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования; оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов и пассажиров автомобильным и водным транспортом; занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности; обрядовые и ритуальные услуги (подпункты 9, 10, 11, 32, 33, 38, 42, 43 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ); не более чем в пять раз - по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, осуществляемым на территории города с численностью населения более одного миллиона человек; не более чем в десять раз - по таким видам предпринимательской деятельности: как сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности; розничная торговля и услуги общественного питания (подпункты 19, 45 - 47 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ). Субъекты РФ вправе дифференцировать размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода в зависимости: - от средней численности наемных работников, количества транспортных средств; - от количества обособленных объектов (площадей) в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в подпунктах 19, 45 - 47 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ (сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности; розничная торговля и услуги общественного питания). НЕКОТОРЫЕ ОСОБЕННОСТИ ПРИ ПРИМЕНЕНИИ ПАТЕНТНОЙ СИСТЕМЫ Налоговый учет. Отличительной чертой применения патентной системы налогообложения является отсутствие необходимости представления налоговых деклараций. Однако вести налоговый учет полученных доходов предпринимателям необходимо, причем отдельно по каждому виду осуществляемой деятельности. Это необходимо для соблюдения ограничения по сумме полученных доходов за год. Учет доходов осуществляется по кассовому методу, то есть датой получения дохода является дата: - получения денежных средств в кассу или перечисления на счет в банке, при получении дохода в денежной форме; - передачи дохода в натуральной форме; - получения иного имущества или погашения имущественных прав; Налоговый учет ведется в книге учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения, форма и порядок ведения которой утверждается Министерством финансов РФ. Применять ККТ налогоплательщикам при применении патента не нужно. Данное изменение внесено в п.2.1 ст. 2 Федерального закона №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт». Предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, вправе не использовать ККТ при условии выдачи по требованию покупателя бланка строгой отчетности, подтверждающего произведенную оплату (квитанция, товарный чек и т.д.). Ранее это право предоставлялось только налогоплательщикам единого налога на вмененный доход. Оплата страховых взносов. С 1 января 2013 года налогоплательщики, перешедшие на патентную систему налогообложения, будут уплачивать обязательные страховые взносы за наемных работников по пониженным тарифным ставкам. Согласно изменениям, внесенным в Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» на 2013 год тариф страховых взносов в ПФР составит 20%. Льготные ставки страховых взносов не распространяются на индивидуальных предпринимателей, осуществляющих розничную торговлю, услуги общественного питания, а также сдающих в аренду недвижимость. Однако необходимо отметить, что для налогоплательщиков, применяющих патентную систему налогообложения, не предусмотрена возможность уменьшения стоимости патента на уплаченные страховые взносы.

Похожие:

	Общий режим налогообложения это система налогообложения, при которой... Общий режим налогообложения это система налогообложения, при которой индивидуальный предприниматель без образования юридического...		Министерство финансов российской федерации письмо от 3 сентября 2013 г. N 03-11-11/36264 Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу определения доходов индивидуальным предпринимателем...
	При упрощенной системе налогообложения и заявления о переходе на упрощенную систему Как изменились форма и порядок заполнения декларации по налогу при упрощенной системе налогообложения и заявления о переходе на упрощенную...		Индивидуальный предприниматель, работающий на общей системе налогообложения (Глава 23 нк рф) В отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, индивидуальные предприниматели, находящиеся на общем режиме...
	Сообщаем: Если вы являетесь предпринимателем и находитесь на общем... По вопросу: Индивидуальный предприниматель, занимающийся общепитом, пользуется общим режимом налогообложения		Переход на усн и возврат на общепринятую систему При этом организации в заявлении о переходе на упрощенную систему налогообложения сообщают о размере доходов за девять месяцев текущего...
	Не забудьте представить сведения о среднесписочной численности работников При применении упрощённой системы налогообложения (далее – усн) организация (индивидуальный предприниматель), имеет возможность выбора...		Заполнения карточки с образцами подписей и оттиска печати Клиент индивидуальный предприниматель указывает полностью свои фамилию, имя, отчество (при наличии), дату рождения, а также указывает:...
	Кто имеет право применять патентную систему налогообложения Многие индивидуальные предприниматели, почувствовав минимизацию налоговой нагрузки, сменили ранее применяемый режим налогообложения...		Порядок заполнения карточки с образцами подписей и оттиска печати Клиент индивидуальный предприниматель указывает полностью свои фамилию, имя, отчество (при наличии), дату рождения, реквизиты документа,...