Порядок организации санкционирования расходов бюджета регламентируется Федеральным законом от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» и Приказом Минфина РФ от 1 декабря 2010 года № 157н "Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению". Этапами санкционирования при исполнении расходов бюджетов являются:
-составление и утверждение бюджетной росписи в соответствии с действующими нормативно-правовыми актами;
-утверждение и доведение уведомлений о бюджетных ассигнованиях, о лимитах бюджетных обязательств до распорядителей и получателей бюджетных средств, а также утверждение смет доходов и расходов распорядителям бюджетных средств (казенным учреждениям) и планов финансово-хозяйственной деятельности бюджетным учреждениям в соответствии с действующими нормативно-правовыми актами;
-принятие бюджетных обязательств, т.е. заключение учреждением муниципальных контрактов, договоров на получение от сторонних организаций необходимой продукции, работ и услуг. Первичным документом для отражения в бухгалтерском учете учреждения и обслуживающего его органа казначейства операций по принятию (получению) бюджетных обязательств по муниципальным контрактам и договорам в соответствии с требованиями приказа Минфина России от 19 сентября 2008 года № 98н являются сведения о принятом бюджетном обязательстве (ф.0531702), представленные получателями средств бюджета в орган казначейства по месту его обслуживания, после заключения муниципального контракта, договора или вместе с документами, представленными для оплаты денежных обязательств по муниципальным контрактам и договорам;
-принятие денежных обязательств получателями бюджетных средств. Объем принятых денежных обязательств не должен превышать объем лимитов бюджетных обязательств в структуре показателей бюджетной классификации Российской Федерации;
-подтверждение денежных обязательств путем составления и представления в обслуживающий учреждение орган казначейства платежных и иных документов, необходимых для санкционирования оплаты денежных обязательств;
-санкционирование оплаты денежных обязательств, которые выражаются в процедуре совершения соответствующим органом казначейства разрешительной надписи (акцепта) платежных и иных документов, необходимых для санкционирования оплаты денежных обязательств после проверки наличия документов, подтверждающих законность расходования средств и достаточность объема бюджетных или внебюджетных средств учреждения по соответствующей статье КОСГУ для осуществления таких расходов. В соответствии с требованиями приказа Минфина России от 01 сентября 2008 года № 87н основаниями для санкционирования оплаты бюджетных обязательств являются завизированные органом казначейства заявки на кассовый расход (ф. 0531801), если оплата бюджетного обязательства производится безналичным порядком, или заявки на получение наличных денег (ф. 0531802) - при налично-денежной форме расчетов по принятому бюджетному обязательству. Визирование указанных документов осуществляется после проведения органом казначейства проверки законности расходования бюджетных средств, регламентированной указанным выше нормативно-распорядительным документом;
-подтверждение исполнения денежных обязательств, которые осуществляются на основании платежных документов, подтверждающих списание денежных средств с единого счета бюджета в пользу соответствующих контрагентов учреждения, а также проверки иных документов, подтверждающих проведение неденежных операций по исполнению денежных обязательств получателей бюджетных средств.
- выверка исполнения денежных обязательств.
Счета санкционирования расходов бюджета ведутся в течение финансового (бюджетного) года, остатки по завершении финансового (бюджетного) года по счетам учета санкционирования расходов на следующий год не переходят. В начале финансового года учет по перечисленным счетам ведется, начиная с нулевых остатков. Данные счетов учета санкционирования расходов бюджета в отчетности не отражаются.
Для учета бюджетных обязательств текущего финансового года в учреждениях применяется Журнал регистрации бюджетных обязательств (ф.0504064). Журнал (ф.0504064) содержит основание для принятия обязательства (наименование, номер и дата документа), номер счета бюджетного учета и сумму (в рублях), дату постановки бюджетного обязательства на учет и дату снятия с бюджетного учета и формируется по итогам финансового года нарастающим итогом.
Принятые бюджетные обязательства отражаются в бюджетном учете:
-по заключенным муниципальным контрактам, договорам на поставку продукции, выполнения работ, оказание услуг бюджетные обязательства принимаются к учету при поступлении договорной документации в бухгалтерию;
-при начислении оплаты труда, пособий, иных выплат бюджетные обязательства принимаются к учету по дате утверждения документа о начислении (расчетные ведомости, расчетные листы, приказы и т.д.) в размере сумм, начисленных в пользу работников;
-при начислении страховых взносов бюджетные обязательства принимаются к учету ежемесячно на дату подписания руководителем заявки на кассовый расход;
-при расчетах с подотчетными лицами бюджетные обязательства принимаются к учету на основании утвержденных руководителем учреждения письменных заявлений получателя аванса с дальнейшей корректировкой на суммы произведенных расходов по принятому и утвержденному руководителем авансовому отчету.
При поступлении документов, корректирующих стоимость отраженных расходов, затрат, проводятся соответствующие корректировочные записи по операциям санкционирования.
По окончании текущего финансового года в случае, если неисполненные бюджетные обязательства планируются к исполнению за счет лимитов бюджетных обязательств следующего финансового года, они должны быть приняты к учету (перерегистрированы) при открытии журнала в следующем финансовом году в объеме, запланированном к исполнению в следующем финансовом году.
5. Способы ведения бухгалтерского учета для целей налогообложения
Учетную политику для целей налогообложения считать разработанной в соответствии с требованиями части второй Налогового кодекса Российской Федерации.
Основными задачами налогового учета являются:
-ведение в установленном порядке учета своих доходов и расходов и объектов налогообложения;
-представление в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговых деклараций по тем налогам, которые учреждения обязаны уплачивать: налог на прибыль, налог на землю, налог на имущество, НДС, ЕСН, взносы в Пенсионный фонд, НДФЛ, транспортный налог, налог на загрязнение окружающей среды. Организацию и ведение налогового учета возложить на администрацию Дмитриевского сельского поселения Кавказского района. Установить порядок составления и предоставления отчетности в налоговые органы в соответствии с частью 1 Налогового кодекса Российской Федерации.
Учет исполнения сметы доходов и расходов в учреждениях осуществлять по рабочему плану счетов бухгалтерского учета (приложение №1) в соответствии с Приказом Минфина РФ от 1 декабря 2010 года № 157н "Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению", Налоговым кодексом Российской Федерации, Федеральными законами и иными нормативными правовыми актами, действующими на территории Российской Федерации.
В результате соответствия порядка группировки и учета хозяйственных операций по учету доходов для целей бухгалтерского учета, порядку группировки и учета хозяйственных операций доходов для целей налогообложения заявить регистры бухгалтерского учета как регистры налогового учета.
Применять метод определения доходов и расходов в целях исчисления налога на прибыль в соответствии со статьей 273 Налогового кодекса Российской Федерации – по кассовому методу.
При определении налоговой базы (дохода) руководствоваться положениями статьи 251 Налогового Кодекса Российской Федерации. Перечень доходов, поименованных в данной статье, является исчерпывающим и полным. Учет расходов, связанных с ведением предпринимательской деятельности, осуществлять в порядке, установленном статьей 1 главы 25 Налогового Кодекса Российской Федерации.
Расходы, производимые в порядке исполнения локальных смет отдельных видов деятельности, сформированных и утвержденных в установленном порядке, признавать экономически обоснованными расходами, связанными с ведением данных видов деятельности, принимаемыми для целей налогообложения согласно п.1 ст.252 гл.25 Налогового Кодекса Российской Федерации.
Списание текущих расходов по предпринимательской и иной приносящей доход деятельности в учреждениях производить ежеквартально, по счету 2 109 60 000 «Себестоимость готовой продукции, работ, услуг».
Начисление налога на имущество осуществлять в соответствии с положениями статьей 376, 384, 385, 386 главы 30 Налогового Кодекса Российской Федерации. Объектом налогообложения считать недвижимое и движимое имущество учреждений, учитываемое в составе основных средств в соответствии с Приказом Минфина РФ от 1 декабря 2010 года № 157н "Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению".
Начисление суммы амортизации по объектам амортизируемого имущества, подлежащим амортизации, начинать с 1 числа месяца, следующего за месяцем, в котором объект был введен в эксплуатацию.
Начисление суммы амортизации по объектам амортизируемого имущества, подлежащим амортизации, прекращать с 1-го числа месяца, следующего за месяцем полного списания стоимости или выбытия объекта основных средств или нематериальных активов по любым основаниям.
Применять линейный метод начисления амортизации в соответствии со статьей 259 главы 25 Налогового Кодекса Российской Федерации.
Во исполнение положений статьи 289 главы 25 Налогового Кодекса Российской Федерации, представлять налоговые декларации по окончании отчетного периода не позднее 28 дней со дня его окончания. Налоговые декларации по итогам налогового периода представлять не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с главой 28 Налогового Кодекса Российской Федерации «Транспортный налог» и региональным законом о транспортном налоге формировать налогооблагаемую базу исходя из наличия всех транспортных средств, зарегистрированных как имущество учреждений. Для целей настоящего пункта включать в налогооблагаемую базу транспортные средства, находящиеся на ремонте и подлежащие списанию, до момента снятия транспортного средства с учета или исключения из реестра государственной или муниципальной собственности в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с главой 30 Налогового Кодекса Российской Федерации «Налог на имущество организаций» формировать налогооблагаемую базу по налогу на имущество согласно статьям 374, 375 главы 30 Налогового Кодекса Российской Федерации.
Налоговую ставку применять в соответствии с действующим законодательством. Уплачивать налог и авансовые платежи по налогу на имущество в региональный бюджет в порядке и сроки, предусмотренные статьей 383 главы 30 Налогового Кодекса Российской Федерации.
В соответствии с главой 31 Налогового Кодекса Российской Федерации «Земельный налог» формировать налогооблагаемую базу по налогу на землю согласно статьям 389, 390, 391. Налоговую ставку применять в соответствии с действующим законодательством, согласно статьи 394. На основании пункта 4 решения № 3 14-й сессии Совета от 26 ноября 2010 года «О земельном налоге» органы местного самоуправления муниципального образования Казанское сельское поселение, муниципальные учреждения, - в отношении земельных участков, используемых ими для непосредственного выполнения возложенных на них функций и осуществления уставной деятельности, освобождаются от налогообложения.
5.2. Для целей исчисления НДС установить ведение раздельного учета следующих операций, освобождаемых от налогообложения НДС согласно ст. 149 Налогового кодекса РФ:
- услуги учреждений культуры и искусства.
Определить метод ведения раздельного учета путем введения соответствующих показателей в номер счета 401 10 130 "Доходы от оказания платных услуг": по счету 401 11 130 будут учитывать доходы в рамках облагаемых, а по счету 401 12 130 - не облагаемых НДС операций.
Изменения в приказ об учетной политике в части организации бухгалтерского учета и в целях налогообложения вносить на основании статьи 6 Федерального закона от 21 ноября 1996 года №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» только в следующих случаях:
1.при изменении применяемых методов учета;
2.при изменении законодательства о налогах и сборах;
3.при изменении состава и полномочий должностных лиц, права и обязанности которых устанавливается настоящим постановлением.
Заведующая финансовым сектором администрации
Дмитриевского сельского поселения
Кавказского района Н.А.Афанасьева
ПРИЛОЖЕНИЕ № 1
к учетной политике администрации
Дмитриевского сельского поселения
Кавказского района
Р А Б О Ч И Й П Л А Н С Ч Е Т О В
Наименование
БАЛАНСОВОГО СЧЕТА
|
Синтетический счет объекта учета
|
Наименование группы
|
Наименование вида
|
коды счета
|
синтети-ческий
|
аналити-ческий
|
|
|
|
|
группа
|
вид
|
|
|
1
|
|
2
|
|
3
|
4
|
5
|
6
|
Раздел 1. Нефинансовые активы
|
НЕФИНАНСОВЫЕ АКТИВЫ
|
1
|
0
|
0
|
0
|
0
|
|
|
Основные средства
|
1
|
0
|
1
|
0
|
0
|
|
|
|
1
|
0
|
1
|
1
|
0
|
Основные средства – недвижимое имущество учреждения
|
|
|
1
|
0
|
1
|
2
|
0
|
Основные средства – особо ценное движимое имущество учреждения
|
|
|
1
|
0
|
1
|
3
|
0
|
Основные средства – иное движи-мое имущество учреждения
|
|
|
1
|
0
|
1
|
4
|
0
|
Основные средства -
предметы лизинга
|
|
|
1
|
0
|
1
|
0
|
1
|
|
Жилые помещения
|
|
1
|
0
|
1
|
0
|
2
|
|
Нежилые помещения
|
|
1
|
0
|
1
|
0
|
3
|
|
Сооружения
|
|
1
|
0
|
1
|
0
|
4
|
|
Машины и оборудование
|
|
1
|
0
|
1
|
0
|
5
|
|
Транспортные средства
|
|
1
|
0
|
1
|
0
|
6
|
|
Производственный и хозяйственный инвентарь
|
|
1
|
0
|
1
|
0
|
7
|
|
Библиотечный фонд
|
|
1
|
0
|
1
|
0
|
8
|
|
Прочие основные средства
|
Нематериальные активы
|
1
|
0
|
2
|
0
|
0
|
|
|
|
1
|
0
|
2
|
2
|
0
|
Нематериальные активы – особо ценное движимое имущество учреждения
|
по видам нематериальных активов
|
|
1
|
0
|
2
|
3
|
0
|
Нематериальные активы – иное движимое имущество учреждения
|
по видам нематериальных активов
|
|
1
|
0
|
2
|
4
|
0
|
Нематериальные активы – предметы лизинга
|
по видам нематериальных активов
|
Непроизведенные активы
|
1
|
0
|
3
|
0
|
0
|
|
|
|
1
|
0
|
3
|
1
|
0
|
Непроизведенные активы – недв-ижимое имущество учреждения
|
|
|
1
|
0
|
3
|
0
|
1
|
|
Земля
|
|
1
|
0
|
3
|
0
|
2
|
|
Ресурсы недр
|
|
1
|
0
|
3
|
0
|
3
|
|
Прочие непроизведенные активы
|
Амортизация
|
1
|
0
|
4
|
0
|
0
|
|
|
|
1
|
0
|
4
|
1
|
0
|
Амортизация недвижимого имущества учреждения
|
|
|
1
|
0
|
4
|
2
|
0
|
Амортизация особо ценного дви-жимого имущества учреждения
|
|
|
1
|
0
|
4
|
3
|
0
|
Амортизация иного движимого имущества учреждения
|
|
|
1
|
0
|
4
|
4
|
0
|
Амортизация предметов лизинга
|
|
|
1
|
0
|
4
|
5
|
0
|
Амортизация имущества, составляющего казну
|
|
|
1
|
0
|
4
|
0
|
1
|
|
Амортизация жилых помещений
|
|
1
|
0
|
4
|
0
|
2
|
|
Амортизация нежилых помещений
|
|
1
|
0
|
4
|
0
|
3
|
|
Амортизация сооружений
|
|
1
|
0
|
4
|
0
|
4
|
|
Амортизация машин и оборудования
|
|
1
|
0
|
4
|
0
|
5
|
|
Амортизация транспортных средств
|
|
1
|
0
|
4
|
0
|
6
|
|
Амортизация производственного и хозяйственного инвентаря
|
|
1
|
0
|
4
|
0
|
7
|
|
Амортизация библиотечного фонда
|
|
1
|
0
|
4
|
0
|
8
|
|
Амортизация прочих основных средств
|
|
1
|
0
|
4
|
0
|
9
|
|
Амортизация нематериальных активов
|
|
1
|
0
|
4
|
5
|
1
|
|
Амортизация недвижимого имущест-ва в составе имущества казны
| |
