Как рассчитать выходное пособие
В некоторых случаях увольняемым работникам следует выплатить выходное пособие в размере двухнедельного среднего заработка. Такое пособие выплачивают, если увольнение связано с тем, что:
- работник не соответствует занимаемой должности или выполняемой работе вследствие состояния здоровья, препятствующего продолжению данной работы;
- работник призван на военную службу или направлен на альтернативную гражданскую службу;
- на работе восстановлен сотрудник, ранее выполнявший эту работу;
- работник отказался от перевода в связи с перемещением работодателя в другую местность.
Выходное пособие, выплачиваемое при увольнении, не облагают взносами во внебюджетные фонды и на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, а также налогом на доходы физических лиц (ст. 217 НК РФ, ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ, ст. 20.2 Федерального закона от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ). Если выходное пособие выплачивают руководителю, его заместителю или главному бухгалтеру, и его размер превышает три среднемесячных заработка (для работников Крайнего Севера шесть среднемесячных заработков), то с суммы превышения необходимо удержать НДФЛ.
Пособие рассчитывают исходя из среднего заработка работника. Подробно о том, как определить средний заработок, смотрите раздел "Основная зарплата" - ситуацию "Расчет среднего заработка".
Пример
8 октября отчетного года рабочий ЗАО "Актив" Иванов был уволен в связи с отказом от перевода на работу в другую местность вместе с организацией. Месячный оклад Иванова - 11 000 руб.
Отпуск в отчетном году Иванов использовал полностью, поэтому компенсацию за неиспользованный отпуск ему не начисляют. В день увольнения бухгалтер "Актива" должен начислить Иванову:
- заработную плату за дни, отработанные в октябре;
- двухнедельное выходное пособие.
В октябре отчетного года 21 рабочий день. Иванов отработал в октябре 6 дней.
Заработная плата Иванова за 6 дней, отработанных в октябре, составит:
11000 руб. : 21 день х 6 дн. = 3143 руб.
Для определения размера выходного пособия необходимо рассчитать средний заработок Иванова.
При определении среднего заработка в расчетный период включают:
Месяц
|
Количество рабочих дней
| прошлый год |
Октябрь
|
22
|
Ноябрь
|
20
|
Декабрь
|
23
| отчетный год |
Январь
|
15
|
Февраль
|
19
|
Март
|
22
|
Апрель
|
22
|
Май
|
19
|
Июнь
|
21
|
Июль
|
22
|
Август
|
22
|
Сентябрь
|
22
|
Всего
|
249
|
Предположим, что расчетный период Иванов отработал полностью.
Средний заработок составит:
11 000 руб. х 12 мес. : 249 дн. = 530,12 руб./дн.
При определении размера выходного пособия оплачивают 10 рабочих дней (2 недели) в расчете на 5-дневную рабочую неделю.
Сумма выходного пособия составит:
530,12 руб./дн. х 10 дн. = 5301,2 руб.
Стандартные вычеты по НДФЛ Иванову не положены.
Организация уплачивает взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по ставке 0,2%, а взносы в ПФР, ФСС, ФФОМС - по ставке 30%.
Бухгалтер "Актива" должен сделать записи:
Дебет 20 Кредит 70
- 3143 руб. - начислена заработная плата Иванову;
Дебет 70 Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц"
- 409 руб. (3143 х 13%) - удержан налог на доходы физических лиц с заработной платы Иванова;
Дебет 20 Кредит 69-1
- 6,29 руб. (3143 х 0,2%) - начислены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний;
Дебет 20 Кредит 69-1
- 91 руб. (3143 х 2,9%) - начислены взносы, которые подлежат уплате в Фонд социального страхования;
Дебет 20 Кредит 69-2
- 691,46 руб. (3143 х 22%) - начислены взносы, которые подлежат уплате в Пенсионный фонд;
Дебет 20 Кредит 69-3
- 160,29 руб. (3143 х 5,1%) - начислены взносы, которые подлежат уплате в федеральный фонд медицинского страхования;
Дебет 20 Кредит 70
- 5301,2 руб. - начислено выходное пособие Петрову;
Дебет 70 Кредит 50-1
- 8035,2 руб. (3143 - 409 + 5301,2) - выплачены из кассы Петрову заработная плата и выходное пособие.
|
