2.4 Примеры синтетического и аналитического учета
Рассмотрим порядок отражения на счетах бухгалтерского учета сумм начисленной оплаты труда сотрудников, взяв для примера швейное предприятие ЗАО "Швейный мир". В итоге будут составлены учетные документы по унифицированным формам (см. приложения 5-7).
В январе 2008 г. работникам организации начислена оплата труда.
Акимова Л.В. - является работником швейного цеха.
Парий И.Н. - распиловщик.
Землянкина А.Н. - менеджер отдела продаж.
Акимовой Л.В. начисления по заработной плате производятся по сдельной системе начисления. Т.е. за фактическое количество сшитых и оверлоченных комплектов в соответствии с установленными расценками и ее профессиональным коэффициентом.
Парий И.Н. - является работником распиловки, начисления по заработной плате у него производятся аналогичным образом.
У менеджера Землянкиной А.Н. - существует должностной оклад в соответствии со штатным расписанием и равный 12 000 руб., плюс процент за выполнении плана равный 20%
Оплата труда работников составляет:
Акимова Л. В - 25000 руб.
Парий И.Н. - 30000 руб.
Землянкина А.Н. - 55000 руб.
Работникам основного производства - 55 000 руб.; администрации организации - 55 000 руб.
Работники организации имеют детей: Акимова Л. В - одного ребенка;
На основании распоряжения руководителя с доходов Парий И.Н. производятся ежемесячные удержания за причиненный организации материальный ущерб в размере 300 руб.
В январе с Землянкиной А.Н. удержана своевременно не возвращенная сумма, выданная под отчет, в размере 460 руб.
Оплата труда работникам организации производится из кассы организации.
Синтетический и аналитический учет ведется следующим образом.
Аналитический учет
Таблица №2.1 Начисляется оплата труда по направлениям затрат
Фамилия, имя, отчество работника
|
Направление затрат (руб)
|
основное производство
|
общепроизводственные расходы
|
общехозяйственные расходы
|
Акимова Л.В.
|
25 000,00
|
|
|
Парий И.Н.
|
30 000,00
|
|
|
Землянкина А.Н.
|
|
|
55 000,00
|
ИТОГО
|
55 000,00
|
|
55 000,00
|
2. Начисляется единый социальный налог, зачисляемый в государственные внебюджетные фонды - Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФР), Фонд социального страхования Российской Федерации (ФСС) и фонды обязательного медицинского страхования (ФОМС) - Федеральный и территориальные:
Таблица №2.2 Начисления по Единому социальному налогу:
Направление затрат
|
Государственные внебюджетные фонды (руб)
|
ПФР (20%)
|
ФСС (2,9%)
|
ФОМС (3,1%)
|
ФФОМС (1,1%)
|
ТФОМС (2%)
|
Основное производство
|
11 000,00
|
1 595,00
|
605,00
|
1 100,00
|
Общепроизводственные расходы
|
|
|
|
|
Общехозяйственные расходы
|
11 000,00
|
1 595,00
|
605,00
|
1 100,00
|
ИТОГО
|
22 000,00
|
3 190,00
|
1 210,00
|
2 200,00
|
Таблица №2.3 Производятся удержания с доходов работников
Фамилия, имя, отчество работника
|
Удержано (руб)
|
налог на доходы физических лиц
|
алименты
|
за материальный ущерб
|
невозвращенные подотчетные суммы
|
Акимова Л.В.
|
3172,00
|
-
|
|
|
Парий И.Н.
|
3861,00
|
-
|
300,00
|
|
Землянкина А.Н.
|
7090, 20
|
-
|
|
460,00
|
ИТОГО
|
14123, 20
|
-
|
300,00
|
460,00
|
Налог на доходы физических лиц на начало года рассчитывается следующим образом:
Акимова Л.В. - 3172 руб. [(25000 руб. - 1000 руб) x 13%] ;
Парий И.Н. - 3861 руб. [(30000 руб. - 300 руб) x 13%] ;
Землянкина А.Н. - 7090,20 руб. [(55000 руб. - 460 руб) x 13%] ;
Таблица №2.4 Составляется расчетная ведомость за январь 2008 г. (извлечение: см. приложение 6))
Фамилия, имя, отчество работника
|
Начислено (руб)
|
Удержано (руб)
|
К выдаче (руб)
|
налог на доходы физических лиц
|
алименты
|
за материальный ущерб
|
невозвращенные подотчетные суммы
|
всего
|
|
Акимова Л.В.
|
25 000,00
|
3172,00
|
|
|
|
3172,00
|
21828,00
|
Парий И.Н.
|
30 000,00
|
3861,00
|
|
300,00
|
|
4161,00
|
25839,00
|
Землянкина А.Н.
|
55 000,00
|
7090, 20
|
|
|
460,00
|
7550, 20
|
47449,80
|
ИТОГО
|
110 000,00
|
14123, 20
|
|
300,00
|
460,00
|
14779, 20
|
95 116,80
|
Таблица №2.5 Выплачивается оплата труда:
Фамилия, имя, отчество работника
|
Сумма (руб)
|
Роспись
|
Акимова Л.В.
|
21828,00
|
|
Парий И.Н.
|
25839,00
|
|
Землянкина А.Н.
|
47449,80
|
|
ИТОГО
|
95 116,80
|
|
Таблица №2.6 Отражение операций по оплате труда на счетах синтетического учета
Основное производство: Акимова Л.В. и Парий И.Н.
|
Содержание хозяйственной операции
|
Дебет
|
Кредит
|
Сумма
|
Начисление оплаты труда
|
20
|
70
|
55000-00
|
Начислен ЕСН с заработной платы
|
20
|
69-1/2/3
|
19580-00
|
Перечислен ЕСН
|
69-1/2/3
|
51
|
19580-00
|
Удержано из заработной платы: НДФЛ
|
70
|
68/1
|
6929-00
|
Причиненный материальный ущерб
|
70
|
73/2
|
300-00
|
Перечислен НДФЛ
|
68/1
|
51
|
6929-00
|
Выдана заработная плата:
Акимова Л.В.
Парий И.Н.
|
70
70
70
|
50(51)
50(51)
50(51)
|
48162-00
21880-00
26282-00
|
Администрация организации: Землянкина А.М.
|
Начисление оплаты труда
|
26
|
70
|
55000-00
|
Начислен ЕСН с заработной платы
|
20
|
69-1/2/3
|
19580-00
|
Перечислен ЕСН
|
69-1/2/3
|
51
|
19580-00
|
Удержано из заработной платы:НДФЛ
|
70
|
68/1
|
7090-20
|
Не возвращенные своевременно подотчетные суммы
|
70
|
94
|
460-00
|
Перечислен НДФЛ
|
68/1
|
51
|
7090-20
|
Выдана заработная плата.
|
70
|
50(51)
|
56142-00
|
Таким образом происходит синтетический и аналитический учет расчетов с персоналом по оплате труда.
|
