УО-5 Вопросы для собеседования
Раскройте методику аудита валютных операций
Изложите процедуры и направления аудита импортных операций
Представьте этапы, источники, процедуры аудита экспортных операций
Раскройте методику аудита товарообменных операций
При изучении вопросов Темы 5 студенты самостоятельно должны:
Ознакомиться с целями аудита, павами и обязанностями аудиторских организаций и аудируемых лиц
Изучить вопросы сбора аудиторских доказательств, существенности, аудиторского риска
Рассмотреть порядок организации и этапы проведения аудита внешнеторговых операций
Ознакомиться с целями, задачами, источниками, методами аудита валютных, импортных, экспортных и товарообменных операций
Представить перечень наиболее распространенных ошибок при осуществлении бухгалтерского учета ВЭД
Представить перечень наиболее распространенных ошибок при осуществлении бухгалтерского учета ВЭД
Изучить направления государственного валютного контроля за операциями во внешнеэкономической деятельности
Регламент проведения мероприятия оценивания, Эталон ответа, Критерии оценивания представлены выше, в Теме 1.
Р5 Реферативные задания.
Темы рефератов:
Сущность и задачи проведения аудиторских проверок
Изучение и оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудиторской проверки
Аудиторские доказательства и существенность
Основные этапы аудиторской проверки
Оценка соответствия импортных операций таможенному законодательству
Осуществление контроля внешнеторговых цен таможенными и налоговыми органами
Особенности аудита экспортных операций
Правовой аспект бартерных операции, соответствие их действующему законодательству РФ
Максимальное время выступления, Критерии оценивания представлены выше, в Теме 1.
К (СЗ) 5 Кейс (Ситуационная задача)
Задание: Проверьте правильность составленных бухгалтерских записей, правильность проведенных расчетов. Если в ходе проверки будут выявлены ошибки и нарушения, укажите их со ссылками на нормативные документы.
1. Организация оптовой торговли реализует товар иностранному покупателю на условиях самовывоза со склада организации (условия поставки - EXW). Контрактная стоимость товара составляет 10000 евро. Товар передан покупателю 04.09.; оплата от покупателя поступила 11.09.. Реализованный товар приобретен организацией за 236 000 руб., в том числе НДС 36 000 руб. В учете указанные операции были отражены следующим образом:
Содержание операций
|
Дебет
|
Кредит
|
Сумма, руб.
|
Признана выручка от продажи товара (10 000 х 34,2668)
|
62
|
90-1
|
342 668
|
Списана покупная стоимость товара
|
90-2
|
41
|
236 000
|
Отражена курсовая разница
|
62
|
91-2
|
2 329
|
Поступили денежные средства от покупателя (10 000 х 34,0339)
|
52
|
62
|
340 339
|
Принят к вычету НДС, предъявленный поставщиком товаров
|
68
|
19
|
36 000
|
2. Согласно договору организация получает предварительную оплату за товар. При этом организация нарушает срок поставки товара, в связи с чем уплачивает покупателю неустойку. Договором установлено, что все расчеты сторон осуществляются по курсу ЦБ РФ, действующему на дату платежа. Установленная договором стоимость товара - 8000 евро, в том числе НДС 1220 евро. Предоплата получена 22.02., а поставка товара произведена 19.03. вместо 09.03. Сумма неустойки, признанная организацией 19.03., подлежащая уплате покупателю, - 240 евро. Требование покупателя об уплате неустойки исполнено 26.03.. Курс евро, установленный ЦБ РФ, на 22.02. составил 34,4591 руб/евро, на 19.03. - 34,5000 руб/евро (условно), на 26.03. - 34,5555 руб/евро. Фактическая себестоимость проданных товаров - 190000 руб. В учете указанные операции были отражены следующим образом:
Содержание операций
|
Дебет
|
Кредит
|
Сумма, руб.
|
Получена предварительная оплата от покупателя
|
51
|
62
|
275 673
|
Начислен НДС с суммы предварительной оплаты
|
62-ндс
|
68
|
49621
|
Признана выручка от продажи товаров
|
62
|
90-1
|
275 673
|
Списана фактическая себестоимость проданных товаров
|
90-2
|
41
|
190 000
|
Начислен НДС с выручки от реализации товаров
|
90-3
|
62
|
42 052
|
Начислена к уплате сумма неустойки, признанная организацией
|
90-2
|
62
|
8 280
|
Неустойка уплачена покупателю
|
62
|
51
|
8 280
|
3. Организация по контракту с иностранным контрагентом приобрела для перепродажи на условиях поставки DDU партию крупяной продукции (риса дробленого) (150 000 кг) контрактной стоимостью 1000000 руб. В отношении данного товара введена сезонная пошлина в размере 0,12 евро за 1 кг товара. Таможенная стоимость ввозимых товаров равна их контрактной стоимости. Курс евро к рублю, установленный ЦБ РФ на дату принятия таможенной декларации, составляет (условно) 34,5 руб/евро. В учете указанные операции были отражены следующим образом:
Содержание операций
|
Дебет
|
Кредит
|
Сумма,руб.
|
Уплачен таможенный сбор за таможенное оформление ввозимых товаров
|
76
|
51
|
2 000
|
Уплачена сезонная пошлина за ввозимые товары
|
76
|
51
|
600 000
|
Уплачен НДС по ввозимым товарам
|
68
|
51
|
100 000
|
Ввозимые товары приняты к учету
|
41
|
76
|
1602000
|
Отражен НДС по ввозимым товарам
|
19
|
68
|
100 000
|
4. Организация 16.01. передала перевозчику товар, подлежащий вывозу с территории РФ по экспортному контракту. Товар был приобретен по цене 2360000 руб., в том числе НДС 360000 руб. Условия поставки товара на экспорт - FCA (франко-перевозчик), право собственности на товар переходит к иностранному покупателю при передаче товара перевозчику. Контрактная стоимость товара - 100000 евро, оплата за товар поступила 15.02. Выпуск товара осуществлен таможенными органами 22.02., пакет документов, подтверждающий обоснованность применения организацией налоговой ставки 0% по НДС, собран в марте. В учете указанные операции были отражены следующим образом:
Содержание операций
|
Дебет
|
Кредит
|
Сумма,руб.
|
Признана выручка от продажи товара (100 000 х 34,3539)
|
62
|
90-2
|
3435390
|
Списана фактическая себестоимость проданного товара
|
90-1
|
41
|
2000000
|
Отражена курсовая разница по задолженности иностранного покупателя за проданный товар (100 000 х (34,0373 - 34,3539))
|
62
|
91-2
|
31660
|
Отражено поступление экспортной выручки на валютный счет организации (100 000 х 33,5733)
|
52
|
62
|
3357330
|
Отражена курсовая разница по расчетам с покупателем
(100 000 х (33,5733 - 34,0373))
|
91-2
|
62
|
46 400
|
Регламент проведения мероприятия оценивания, Критерии оценивания представлены выше, в Теме 1.
Тема 1-4. (ПК-17 + ПК- 19, ПК-9, ОК-1, ОК-4, ОК-5, ПК-6, ПК-8, ПК-10)
ПР1-4 Практическая работа
Выполнить задание на основании вступительного баланса (таблица 1) и следующих данных:
1. Составить бухгалтерские проводки в журнале учета хозяйственных операций по внешнеэкономической деятельности (см. таблицу 2).
2. Открыть счета бухгалтерского учета на основании данных баланса на начало месяца.
3. Разнести по счетам все хозяйственные операции из приведенного журнала (таблица 3).
4. Подсчитать обороты по счетам и вынести конечное сальдо.
5. Составить оборотный баланс на конец месяца (см. таблица 4).
6. Составить баланс на конец месяца.
Учитываемые условия:
1. В балансе необходимо предусмотреть сальдо по счетам в иностранной валюте. Так как в балансе была не оплачена задолженность поставщикам, следовательно, необходимо отразить НДС по приобретенным материальным ценностям. Курс доллара : на начало — 25,8 руб./долл.; на конец — 25,9 руб./долл.
Таблица 1
Баланс предприятия на начало месяца (вступительный).
АКТИВ
|
Сумма тыс. рублях, валюте
|
Наименование счетов
|
|
Вариант 1
|
Вариант 2
|
Вариант 3
|
Вариант 4
|
Вариант 5
|
Основные средства
|
|
425000
250000
|
510000
300000
|
552500
325000
|
595000
350000
|
850000
500000
|
Первоначальная стоимость
|
|
Остаточная стоимость
|
|
НДС по услугам
|
|
590
|
708
|
767
|
826
|
1180
|
Реэкспортные товары
|
|
10000
|
12000
|
13000
|
14000
|
20000
|
Импортные товары
|
|
15000
|
18000
|
19500
|
21000
|
30000
|
Касса
|
|
10
|
12
|
13
|
14
|
20
|
Расчетные счета
|
|
75000
|
90000
|
97500
|
105000
|
150000
|
Валютные счета, руб.
дол.
|
|
111207
4310,35
|
133448,4
5172,42
|
144569,1
5603,46
|
155689,8
6034,49
|
222414
8620,69
|
Итого:
|
|
461807
|
554168,4
|
600349,1
|
646529,8
|
923 614
|
ПАССИВ
|
Уставный капитал
|
|
225000
|
270000
|
292500
|
315000
|
450000
|
Добавочный капитал
|
|
25000
|
30000
|
32500
|
35000
|
50000
|
Кредит банка руб.
дол.
|
|
87207
3380,12
|
104648,4
4056,14
|
113369,1
4394,16
|
122089,8
4732,17
|
174414
6760,23
|
Расчеты с поставщиками
|
|
3540
|
4248
|
4602
|
4956
|
7080
|
Расчеты с поставщиками руб.
дол.
|
|
95460
3700
|
114552
4440
|
124098
4810
|
133644
5180
|
190920
7400
|
Расчеты с разными кредиторами
|
18100
|
21720
|
23530
|
25340
|
36200
|
Расчеты по оплате труда
|
|
7500
|
9000
|
9750
|
10500
|
15000
|
Итого:
|
|
461807
|
554168,4
|
600349,1
|
646529,8
|
923 614
|
Таблица 2
№ п/п
|
Содержание операций
|
Сумма тыс. руб.
|
Корреспонденция счетов
|
Д-т
|
К-т
|
|
|
|
|
|
2. Предлагаемый журнал хозяйственных операций. В журнале должна быть обязательно дата совершения операции.
Таблица 3
№ п/п
|
Содержание операций
|
Курс ЦБ
|
Сумма тыс. рублях, валюте
|
Вариант 1
|
Вариант 2
|
Вариант 3
|
Вариант 4
|
Вариант 5
|
|
Получен аванс от покупателей России
|
|
12000
|
14400
|
15600
|
16800
|
24000
|
|
Начислен НДС с аванса
|
|
2000
|
2400
|
2600
|
2800
|
4000
|
|
Получены авансы от иностранных покупателей, вал.
|
26,10
|
5000
|
6000
|
6500
|
7000
|
10000
|
|
Отражена продажа валюты, вал.
|
26,10
|
3750
|
4500
|
4875
|
5250
|
7500
|
|
Поступило рублевое покрытие
|
|
97875
|
117450
|
127237,5
|
137025
|
195750
|
|
Валюта продана по курсу, вал.
|
26,10
|
3750
|
4500
|
4875
|
5250
|
7500
|
|
Комиссионные банку за продажу валюты
|
|
125
|
150
|
162,5
|
175
|
250
|
|
Результат от реализации валюты
|
|
125
|
150
|
162,5
|
175
|
250
|
|
3ачислен остаток валютных средств на в/с, вал.
|
26,10
|
1250
|
1500
|
1625
|
1750
|
2500
|
|
Выданы авансы поставщикам России
|
|
6000
|
7200
|
7800
|
8400
|
12000
|
|
Выданы авансы иностранным поставщикам, вал.
|
26,10
|
1000
|
1200
|
1300
|
1400
|
2000
|
|
Получены материалы от российских поставщиков
|
|
5000
|
6000
|
6500
|
7000
|
10000
|
|
Оприходован НДС по материалам
|
|
1000
|
1200
|
1300
|
1400
|
2000
|
|
Зачтен ранее выданный аванс
|
|
6000
|
7200
|
7800
|
8400
|
12000
|
|
Зачтен НДС
|
|
1000
|
1200
|
1300
|
1400
|
2000
|
|
Получены материалы по импорту, вал.
|
26,10
|
1000
|
1200
|
1300
|
1400
|
2000
|
|
Зачтен ранее выданный аванс, вал.
|
26,10
|
1000
|
1200
|
1300
|
1400
|
2000
|
|
Уплачена задолженность рос. Поставщикам
|
|
3540
|
4248
|
4602
|
4956
|
7080
|
|
Зачтен НДС
|
|
590
|
708
|
767
|
826
|
1180
|
|
Погашена задолженность ин. поставщикам, вал.
|
26,00
|
3700
|
4440
|
4810
|
5180
|
7400
|
|
Получено с р/с в кассу
|
|
500
|
600
|
650
|
700
|
1000
|
|
Получено с в/с в кассу, вал.
|
25,9
|
500
|
600
|
650
|
700
|
1000
|
|
Потреблены услуги рос. Подрядчиков
|
|
3000
|
3600
|
3900
|
4200
|
6000
|
|
Оприходован НДС по услугам
|
|
600
|
720
|
780
|
840
|
1200
|
|
Потреблены услуги ин. подрядчиков, вал.
|
25,9
|
975
|
1170
|
1267,5
|
1365
|
1950
|
|
Оприходован НДС по услугам, вал.
|
25,9
|
195
|
234
|
253,5
|
273
|
390
|
|
Погашена частично задолженность по услугам
|
|
2400
|
2880
|
3120
|
3360
|
4800
|
|
Зачтен НДС
|
|
400
|
480
|
520
|
560
|
800
|
|
Погашена задолженность ин. подрядчику, вал.
|
25,8
|
250
|
300
|
325
|
350
|
500
|
|
Зачтен НДС
|
|
1075
|
1290
|
1397,5
|
1505
|
2150
|
|
Переданы в производство со склада материалы
|
|
2500
|
3000
|
3250
|
3500
|
5000
|
|
Выдано под отчет в руб.
|
|
500
|
600
|
650
|
700
|
1000
|
|
Выдано под отчет в вал.
|
25,9
|
500
|
600
|
650
|
700
|
1000
|
|
Утверждены авансовые отчеты в руб.
|
|
500
|
600
|
650
|
700
|
1000
|
|
Утверждены авансовые отчеты в вал.
|
|
250
|
300
|
325
|
350
|
500
|
|
Передана из производства готовая продукция
|
|
9500
|
11400
|
12350
|
13300
|
19000
|
|
Реализована ГП рос. Покупателям
|
|
3000
|
3600
|
3900
|
4200
|
6000
|
|
Начислен НДС
|
|
500
|
600
|
650
|
700
|
1000
|
|
Списана факт. с/ст. реализованной продукции
|
|
2000
|
2400
|
2600
|
2800
|
4000
|
|
Выявлен финансовый результат от реализации
|
|
500
|
600
|
650
|
700
|
1000
|
|
Реализована ГП ин. покупателям, вал.
|
25,7
|
2000
|
2400
|
2600
|
2800
|
4000
|
|
Списана факт. с/ст. реализованной продукции
|
|
7500
|
9000
|
9750
|
10500
|
15000
|
|
Зачтены авансы, полученные от рос. Покупателей
|
|
3000
|
3600
|
3900
|
4200
|
6000
|
|
Списан НДС по полученным авансам
|
|
500
|
600
|
650
|
700
|
1000
|
|
Зачтены авансы, полученные от ин. покупателей, вал.
|
25,7
|
2000
|
2400
|
2600
|
2800
|
4000
|
|
Начислены проценты за кредит, вал.
|
25,7
|
60
|
72
|
78
|
84
|
120
|
|
Перечислен очередной платеж за кредит, вал.
|
25,7
|
50
|
60
|
65
|
70
|
100
|
|
Списаны управленческие расходы на счет реализации по валютным операциям, вал.
|
25,7
|
60
|
72
|
78
|
84
|
120
|
|
Определен финансовый результат от реализации
|
|
|
|
|
|
|
|
Произведена переоценка по валютным счетам
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 4
Оборотный баланс за период с _________________________по ______________________________
|
Сальдо на начало отчетного периода
|
Оборот по
|
Оборот по
|
Сальдо на конец отчетного периода
|
Счет
|
дебету
|
кредиту
|
|
Д-т
|
К-т
|
|
|
Д-т
|
К-т
|
1
|
|
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Регламент проведения мероприятия оценивания
|
1.
|
Предел длительности решения задачи
|
180 мин.
|
2.
|
Внесение исправлений в представленное решение
|
до 30 мин.
|
3.
|
Комментарии преподавателя
|
до 20 мин.
|
|
Итого
|
до 230 мин.
|
Критерии оценивания:
|
Оценка «зачтено» выставляется, если
|
Задача решена в полном объеме
Процент ошибок менее 10
|
Оценка «не зачтено» выставляется, если
|
Задача не решена
Процент ошибок более 10
| |
