Как рассчитать компенсацию за неиспользованный отпуск
При увольнении работнику выплачивают денежную компенсацию за все неиспользованные отпуска.
Компенсацию за неиспользованный отпуск работодатель обязан выплатить работнику в день увольнения.
Обратите внимание: право на получение компенсации за неиспользованный отпуск не зависит от причины увольнения работника.
Компенсацию не выплачивают, если работник не отработал те дни, за которые ему был предоставлен отпуск. В такой ситуации сумму отпускных, которая приходится на неотработанные дни отпуска, удерживают из заработной платы работника.
О том, как это сделать, смотрите ситуацию "Удержания за неотработанные дни оплаченного отпуска" (раздел "Основная зарплата").
Сумма компенсации рассчитывается исходя из того, что полный отпуск полагается сотруднику, отработавшему полный рабочий год.
Если рабочий год полностью не отработан, то дни отпуска, за которые должна быть выплачена компенсация, рассчитываются пропорционально отработанным месяцам. При этом излишки, составляющие менее половины месяца, исключаются из подсчета, а излишки, составляющие не менее половины месяца, округляются до полного месяца (Правила об очередных и дополнительных отпусках, утвержденные НКТ СССР 30 апреля 1930 г., в редакции последующих изменений и дополнений).
Пример
Сотрудник ООО "Пассив" С.С. Петров работал с января по август 2010 года. 12 августа 2010 года он был уволен. В данном случае учитывают только 7 месяцев (январь-июль), отработанных Петровым. Август не учитывают, так как в нем отработано меньше половины рабочего времени.
Петров имеет право на ежегодный оплачиваемый отпуск - 28 календарных дней. Количество дней неиспользованного отпуска, за которые должна быть выплачена компенсация, составит:
28 дн. : 12 мес. х 7 мес. = 16,33 дн.
Обратите внимание: если сотрудник не использовал отпуск более чем за 11 месяцев работы, то за каждые полные 11 месяцев ему полагается компенсация исходя из максимальной продолжительности отпуска, который ему положен.
Пример
Работник ЗАО "Актив" А.Н. Иванов отработал 12 месяцев в 2008 году и 3 месяца в 2009 году. 1 апреля 2009 года он уволился.
Иванов имеет право на ежегодный оплачиваемый отпуск - 28 календарных дней. При этом в 2008 и 2009 годах он в отпуске не был.
Количество дней неиспользованного отпуска, за которые должна быть выплачена компенсация, составит:
- за 2008 год - 28 дней;
- за 2009 год - 7 дней (28 дн. : 12 мес. х З мес.).
Общее количество дней неиспользованного отпуска, за которые должна быть выплачена компенсация, составит:
28 дн. + 7 дн. - 35 дн.
По письменному заявлению работника неиспользованные отпуска могут быть предоставлены ему с последующим увольнением (кроме случаев, когда работника увольняют за виновные действия). В этом случае днем увольнения считается последний день отпуска. Поступить на другую работу, которая будет являться для работника основной, а не работой по совместительству, работник может только после окончания отпуска.
Выдача всех причитающихся работнику от работодателя сумм, а также трудовой книжки с внесенной в нее записью об увольнении производится перед уходом работника в отпуск.
Следует обратить внимание на то, что за время болезни в период отпуска с последующим увольнением работника ему выплачивается пособие по временной нетрудоспособности, однако в отличие от общих правил отпуск на число дней болезни в этом случае не продлевается.
Статья 126 Трудового кодекса устанавливает, что часть отпуска, превышающая 28 календарных дней, по письменному заявлению работника может быть заменена денежной компенсацией.
Если фирма заменяет компенсацией часть отпуска, превышающую 28 календарных дней по каждому ежегодному отпуску (в том числе по отпускам прошлых лет), то ее сумму можно учесть в расходах на оплату труда. А получить ее могут только те сотрудники, которые имеют право:
- на дополнительный отпуск (помимо основного отпуска - 28 календарных дней);
- на удлиненный отпуск, превышающий 28 календарных дней.
Замена отпуска денежной компенсацией беременным женщинам и работникам в возрасте до 18 лет, а также работникам, занятым на тяжелых работах и работах с вредными или опасными условиями труда, не допускается.
Размер компенсации за неиспользованный отпуск определяют по тем же правилам, которые применяют при подсчете среднего заработка за время отпуска. Подробно о том, как рассчитать отпускные, смотрите раздел "Отпуска" - ситуацию "Оплата отпуска".
Компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении облагают налогом на доходы физических лиц, взносами в ПФР, ФСС, ФФОМС и взносами "по травме" в обычном порядке (п. 3 ст. 217 НК РФ, ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ, пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ).
Пример
Петров работает в отделе снабжения ЗАО "Актив" с 11 марта отчетного года. 2 ноября он увольняется. Петров имеет право на отпуск продолжительностью 28 календарных дней. Месячный оклад Петрова - 15 000 руб.
Петров проработал 7 полных месяцев (апрель-октябрь) и больше половины марта. Количество дней отпуска, подлежащих оплате, составит:
28 дн. : 12 мес. х 8 мес. = 18,67 дн.
При определении суммы компенсации за неиспользованный отпуск в расчетный период включают март-октябрь отчетного года. Все выплаты работнику, которые включают в расчет компенсации за неиспользованный отпуск, сведем в таблицу:
Период
|
Заработная плата (руб.)
|
Расчет
|
Март
|
10227,27
|
15 000 руб.: 22 раб. дн. х 15 раб. дн.
|
Апрель-Октябрь
|
105000
|
15 000 руб. х 7 мес.
|
Итого
|
115227,27
|
|
Среднедневной заработок для оплаты отпуска равен:
115 227,27 руб. : (7 мес. х 29,4 + (29,4 : 31 календ, дн. х 21 календ. дн.) = 510,50 руб.
Сумма компенсации за неиспользованный отпуск равна:
510,50 руб. х 18,67 дн. = 9531,04 руб.
В ноябре отчетного года 21 рабочий день. Заработная плата Петрова за 2 рабочих дня ноября составит:
15 000 руб. : 21 дн. х 2 дн. = 1428,6 руб.
Для упрощения примера предположим, что Петров не имеет права на применение стандартных налоговых вычетов при исчислении налога на доходы физических лиц.
Организация уплачивает взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по ставке 0,2%, а взносы в ПФР, ФСС, ФФОМС - по ставке 30%.
Бухгалтер "Актива" должен сделать проводки:
Дебет 20 Кредит 70
- 1428,6 руб. - начислена заработная плата Петрову;
Дебет 20 Кредит 70
- 9531,04 руб. - начислена компенсация за неиспользованный отпуск Петрову;
Дебет 20 Кредит 69-1
- 21,92 руб. ((1428,6 + 9531,04) х 0,2%) - начислены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний;
Дебет 20 Кредит 69-1
- 318 руб. ((1428,6 + 9531,04) х 2,9%) - начислены взносы, которые подлежат уплате в Фонд социального страхования;
Дебет 20 Кредит 69-2
- 2411,12 руб. ((1428,6 + 9531,04) х 22%) - начислены взносы, которые подлежат уплате в Пенсионный фонд;
Дебет 20 Кредит 69-3
- 559 руб. ((1428,6 + 9531,04) х 5,1%) - начислены взносы, которые подлежат уплате в федеральный фонд обязательного медицинского страхования;
Дебет 70 Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц"
- 1425 руб. ((9531,04 + 1428,6) х 13%) - удержан налог на доходы физических лиц;
Дебет 70 Кредит 50-1
- 9534,64 руб. (1428,6 + 9531,04 - 1425) - выплачены из кассы Петрову заработная плата и компенсация за неиспользованный отпуск.
|
