В Лицее информация по данному Фонду в период проверки отсутствует. В соответствии с докладной директора Лицея (Максимова А. В.) ряд документов подтверждающих сотрудничество Лицея с Фондом порваны заместителем директора по научно-методической работе Макаровой М. Ф.
Подтверждением установленного факта места расположения и соответственно осуществления деятельности СР ОБФ «Рацея» по юридическому адресу Лицея является обращение председателя данного Фонда Аникина В.В. от 24.01.2012 г. в адрес директора Лицея с просьбой «разобраться с вопросом исчезновения всех документов фонда «Рацея» из кабинета заместителя директора Лицея».
В ходе проверки не представлены документы, обосновывающие право расположения СР ОБФ «Рацея» в помещении Лицея, а так же копии Устава или другого учредительного документа Фонда, протоколы заседаний или отчеты с указанием порядка распределения денежных средств, полученных в виде благотворительных взносов на нужды Лицея.
Установлены факты сбора наличных денежных средств с учеников преподавателями Лицея и членами родительских комитетов классов с последующей их передачей бухгалтеру Фонда. Докладная директора, а также объяснительные преподавателей по вышеуказанным фактам прилагаются.
Прием денежных средств осуществлялся в бухгалтерии Лицея по приходному кассовому ордеру, с последующей выдачей квитанции к приходным кассовым ордерам за подписью либо главного бухгалтера Фонда Мамолиной И.В., либо – кассира Пудиковой О. В., заверенных печатью СР ОБФ «Рацея». Часть наличных денежных средств перечислялась на расчетный счет Фонда, а часть передавалась директору Лицея Кузькину Н. П. без составления каких-либо документов. Пояснительная записка прилагается.
Следует отметить, что кассир Фонда Пудикова О. В. одновременно занимала должность заведующего библиотекой Лицея по основной работе и должность делопроизводителя Лицея по совместительству.
Проверкой правильности расчетов Лицея с подотчетными лицами в 2010-2011 году установлено, что авансовыми отчетами не были оформлены расходы, осуществленные за наличный расчет сотрудниками Лицея, в частности.
Заведующая библиотекой Пудикова О. В. оплатила 2,6 тыс.рублей за изготовление информационного стенда «Безопасность на дороге» в ООО «Рекламный мир - 2002». Согласно объяснениям Пудиковой О.В. денежные средства были выделены ей администрацией Лицея.
Главный бухгалтер Самохина Н.К. вносила в ОАО «Сбербанк России» 6,3 тыс.рублей по основанию «финансовая помощь от учредителя» для оплаты расходов, связанных с открытием расчетных счетов (пояснения не даны).
Установленный факт является подтверждением наличия неучтенных доходов Лицея.
В соответствии с п.4 ст.16 Федерального закона от 11.08.1995 г. №135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» не менее 80 процентов благотворительного пожертвования в денежной форме должно быть использовано на благотворительные цели в течение года с момента получения благотворительной организацией этого пожертвования.
Проверить соблюдение указанного требования не представляется возможным в связи с отсутствием финансовых документов подтверждающих размер средств переданных родителями (законными попечителями) учащихся Лицея в Фонд и использованных им на оказание финансовой помощи Лицею.
В нарушение п.5 и п.7 ст.19 Федерального закона от 11.08.1995 г. №135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» (с изменениями) руководство Лицея совместно с благотворительной организацией не обеспечило открытый доступ:
- к ежегодным отчетам и сведениям о размерах и структуре доходов благотворительной организации;
- к сведениям о размерах имущества благотворительной организации переданного Лицею, ее расходов осуществленных на финансовую помощь Учреждению.
Таким образом, отсутствие в Лицее документов, подтверждающих финансовое взаимодействие с Фондом, а также указанные нарушения действующего законодательства способствовали созданию условий для проявления коррупции руководством Лицея.
При этом косвенным подтверждением данного взаимодействия являются договоры, заключенные между Лицеем и юридическими лицами, не нашедшими отражения в бухгалтерском учете Учреждения, например, договор от 01.09.2011г.№196 с ЧОП «ОМЕГА-С» на оказание охранных услуг без указания стоимости услуг и периода действия договора.
Оплата за оказание услуг по данному договору через текущие счета Лицея не осуществлялась. За 2010 год договор на оказание услуг по охране в ходе проверки не предоставлен.
Согласно пп. 3 п. 3 ст. 32 Закона РФ «Об образовании» образовательное учреждение несет в установленном законодательством Российской Федерации порядке ответственность за жизнь и здоровье обучающихся, воспитанников и работников образовательного учреждения во время образовательного процесса. В ходе проверки установлено, что в Лицее имеется система видеонаблюдения, состоящая из нескольких видеокамер, а так же заключен договор на обслуживание вызова полиции по тревожной кнопке. Однако указанные меры не ограничивают беспрепятственный вход посторонних лиц в помещение Лицея.
В соответствии с изложенным руководством Лицея в проверяемом периоде не в полной мере обеспечены безопасные условия обучения, что указывает на нарушение ст. 32 Закона РФ «Об образовании».
В течение 2010-2011 года контрольным управлением администрации муниципального образования «Город Саратов» с 17.06.2010г. по 16.07.2010г. проведена проверка финансово-хозяйственной деятельности Лицея за период с 01.01.2008г. по 31.12.2009г.
В ходе проверки были установлены следующие нарушения:
1. В нарушение ст. 219 Бюджетного кодекса РФ Учреждением за 2008-2009 год принято бюджетных обязательств сверх доведенных до него лимитов бюджетных обязательств на сумму 64,4 тыс. рублей, в том числе:
- по КОСГУ 223 «Коммунальные услуги» за 2008 год – 34,4 тыс. рублей;
- по КОСГУ 212 «Прочие выплаты» за 2008 год – 6,2 тыс. рублей;
- по КОСГУ 221 «Услуги связи» за 2009 год – 0,6 тыс. рублей;
- по КОСГУ 213 «Начисление на выплаты по оплате труда» за 2009 год – 23,2 тыс. рублей.
2. В соответствии со ст. 289 Бюджетного кодекса РФ установлено нецелевое использование бюджетных средств в 2009 году в сумме 1,3 тыс. рублей.
3. В нарушение п. 5 ст.8 Федерального Закона от 21.11.1996г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» установлены факты несвоевременного оприходования нефинансовых активов на общую сумму 18,5 тыс. рублей.
Бухгалтерский учет в Учреждении осуществлялся:
- в 2010 году муниципальным учреждением «Централизованная бухгалтерия учреждений образования Фрунзенского района города Саратова» в рамках договора на бухгалтерское обслуживание учреждения без номера от 14.01.2008г.;
- в 2011 году главным бухгалтером Учреждения.
В нарушение Федерального закона от 21.11.1996г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» в 2011 году в Лицее отсутствовала учетная политика для целей бухгалтерского учета.
В результате в Лицее не был сформирован нормативный акт, регулирующий бухгалтерский учет, исходя из особенностей его структуры, отраслевых и иных особенностей деятельности и выполняемых им в соответствии с законодательством Российской Федерации полномочий.
В отсутствии учетной политики не были утверждены иными актами:
- рабочий план счетов бухгалтерского учета, применяемых для ведения синтетического и аналитического учета в соответствии с приказом Минфина России от 23.12.2010г. №183н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению» утверждены отдельный План счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкция по его применению»;
- методы оценки отдельных видов имущества и обязательств;
- порядок проведения инвентаризации имущества и обязательств;
- правила документооборота и технология обработки учетной информации, в том числе порядок и сроки передачи первичных (сводных) учетных документов в соответствии с утвержденным графиком документооборота для отражения в бухгалтерском учете;
- формы первичных (сводных) учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, по которым законодательством Российской Федерации не установлены обязательные для их оформления формы документов;
- порядок организации и обеспечения (осуществления) внутреннего финансового контроля;
- иные решения, необходимые для организации и ведения бухгалтерского учета.
Между тем, приказом Минфина России от 23.12.2010г. №183н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению» установлен единый порядок отражения автономными учреждениями активов, обязательств и фактов хозяйственной деятельности на счетах Плана, обязательный к применению, начиная с 2011г.
В нарушение Федерального закона от 21.11.1996г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете», п. 2 Инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений, утвержденной Приказом Министерства финансов РФ от 23.12.2010г. № 183н (далее Инструкция № 183н) и п. 11 Инструкции по применению единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов) органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной приказом Минфина РФ от 01.12.2010г. № 157н (далее Инструкция № 157н) 2011 году в Лицее отсутствовали в печатном виде Главная книга, Журналы операций и иные регистры бухгалтерского учета.
Смета расходов Учреждения на 2010 год по бюджетным средствам утверждена по коду бюджетной классификации 0700 «Образование» на общую сумму 20 182,1 тыс. рублей, в том числе 0702 «Общее образование» – 20 067,2 тыс. рублей, 0707 «Молодежная политика и оздоровление детей» – 114,9 тыс. рублей.
С учетом изменений, внесенных уведомлениями о бюджетных ассигнованиях, лимитах бюджетных обязательств и показателей кассового плана в части расходов бюджета города, уточненная смета составила 21 130,2 тыс. рублей.
Таким образом, объем бюджетных ассигнований и лимитов бюджетных обязательств в течение года увеличился на 4,7 % от первоначального объема ассигнований.
Кассовые расходы Учреждения за 2010 год составили 21 095,5 тыс. рублей, или 99,8 % от общей суммы объема бюджетных ассигнований и лимитов бюджетных обязательств.
Сумма кассовых расходов по отдельным статьям составляет:
- оплата труда и начисления на выплаты по оплате труда (КОСГУ 210) – 16 540,5 тыс. рублей, или 78,4 % от общей суммы кассовых расходов;
- оплата работ, услуг (КОСУГУ 220) 2 929,4 тыс. рублей или 13,9 % от общей суммы кассовых расходов;
- прочие расходы (КОСГУ 290) 948,5 тыс. рублей, или 4,5 % от общей суммы кассовых расходов;
- поступление нефинансовых активов (КОСГУ 300) 677,1 тыс. рублей или 3,2 % от общей суммы кассовых расходов.
Смета доходов и расходов по средствам от приносящей доход деятельности Лицея на 2010 г. утверждена по доходам и расходам на общую сумму 1 640,2 тыс. рублей, в том числе доходы от продажи работ, услуг – 1 525,2 тыс. рублей, средства от иной приносящей доход деятельности – 115,0 тыс. рублей.
С учетом изменений уточненные сметные назначения по средствам от приносящей доход деятельности составили 246,8 тыс. рублей, в том числе доходы от продажи услуг – 54,4 тыс. рублей, средства от иной приносящей доход деятельности – 192,4 тыс. рублей.
Кассовые расходы Учреждения за 2010 г. составили 214,8 тыс. рублей, или 87 % от общей суммы сметных назначений.
Смета расходов Учреждения на 2010 год по бюджетным средствам по разделу 0702 целевой статье 520 0900 «Реализация основных общеобразовательных программ в части финансирования расходов на ежемесячное денежное вознаграждение за классное руководство» на проверку не представлена.
Кассовые расходы Учреждения по данной статье составили 454,4 тыс. рублей.
Соглашение между Учредителем и Лицеем о порядке и условиях предоставления Субсидий автономному учреждению на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания на оказание им муниципальных услуг физическим лицам и Субсидий автономному учреждению на иные цели было заключено 21.01.2011г. за №2. Соглашением предусматривался объем субсидий в сумме 23437,3 тыс. рублей, в том числе 22516,2 тыс. рублей – на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания на оказание им муниципальных услуг физическим лицам и 921,1 тыс. рублей – на иные цели.
В течение финансового года в соглашение вносились уточнения и на 21.12.2011г. план финансово-хозяйственной деятельности составил 25359,0 тыс. рублей, в том числе 23354,9 тыс. рублей – на финансовое обеспечение выполнения муниципального задания на оказание им муниципальных услуг физическим лицам и 2004,0 тыс. рублей – на иные цели.
По состоянию на 31.12.2011г. план финансово-хозяйственно деятельности был откорректирован Лицеем в части изменения поступления доходов от платных услуг, муниципальное задание не изменялось.
Проверкой ведения Лицеем договорной деятельности было установлено.
Согласно реестру договоров за 2010 год Лицеем было заключено 48 договоров на общую сумму 3730,6 тыс.рублей. К проверке предоставлено 52 договора.
Реестр договоров, заключенных на 2011год отсутствует. Фактически к проверке было предоставлено 55 договоров на общую сумму 3786,5 тыс.рублей.
В 2010 году на Лицей были возложены полномочия по организации горячего питания учащихся из малообеспеченных семей и опекаемых детей, посещающих группу продленного дня. Для осуществления указанных полномочий Лицеем было заключено 8 договоров с ИП Мальгиной В.Н. на период с 01.01.2010г. по 31.05.2010г. на общую сумму 114,4 тыс.рублей и 2 договора с ООО «УК Регион-питание» на период 01.09.2010г. – 31.12.2010г. на общую сумму 79,4 тыс.рублей.
В соответствии с договорами в обязанности Лицея входило:
- организация за свой счет охраны школьной столовой в нерабочее и ночное время;
- выделение ответственного представителя из числа работников образовательного учреждения, на которого возложена обязанность вести учет и расчеты за питание учащихся;
- обеспечить ежедневное дежурство учителей и учащихся.
Для организации питания в Лицее было выделено помещение столовой площадью 73,1 кв.м.
ИП Мальгина В.Н. и ООО «УК Регион-питание» использовали указанное помещение согласно договорам аренды объекта нежилого фонда, заключенным с комитетом по управлению имуществом города от 01.09.2009г. №188/6 (срок действия до 01.08.2010г.) и №207/6 (срок действия до 31.07.2011г.), соответственно. Помещение по договорам аренды предоставлялось для организации питания учащихся Лицея. Арендная плата устанавливалась в размере:
- 10,1 тыс.рублей в месяц по договору с ИП Мальгиной В.Н. на основании протокола о признании претендентов участниками торгов от 31.08.2009г.;
- 52,6 тыс.рублей в месяц по договору с ООО «УК Регион-питание» на основании протокола открытого аукциона №2 на право заключения договоров аренды муниципального имущества от 30.08.2010г. №2/35.
По данным бухгалтерского учета по состоянию на 01.01.2011г. дебиторская задолженность ООО «УК Регион-питание» перед Лицеем по договорам оказание услуг по организации питания учащихся из малообеспеченных семей и опекаемых детей, посещающих группу продленного дня. составляла 6,1 тыс.рублей. В течение 2011 года задолженность погашена не была.
В 2011 году полномочия по организации горячего питания учащихся из малообеспеченных семей и опекаемых детей, посещающих группу продленного дня, исполняла администрация Фрунзенского района муниципального образования «Город Саратов».
В 2011 году в целях организации питания учащихся руководителем Лицея заключен договор от 01.09.2011г. б/н с ИП Вайнштейн В.П. По условиям данного договора Лицей бесплатно предоставляет производственные и складские помещения, холодильное оборудование, а также за свой счет осуществляет оплату коммунальных услуг и охраны. Договором не определен размер площадей производственных и складских помещений, тогда как фактически занимаемая ИП Вайнштейн В.П. площадь помещений составляет 81,5 кв.м (в том числе 73,1 кв.м – пищеблок, 8,4 кв.м – буфет). Вид разрешенной деятельности в части «деятельности столовых при предприятиях и учреждениях и поставка продукции общественного питания» подтвержден Свидетельством Федеральной налоговой службы и идентификационной справкой Федеральной службы государственной статистики.
В соответствии с ч. 1, п. 2 ч. 3 ст. 17.1 Федерального закона от 26.07.2006г. №135-ФЗ «О защите конкуренции» (далее - Закон №135-ФЗ) заключение договоров безвозмездного пользования в отношении муниципального недвижимого имущества, закрепленного на праве оперативного управления за муниципальными автономными учреждениями, осуществляется по результатам проведения конкурсов или аукционов на право заключения этих договоров, за исключением случаев, исчерпывающим образом перечисленных в п.п. 1-13 ч. 1 ст. 17.1. данного Закона.
Так как деятельность ИП Вайнштейн В.П. не подпадает под исключения, предусмотренные действующим законодательством, то договор с ИП Вайнштейн В.П. был заключен руководством Лицея в нарушение требований Закона №135-ФЗ, то есть без проведения конкурсных процедур.
Для того чтобы обойти, предусмотренный Законом №135-ФЗ порядок заключения договоров аренды и безвозмездного пользования недвижимым имуществом, директор Лицея в день заключения договора с ИП Вайнштейн В.П. подписывает договор от 01.09.2011г. №5 с Саратовской городской благотворительной общественной организацией «ЛУЧИК» (далее СГБОО «ЛУЧИК»).
Условиями данного договора предусмотрено, что Лицеем предоставляется в аренду помещение площадью 73,1 кв.м для использования под организацию питания учащихся, с арендной платой в размере 9,75 тыс.рублей в месяц (установленной на основании независимой оценки МУП «Городское бюро технической инвентаризации»). Документы, позволяющие СГБОО «ЛУЧИК» осуществлять деятельность в сфере общественного питания и одновременно обосновывающие целесообразность заключения договора Лицеем в ходе проверки не предоставлены.
Кроме того, СГБОО «ЛУЧИК» согласно условиям договора:
- (п.2.2.9.) обязана была заключить договор на техническое обслуживание помещения с Лицеем, либо с его согласия с иными организациями;
- (п.2.2.10.) обязана была в течение месяца заключить в пользу Лицея договор страхования объекта со страховой компанией и предоставить Лицею копию договора и правил страхования;
- (п.2.2.17.) не в праве сдавать в субаренду помещение или его часть без согласования с Лицеем.
Соблюдение СГБОО «ЛУЧИК» указанных обязательств в ходе проверки не подтверждено.
Следует обратить внимание, что 01.09.2011г. между ИП Вайнштейн В.П. и СГБОО «ЛУЧИК» заключен договор субаренды на помещение площадью 73,1 кв.м, то есть на помещение которое должно быть использовано под организацию питания учащихся. Цель заключения договора субаренды не определена. Согласно п.1.2. договор заключен с письменного согласия Лицея, наличие которого в ходе проверки не подтверждено.
Если письменное согласие все-таки было предоставлено Лицеем, то им были нарушены условия, изложенные в письме комитета по управлению имуществом города от 19.08.2011г. №05-09/11465 и не предполагающие заключение договора субаренды, следовательно, руководство Лицея превысило свои полномочия в части распоряжения муниципальным имуществом.
В письме от 19.08.2011г. №05-09/11465 указано, что комитет по управлению имуществом г. Саратова не возражает против передачи Лицеем в аренду нежилого помещения общей площадью 73,1 кв.м, предназначенного для организации питания с годовой арендной платой в размере 117,0 тыс.рублей согласно предоставленному отчету об оценке, выполненному независимым оценщиком в соответствии с федеральным законодательством об оценочной деятельности. В качестве обязательного условия передачи вышеуказанного объекта в аренду является согласование с администрацией Фрунзенского района муниципального образования «Город Саратов» изменения муниципального задания в части финансового обеспечения содержания вышеуказанного имущества и предоставление в комитет копии договора аренды.
При этом, согласно письму, заключение договора аренды должно было осуществляться в порядке, установленном Законом №135-ФЗ.
Письмом от 22.08.2011г. №05-09/11524 комитет по управлению имуществом города уведомляет руководителя Лицея об отрицательном результате проведения экспертизы Отчета №О/КП-НЮ11-607/Ос-00, изготовленного МУП «Городское бюро технической инвентаризации» по определению рыночной стоимости годовой арендной платы за пользование нежилыми помещениями площадью 73,1 кв.м, расположенных в Лицее (далее – Отчет). При экспертизе Отчета комитетом по управлению имуществом города зафиксированы такие существенные замечания как:
- несоответствие результата оценки диапазону годовой арендной платы, указанному в анализе коммерческой недвижимости города Саратова;
- нарушение п.10 приказа Минэкономразвития РФ от 20.07.2007г. №254 «Об утверждении федерального стандарта оценки «Требования к отчету об оценке (ФСО N 3)», а именно к тексту отчета об оценке не приложены материалы и распечатки, взятые из сети Интернет, позволяющие делать выводы об авторстве соответствующей информации и дате ее подготовки;
- расчет арендной платы произведен лишь одним методом, тогда как в Отчете оценщик указывает, что применил различные методики и т.д.
Несмотря на полученное отрицательное заключение комитета по управлению имуществом на Отчет МУП «Городское бюро технической инвентаризации» по определению рыночной стоимости годовой арендной платы за пользование нежилыми помещениями (от 22.08.2011г.), исключающее возможность использования полученного ранее согласования (от 19.08.2011г.) руководство Лицея все же заключает договор на передачу в аренду помещения пищеблока с арендной платой, определенной в данном Отчете.
Таким образом, изложенная схема заключения руководством Лицея договоров создает условия для проявления коррупции и ограничивает конкуренцию между предприятиями, оказывающими услуги в сфере общественного питания.
Так как СГБОО «ЛУЧИК» не перепоручило ИП Вайнштейн В.П. организацию питания учащихся Лицея, заключив с ним договор на оказание услуг (договор в ходе проверки не предоставлен), а оформила договор субаренды помещения, то цель передачи помещения от Лицея в аренду СГБОО «ЛУЧИК» не достигнута. СГБОО «ЛУЧИК» не смог организовать питание учащихся Лицея.
Фактически на момент проверки услуги по организации питания учащихся оказывает ИП Вайнштейн В.П. на основании договора от 01.09.2011г. б/н заключенного с Лицеем, следовательно, имеет место нарушение ч. 1, п. 2 ч. 3 ст. 17.1 Федерального закона от 26.07.2006г. №135-ФЗ «О защите конкуренции».
В публичном отчете директора (Кузькина Н.П.) по итогам работы педагогического коллектива МАОУ «Лицей №37» в 2010-2011 учебном году указано, что все учащиеся имели 2-х разовое питание, а в группах продленного дня – 3-х разовое. Учащиеся начальной школы питались 100 %. Охват учащихся среднего и старшего звена горячим питанием составил 92 %. Средняя стоимость обеда составляла 25 рублей.
За счет бюджета питалось 50 учащихся на сумму 22 рублей и на сумму 26 рублей – 2 опекаемых ребенка, посещающих группу продленного дня.
Оплата питания остальных учащихся осуществлялась за счет средств их родителей.
В соответствии с устными пояснениями старшего повара столовой Лицея организация питания осуществляется в следующем порядке:
- ежедневно классными руководителями уточняется количество учащихся, которые должны быть обеспечены питанием на следующий день;
- после выверки количества учащихся посещавших Лицей (согласно журналу успеваемости) и получивших услугу по питанию (в соответствии с журналом учета количества заявленных учащихся), производимой между старшим поваром столовой Лицея и представителем родительского комитета каждого класса, последний несколько раз в неделю (2-3 раза) производит расчет наличными денежными средствами. Выверка расчетов скрепляется подписями сторон в учетных журналах.
Финансовые расчеты за обеспечение питанием учащихся через бухгалтерию Лицея не осуществлялись.
Договоры или соглашения между родителями (законными попечителями) или представителями родительских комитетов и ИП Вайнштейн В.П. не заключались.
Ученики старших классов Лицея осуществляют расчет за питание по мере посещения столовой.
В проверяемом периоде Лицеем заключались договоры с организациями, являющимися субабонентами потребления коммунальных услуг на возмещение затрат за потребленные коммунальные услуги:
- в 2010 году – с ИП Мальгина В.Н., ООО «УК Регион-питание» ГОУ ДОД «Саратовская областная школа специализированная детско-юношеская спортивная школа олимпийского резерва по водным видам спорта и теннису»;
- в 2011 году – с ГОУ ДОД «Саратовская областная специализированная детско-юношеская спортивная школа олимпийского резерва по водным видам спорта» и СГБОО «ЛУЧИК».
В 2010 году заключение таких договоров обусловливалось Договорами аренды от 01.09.2009г. №188/6 с ИП Мальгиной В.П. и от 01.10.2010г. №2076 с ООО «УК Регион-питание». Пунктами 2.2.9 указанных договоров арендаторам предписывалось заключить в течение одного месяца договоры на водо-, тепло-, газо-, электроснабжение Объекта непосредственно с организациями, предоставляющими указанные услуги или с Балансодержателями.
Между тем, договорами, заключенными с организациями – поставщиками коммунальных услуг безусловное наличие у Лицея субабонентов не предусмотрено, например.
Согласно п.4.3. договора энергоснабжения от 01.01.2011г. №603Ф с ООО «СПГЭС» потребитель несет ответственность за присоединение абонентов без соответствующего согласования с поставщиком в виде штрафа поставщику в размере 3-х кратной стоимости потребленной электроэнергии за 3 предыдущих расчетных периода.
Согласование в ходе проверки не предоставлено.
Согласно п.3.2.4. договора на отпуск питьевой воды и прием сточных вод от 11.01.2011г. №3660 абонент обязан сообщать МУПП «Саратовводоканал» о наличии субабонентов и арендаторов. Выполнение Лицеем указанного пункта в ходе проверки не подтверждено.
Согласно договору на снабжение тепловой энергией в горячей воде от 04.03.2011г. №52075т с ОАО «ВоТГК» (п.3.2.) абонент имеет право подключать к своим тепловым сетям субабонентов, а также новые, реконструированные тепловые сети и теплоустановки только с письменного разрешения энергоснабжающей организации.
Данные денежные средства в 2010 году отражены в бухгалтерском учете Лицея как доходы по приносящей доход бюджетной деятельности, в 2011 году как иные доходы.
В ходе проверки было установлено, что в 2010 году:
- размер возмещения, рассчитанный по ООО «УК Регион-питание» за ноябрь 2010 года, занижен на 0,8 тыс.рублей вследствие выставления не в полной сумме размера возмещения за тепло;
- счет на возмещение за декабрь 2010 года в сумме 2,3 тыс.рублей вообще в адрес ООО «УК Регион-питание» не выставлялся.
В 2011 году договор с ООО «УК Регион-питание» на возмещение коммунальных услуг заключен не был, в результате чего потери Лицея составили не менее 11,0 тыс.рублей.
В проверяемом периоде Лицеем были осуществлены расходы, обоснованность которых не подтверждена в ходе проверки, например.
Лицеем был заключен договор от 11.01.2011г. с ООО «Инфо-сервис» №000000184 по сопровождению программного продукта 1С Предприятие (модули «Бухгалтерия для бюджетных учреждений», «Зарплата и кадры») с момента подписания договора до 31.03.2011г. сумму 15,0 тыс.рублей из расчета 5,0 тыс.рублей в месяц. Приложение №1 к договору, в котором указывается состав и территориальное расположение элементов ИСУ, взятых на сопровождение, не заполнено. Программа 1С Предприятие (модули «Бухгалтерия для бюджетных учреждений», «Зарплата и кадры») была приобретена Лицеем по договору на поставку товаров с ООО «Инфо-сервис» от 16.02.2011г. №000000341 на сумму 30,0 тыс.рублей.
Так как, расходы по сопровождению программного продукта, осуществленные Лицеем с 01.01.2011г. по 15.02.2011г. за счет выделенных ему субсидий, не могут считаться обоснованными, то ущерб нанесенный Лицею и соответственно бюджету муниципального образования составил 7,5 тыс.рублей.
Акты выполненных работ с поставщиками подписывались лицами, не являющимися сотрудниками организации. Например, Мамолиной И.В., являющейся по объяснениям главного бухгалтера Самохиной Н.К. сотрудником Централизованной бухгалтерии, были подписаны акты выполненных работ с ООО «УЦ «Парус»:
- от 19.01.2011г. №57 на сумму 1,7 тыс.рублей;
- от 04.03.2011г.№236 на сумму 1,0 тыс.рублей.
Таким образом, в нарушение ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» установлены необоснованные расходы Учреждения за 2011 год на сумму 2,7 тыс. рублей
К проверке был предоставлен договор поставки от 29.06.2011г. №1-240/2011 с ЗАО «Современные технологии» на сумму 28,7 тыс.рублей . Согласно договору Лицеем приобретались монитор, системный блок, колонки и многофункциональное устройство.
В ходе проверки сплошным порядком рассмотрены банковские документы Лицея за 2011 год, и установлено.
Платежным поручением № 324 от 30.06.2011г. в адрес ЗАО «Современные технологии» перечислены денежные средства в сумме 28,7 тыс.рублей. Однако, в назначении платежа указаны реквизиты другого договора поставки – №5-1160 от той же даты не предоставленного к проверке.
Согласно счета от 29.06.2011г. № 54584/2011, приложенного к данному платежному поручению, в составе приобретаемого оборудования отсутствуют колонки стоимостью 0,0 тыс.рублей, но при этом на указанную сумму увеличена стоимость системного блока при сохранении его структуры.
Таким образом, расходы в сумме 0,9 тыс.рублей не могут быть признаны обоснованными.
Согласно дополнительному соглашению от 17.03.2010 г. № 401/210 к договору «О закреплении муниципального имущества на праве оперативного управления» от 02.08.1996 г. № 401 по состоянию на 01.01.2010 г. общая первоначальная стоимость муниципального имущества, закрепленного за Учреждением, составляет 36 149,1 тыс. рублей, в том числе:
- объектов недвижимости – 28 370,5 тыс. рублей.
Согласно дополнительному соглашению от 11.01.2011 г. по состоянию на 01.01.2011 г. общая первоначальная стоимость муниципального имущества, закрепленного за Учреждением, составляет 36 531,0 тыс. рублей, в том числе:
- объектов недвижимости – 28 370,5 тыс. рублей;
- особо ценного движимого имущества – 7 334,4 тыс. рублей.
За Учреждением на праве оперативного управления закреплена часть нежилого здания, расположенное по адресу: г. Саратов, Мирный переулок, д. 3, площадью 6 415,3 м2. Право на данное нежилое здание зарегистрировано в установленном законом порядке, свидетельство о государственной регистрации права от 20.04.2009 г. серии 64-АВ № 3000915 (3 523,5 м2), № 300013 (2 798,3 м2), № 300014 (93,5 м2).
Так же в этом же здании, расположенном по адресу: г. Саратов, Мирный переулок, д. 3, находится ГБОУ ДОД «Саратовская областная специализированная детско-юношеская спортивная школа олимпийского резерва по водным видам спорта» (далее Спортивная школа), которое занимает площадь 905,6 м2, свидетельство о государственной регистрации права от 07.10.2003 г.
Учреждению в постоянное (бессрочное) пользование передан земельный участок, расположенный по адресу: г. Саратов, Мирный переулок, д. 3, общей площадью 6 296,0 м2.
Право на данный земельный участок зарегистрировано в установленном законом порядке (свидетельство о государственной регистрации права серии 64-АВ № 404123 от 14.09.2009 г.).
На земельном участке кроме МАОУ «Лицей № 37» находится также Спортивная школа. Соглашением об установлении права ограниченного пользования земельным участком от 17.03.2010 г., заключенным между администрацией муниципального образования «Город Саратов» и Спортивной школой, последней установлено право ограниченного пользования земельным участком по адресу: г. Саратов, Мирный переулок, д. 3 площадью 6 296,0 м2. Сервитут носит постоянный характер. Право ограниченного пользования земельным участком зарегистрировано в установленном законом порядке 23.06.2010 г. в Управлении Федеральной регистрационной службой по Саратовской области.
Выборочной проверкой оприходования, учета и списания основных средств и материальных запасов за 2010-2011 год установлено.
В нарушение п. 3 Инструкции по бюджетному учету, утвержденной приказом Минфина РФ от 30.12.2008 г. № 148н (далее – Инструкция № 148н), в представленных на проверку журналах операций № 7 отсутствует подпись директора Централизованной бухгалтерии.
В нарушение Приложения № 2 к Инструкции № 148н ведомости выдачи материальных ценностей на нужды учреждения на общую сумму 151,9 тыс. рублей не утверждены директором Лицея (Кузькиным Н. П.), также в данных ведомостях отсутствует подпись директора Централизованной бухгалтерии.
Таким образом, необоснованно списано материальных ценностей на общую сумму 151,9 тыс. рублей.
В нарушение требований Инструкции № 148н основные средства стоимостью до 3000 рублей учитываются на забалансовом счете 02 «Материальные ценности, принятые на ответственное хранение», данные основные средства должны учитываться на счете 21 «Основные средства стоимостью до 3000 рублей включительно в эксплуатации».
Данное нарушение влечет за собой искажение бюджетной отчетности в части отражения оборотов и остатков по забалансовым счетам на общую сумму 1 908,5 тыс. рублей.
В 2010 году договор о полной индивидуальной материальной ответственности был заключен директором Кузькиным Н.П. только с заместителем директора по АХЧ Рыбаковым Н.Н.
В 2011 году договора о полной индивидуальной материальной ответственности были заключены директором Кузькиным Н.П. с тремя сотрудниками:
- учителем Шведовой А.Н.;
- заведующей библиотекой Пудиковой О.В.;
- заместителем директора по АХЧ Рыбаковым Н.Н.
В ходе проверки было установлено, что ответственными за материальные ценности являлись в проверяемом периоде и иные сотрудники Лицея, например.
Согласно распоряжению администрации Фрунзенского района и Закона Саратовской области от 30.09.2009г. №138 ЗСО «О внесении в Закон Саратовской области «Об образовании» в Лицее было организовано обеспечение дополнительным питанием обучающихся 1-4 классов Лицея в части предоставления бесплатного молока.
Приказами по Лицею от 05.02.2010г. №8 и от 01.09.2011г. №105 ответственность за получение молока от поставщика была возложена на заместителя директора по АХЧ Рыбакова Н.Н., а ответственность за выдачу молока и ведение журнала учета выданной продукции – на заместителя директора по учебно-воспитательной работе – Недлину О.Б., не являющуюся материально-ответственным лицом. Фактически выдачу молока и ведение журнала учета выданной продукции осуществляла заместитель директора по воспитательной работе Рыбакова Е.Ю., также не являющаяся материально-ответственным лицом. Исходя из изложенного, руководителем Лицея изначально не был обеспечен учет, сохранность и надлежащее исполнение положений областного законодательства в сфере образования.
Расходы лицея на приобретение молока составили в 2010 году 345,2 тыс.рублей, в 2011 году 446,4 тыс.рублей
В нарушение ст.9 Федерального закона от 21.11.1996г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» Лицеем к учету принимались расходы, либо не подтвержденные первичными учетными документами, либо подтвержденные первичными документами, содержащими не все обязательные реквизиты, например.
В 2010 году к учету приняты расходы на приобретение молока на общую сумму 206,0 тыс.рублей, в том числе в отсутствии товарных накладных от поставщика ОАО «Молочный комбинат «Энгельсский» на сумму 147,2 тыс.рублей, по накладным, на которых отсутствовала подпись лица, получившего товар, на сумму 58,8 тыс.рублей.
В нарушение ст.8 Федерального закона от 21.11.1996г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» в декабре 2010 года Учреждением не было своевременно отражено поступление молока в количестве 3000 шт. на сумму 26,9 тыс.рублей и его списание в количестве 5570 шт. на сумму 49,9 тыс. рублей
В результате данные бухгалтерского учета о количестве молока по состоянию на 01.01.2011г. не соответствуют его фактическому наличию. По данным бухгалтерского учета остатки отсутствуют, фактически они составляли на начало 2011 года 292 шт. на сумму 2,6 тыс.рублей, что подтверждено данными журнала учета выданной продукции за январь 2011года.
В результате несвоевременного отражения поступления молока произошло искажение бухгалтерской отчетности в части занижения по состоянию на 01.01.2011г. величины кредиторской задолженности Лицея. Задолженность перед поставщиком ООО «Поволжский торговый дом» была отражена по состоянию на 01.01.2011г. в сумме 24,8 тыс.рублей вместо 51,6 тыс.рублей, т.е. занижена на 26,8 тыс.рублей (на 48,0%).Кроме того, на 2,6 тыс.рублей была занижена стоимость материальных запасов по состоянию на 01.01.2011г.
Кредиторская задолженность за 2010 год перед ООО «Поволжский торговый дом» в сумме 51,6 тыс.рублей была погашена Лицеем в 2011 году.
Вследствие отвлечения средств текущего финансирования на погашение кредиторской задолженности не было приобретено молоко для выдачи учащимся.
12,13,16-19 мая, 15-20 октября, 17-30 ноября, 14 октября молоко было выдано не всем учащимся.
В ходе проверки данные о выдаче молока учащимся 1 «А», 2 «Б», 3 «А», 4 «А» классов Лицея в январе-мае 2011 года, отраженные в Журнале учета выданной продукции, были сопоставлены с данными соответствующих классных журналов о посещаемости учащихся. Установлено, что данные о количестве учащихся, присутствующих на занятиях и получивших молоко согласно Журналу учета выданной продукции, завышены относительно количества учащихся, присутствующих на занятиях согласно классным журналам.
Завышение составило от 25,6% в 3 «А» до 93% в 1 «А», что соответствует необоснованному расходованию молока в количестве 184 штук на сумму 1,8 тыс. рублей.
В Журнале выдачи молока по классам нет подписи Рыбакова Н.Н. (ответственный за получение и хранение молока) март, май.
Журнал учета потребления молока по дням в МАОУ «Лицей №37» не заверен подписями:
- Рыбакова Н. Н. в январе, марте 2011 года.
- Рыбаковой Е.Ю в январе, апреле, мае 2011 года.
Ряд товарно-материальных ценностей был получен в проверяемом периоде директором Лицея Кузькиным Н.П., а не материально-ответственным лицом Рыбаковым Н.Н, в 2010 году на сумму 311,4 тыс.рублей, в 2011 году на сумму 66,6 тыс.рублей.
Передача указанных ценностей материально-ответственному лицу, заместителю директора по АХЧ Рыбакову Н.Н., не оформлялась. По объяснениям, предоставленным сотрудниками Централизованной бухгалтерии, оформление не требовалось, так как фактически товарно-материальные ценности получал Рыбаков Н.Н., а Кузькин Н.П. только расписывался на накладных.
Таким образом, в Лицее не была обеспечена сохранность муниципального имущества.
Учет доверенностей, выданных на получение товарно-материальных ценностей, ведется Учреждением в электронном виде. Корешки сформированных доверенностей брошюруются. На корешках от выданных доверенностей не заполняется реквизит «Номер, дата документа, подтверждающего выполнение поручения», в связи с чем, невозможно оценить исполнение требование Инструкции Минфина СССР от 14.01.1967г. №17 «О порядке выдачи доверенностей на получение товарно-материальных ценностей и отпуска их по доверенности» в части запрета на выдачу новой доверенности лицам, которые не отчитались в использовании ранее выданной доверенности, срок действия которой истек.
|
