АКТ
документальной проверки состояния бухгалтерского учета в администрации Мирского сельского поселения Кавказского района за 2011-2012 годы.
24.07.2012г. г. Кропоткин
На основании распоряжения № 1-рк от 05.06.2011г. контрольно-счетной палаты муниципального образования Кавказский район, в соответствии с планом работы на 2012 год, руководителем ревизионной группы - председателем контрольно-счетной палаты А.В.Арутюновой, и заместителем председателя Н.А.Окишевой, проведена плановая проверка финансово-хозяйственной деятельности администрации Мирского сельского поселения Кавказского района за 2011год и 1 квартал 2012года.
Ревизия проведена с ведома главы администрации Мирского сельского поселения Кавказского района А.А.Шишикина, в присутствии начальника финансового сектора администрации Мирского сельского поселения Л.Н.Якимчук, которые являются ответственными за использование бюджетных средств за 2011-2012 годы.
Бухгалтерское обслуживание финансово-хозяйственной деятельности администрации Мирского сельского поселения в 2011 году осуществлялось муниципальным учреждением «Централизованная бухгалтерия отдела культуры» муниципального образования Кавказский район, на основании договора №3 от 11.01.2011года с правом подписи банковских, кассовых, расчетных и других финансовых документов.
Право подписи в проверяемый период было возложено:
с 01.01.2011 года по 31.08.2011года на и.о. руководителя МБУ ЦБОК МО КР, главного экономиста Никиша Татьяну Сергеевну, с 01.09.2011 года на руководителя МБУ ЦБОК МО КР Синегубову Анастасию Геннадьевну, и главного бухгалтера Конониченко Елену Валерьевну.
Ревизия проведена выборочным методом на основании предоставленных документов.
Проверка начата 14июня 2012года, окончена 24июля 2012года.
Проверкой установлено
Администрация Мирского сельского поселения Кавказского района действует на основании Устава принятого решением Совета Мирского сельского поселения Кавказского района 08 декабря 2011 года №6; положения о бюджетном процессе утвержденного Решением 10 сессии Совета Мирского сельского поселения от 02.07.2010 года №1, изменений в решение Совета Мирского сельского поселения от 23.06.2011 года №4; учетной политики, утвержденной постановлением администрации Мирского сельского поселения Кавказского района от 11.01.2011 года №8.
Администрация Мирского сельского поселения является муниципальным учреждением, юридическим лицом, финансируемым за счет средств местного и краевого бюджетов.
Юридический и фактический адрес администрации: Краснодарский край, Кавказский район ст. Мирская, ул. Ленина,83.
Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе юридического лица выдано Межрайонной ИФНС России №5 по Краснодарскому краю, с присвоением идентифицированного номера 2332010969, КПП 233201001, свидетельство серия 23 №005836323, дата выдачи 06.04.1993г. Свидетельство о внесение записи в Единый государственный реестр юридических лиц ОГРН 1022303882303, свидетельства серия 23 №008708677 от 24.05.2012 года.
Бухгалтерский учет в 2011 году, велся с использованием специализированной бухгалтерской компьютерной программы «Талисман», в 2012 году с применением программы 1С-8. Учет денежных средств в 2011 -2012 году осуществляется финансовым управлением муниципального образования Кавказский район.
Составление, бюджетной сметы в 2011 году соответствует требованию ст.169 «Бюджетного кодекса Российской федерации» от 31.07.1998 года №145-ФЗ. Фонд оплаты труда муниципальных служащих рассчитан исходя из должностных окладов, надбавок и доплат согласно штатной численности. Денежные средства использовались в соответствии с утвержденными сметами.
1.Учет кассовых операций
Кассовая книга за 2011год сформирована автоматизированным способом с нарушением п.23.25 «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации» №40 от 22 сентября 1993 года. Кассовая книга не прошнурована, не заверена печатью, подписями руководителя и главного бухгалтера.
Поступающие в кассу денежные средства сдавались в 2011 году в РКЦ г. Кропоткина. Лимит денежных средств кассы на 2011 год утвержден ФУ МО Кавказский район в размере 1500 рублей, на 2012 год в размере 1000 рублей. Аналитический учет по счету 201.34 ведется в журнале – операций учета кассовых операций. Итоги оборотов в журнале – операций «Касса», соответствуют оборотам Главной книги.
Заключен договор о полной материальной ответственности на 2011 год с кассиром МБУ ЦБОК МО КР Бондаревой И.Д., на 2012 год - со специалистом финансового сектора администрации Мирского сельского поселения Моисеевой Е.В.
Инвентаризация наличных денежных средств в администрации проводится ежемесячно, подтверждается актами - ревизий наличных денежных средств. Номера приходных и расходных ордеров в актах – ревизии, не соответствуют данным отчета кассира (приложение №1).
Кассовые ордера нумеруются не в хронологическом порядке, нарушение п.21 «Порядка нумерации приходных и расходных кассовых ордеров».
Журналы - ордера №1,отчеты кассира за январь, февраль, март апрель, май август 2011 года не подписаны главным бухгалтером и кассиром.
В расходных кассовых ордерах в «приложении» не указывается № квитанций, дата сдачи денег в банк, номера платежных ведомостей.
В платежных ведомостях не проставлены номера расходных кассовых ордеров, корреспонденции счетов, нет нумерации платежной ведомости, не указана сумма прописью. Не ведется журнал регистрации платежных ведомостей.
Отчет кассира не соответствуют данным журналов-операций (май, август и т. д).
В расходных кассовых ордерах № 51,54,55 от 18.02.11г. отсутствует подпись главного бухгалтера, №112 от 23.03.11г., №108 от 22.04. 11г. нет подписи руководителя и главного бухгалтера, №110,107 ,111 от 23.03.11г., №134 от 25.03.11 не указана дата получения денег.
В расходном кассовом ордере №108 от 23.03.11 датой получения денег на руки указано 02.03.11г.
В графе «получил» расходного кассового ордера №109 от 23.03.11, вместо суммы «одна тысяча пятьдесят три рубля», прописано «тысяча пятьдесят три рубля».
Согласно п.4 «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации», в расходно кассовых ордерах №12 от 04.03.2011г. в сумме 1810 рублей, №64 от 16.03.2011г. в сумме 800 рублей, «основание» - использование наличных денежных средств, не соответствует «основанию» авансовых отчетов (авансовый отчет № 39 от 21.02.2011г, авансовый отчет № 36 от 18.02.2011г, авансовый отчет № 1 от 01.03.2011г, № 5 от 09.03.2011г).
2.При проверке состояния учета основных средств и материальных запасов установлено:
Перед составлением годовой бухгалтерской отчетности проводится инвентаризация основных средств и материальных ценностей. В п.3.2.5 Учетной политики, предусмотрено ежегодное проведение инвентаризации по состоянию на 1 ноября. Инвентаризация основных средств, и материальных запасов администрации Мирского сельского поселения проведена на 01 октября 2011 года, хотя распоряжение №98р от 01.11.2011 года на 01 ноября (ст. 12 Федерального закона о бухгалтерском учете №129-ФЗ от 21.11.1996 года).
Инвентаризационные ведомости оформлены с нарушениями: не указаны прописью количество строк, сумма, не заполнены строки по данным бухгалтерского учета и не выведена недостача, наименование организации не соответствует данным бухгалтерского учета, расхождение сумм по за балансовому счету. Результаты инвентаризации, свод на 1 октября 2011 года, не идет с главной книгой (приказ Минфина РФ от 13.06.1995 №49 Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств). (приложение № 2,3,4,5,6,7)
3.При проверке первичных документов, в том числе и авансовых отчетов установлено:
Первичные документы принимаются к учету без даты оформления, расшифровок подписи, с исправлениями, помарками, без описания выполненных работ, без наличия договоров (ст. 9 Федерального закона о бухгалтерском учете №129-ФЗ от 21.11.1996 года).
Договора о материальной ответственности заключены не со всеми материально ответственными лицами, оформлены не правильно.
Инвентаризация финансовых обязательств на 1 октября 2011 года, проведена не в полном объеме, акты сверок представлены не со всеми организациями. Отсутствуют акты сверок на 1 января 2012 года (годовой отчет).
Не составлялся ежемесячно журнал-операций «расчеты с подотчетными лицами», (представлен свод за год). В авансовых отчетах номера расходных кассовых ордеров не соответствуют номерам расходно кассовых ордеров в кассе. (приложение №8)
Книга выдачи доверенностей не прошита, не пронумерована, не опечатана, нет подписи лиц получавших доверенности, отметки об исполнении.
Не ведется тетрадь регистрации междугородних переговоров, не предоставляются расшифровки ОАО «Ростелеком», (анализ междугородних переговоров личного или служебного характера).
Не оформлены полностью договора найма автотранспорта от 17 декабря 2011 года (Овчинников, Мотин С., Пташников И.М.), договор заключен с автомобилем, но не с лицами их обслуживающими.
Журнал учета движения путевых листов ведется не регулярно, за 2011 год «с 11 января по 05 марта 2011года», за 2012 год «с 01 января по 22 июня 2012 года». Путевые листы, выдаются диспетчером-нарядчиком, отсутствуют подписи бухгалтера о принятии путевых листов, «расчет произвел» (№171,172). Отсутствует распоряжение, об использовании автомобиля в целях реализации муниципальной целевой программы «Профилактика правонарушений, охрана общественного порядка, борьба с преступностью на территории Мирского сельского поселения на 2012-2013 годы». Водитель выезжал на маршрут, не отражая в путевых листах время пребывания на дежурстве, производил списание бензина.
Нецелевое расходование денежных средств, по авансовому отчету №11 от 06.04.11года к расходно кассовому ордеру №108 от 22.04.11года, приложена квитанция №352 от 04.04.11г. ФГОУ «Краснодарского регионального института бизнеса» на сумму 1500 рублей, «основание - оплата за Шишикина А.А.», не указана цель расходования денежных средств.
Нарушен бюджетный кодекс, приобретена «травокосилка «Husqvarna143-II», контракт на поставку товаров на муниципальные нужды от 20 июля 2011 года, заключен на месяц позже сделки, счет, счет - фактура, товарная накладная №94-КП от 20.06.2011года.
Отсутствуют документы, подтверждающие целевое использование денег, в феврале 2011 года перечислено 170 000 рублей на финансирование досрочных выборов главы на основании заявления председателя территориальной избирательной комиссии Голышева Н.Д. «о финансировании муниципальных выборов». Нет отчета об использовании денежных средств (ведомость на выплату заработной платы, перечень документов подтверждающих расходы).
На основании распоряжения № 27р от 02.02.11года администрацией Мирского сельского поселения оплачен вступительный взнос на участие в первенстве муниципального образования Кавказский район по мини-футболу, посвященному дню защитника Отечества 5000 рублей, без счета, договора (см. Федеральный закон о бухгалтерском учете №129-ФЗ от 21.11.1996 года).
Погребение безродных Мирского сельского поселения, обслуживает ИП Маскаева А.Г., услуги не соответствуют прейскуранту утвержденному главой администрации Мирского сельского поселения от 11.01.2011 года (счет-фактура №01 от 30мая 2011 года).
Справка о стоимости выполненных работ КС-3, акт выполненных работ, (счет-фактура №00000052 от 29 августа 2011 года), без даты составления и периода, нет расшифровок подписи.
В акте выполненных работ №50 от 26 сентября 2011 года, отсутствует наименование услуг.
Локально сметный расчет не оформлен, нет подписи составителя, печати, (счет №112 от 15сентября 2011 года).
Акты выполненных работ датируются раньше счетов – фактуры (счет-фактура №341 от 19.04.2011), или в один день (счет-фактура №076 от 11мая 2011года).
В договоре №17 от 15.05. 2011 года, прописано «совершено в г. Кропоткине 16 мая 2011 года».
Акт выполненных работ №3027 от 24.10.11г. оформлен раньше счета – фактуры № №00058130 от 31.10.2011год.
При заключении муниципальных контрактов в оформлении документов: договоров, локальных смет, справки КС-3 допускаются нарушения, отсутствуют подписи - составил, проверил, печать, дата (федеральный закон №129-ФЗ от 21.11.1996 гл.1 ст.9).
4.При проверке первичных документов по начислению заработной платы установлено следующее:
Оплата труда и других выплат работникам администрации Мирского сельского поселения Кавказского района, проводится в соответствии со штатным расписанием, распоряжениями по администрации. Выплата надбавок и доплат производится на основании распоряжений «Об установлении ежемесячной надбавки к должностному окладу».
Штатное расписание на 2011год утверждено распоряжением главы администрации Мирского сельского поселения Кавказского района от 11.01.2011г.№ 11-р в количестве 10,5штатных единиц с месячным фондом оплаты труда 144588 рублей 00 копеек.
Распоряжениями № 39р от 17.03.2011 г., №79р от 01.08.2011 г. внесены изменения в штатное расписание.
В штатном расписании на 01.03.2011года (приложение№ 2 к распоряжению № 11р от 11.01.2011года), в графе «всего» вместо суммы 91828 рублей, проставлено 91648рублей.
В распоряжении № 79р от 01.08.2011 произошло снижение окладов работников администрации но, за счет увеличения ежемесячного денежного поощрения и надбавок, доход работников не уменьшился.
В соответствии с трудовым законодательством, изменение оклада сотруднику оформляется дополнительным соглашением к трудовому договору (дополнительные соглашения не предоставлены), в двух экземплярах, один из которых передается сотруднику, о факте передачи надо сделать отметку на экземпляре, остающемся у работодателя. Отметка содержит дату передачи и подпись сотрудника. В соглашении указывается новый оклад сотрудника и дата, с которой изменения вступят в силу. Одновременно с этим соглашением готовится распоряжение об изменении штатного расписания в части оклада по должности, которую занимает сотрудник. На основании этих документов - соглашения (разумеется, подписанного сотрудником) и распоряжения - бухгалтерия имеет право начислять заработную плату уже по-новому. Далее вносятся сведения в личную карточку.
Распоряжения на отпуск (ч.3 ст.123 ТКРФ), составлены с опозданием, (не менее чем за две недели под роспись работника и дату начала отпуска). Отпускные выдаются с опозданием, (за три дня до начала отпуска), «закон об отпусках» часть 9 статьи 136 Трудового кодекса.
В соответствии с Законом КК от 03.06.2009г. №1740-КЗ « О порядке присвоения классных чинов муниципальным служащим в Краснодарском крае» - первым классным чином муниципального служащего для ведущих должностей, является советник муниципальной службы 3 класса. В связи с этим, согласно, приказа №38рк от 23.05.2011г. «о присвоении очередного классного чина муниципальным служащим», Якимчук Л.Н. и Филипченковой И.Л. чин присвоен в нарушение закона.
В журналах операций « расчетов по оплате труда», не подшиты расчетно-платежные ведомости за апрель, август, ноябрь, декабрь 2011 года, распоряжения не подписаны должностными лицами, отсутствуют подписи работников « с приказом ознакомлен» (о приеме на работу, предоставлении отпуска, об увольнении), в табелях не стоит подпись составителя, дата.
Во время проверки не представлены оригиналы карточки – справки за 2011 год, на работников администрации.
В карточках – справках представленных на черновиках, не полностью проставляются распоряжения о приеме на работу, о выдаче премии, об уходе в отпуск, отсутствует расчет страховых взносов.
В заявлениях о предоставлении налогового вычета отсутствует дата периода, на который работник просит льготу.
Аванс перечисляется сотрудникам не регулярно, нарушение Трудового кодекса, в соответствии со ст.136 Трудового кодекса, заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца.
В представленных документах по расчетам оплаты труда, нет распоряжения о назначении И.О. главы Мирского сельского поселения Кавказского района. В распоряжении № 10рл от11.01.2011г. «Об установлении ежемесячной надбавки к должностному окладу, исполняющему обязанности главы Мирского сельского поселения Кавказского района установлена ежемесячная надбавка в сумму 6560 рублей, что не соответствует начислению, и штатному расписанию.
Начислено пособие по уходу за ребенком до 1.5 лет Моисеевой Е.В., отсутствует заявление для начисления единовременного пособия и пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет (в ходе проверки документы были оформлены). В январе месяце расчет пособия составит 849 рублей 42 копеек, вместо суммы 990руб.99 коп, переплата составила 141 руб.57 коп.
Не своевременно произведен перерасчет заработной платы начальнику общего отдела Филипченковой И.В., распоряжение №28рл от 01.04.2011 года, распоряжение №45-рл от 05.06.2011года об установлении оклада и надбавки с 01.04.2011года.
Сотрудникам Филипченковой И.Л., Печененко С.В. ежемесячно не доплачивается заработная плата в сумме 0,50 коп, что не соответствует штатному расписанию.
При расчете отпускных, выборка суммы начисленной заработной платы, не соответствует суммам в карточках-справках:
недоплата отпускных:
Веремей Е.В.
|
15,84 (февраль)
|
Ставышенко Е.В.(Веремей Е.В.)
|
25,00 (июль)
|
Веремей С.Н.
|
232,05 (июль)
|
недоплата составила 272 рубля 89 копеек.
расчет отпускных за февраль 2011 года:
Шишикин А.А.:
|
карточка - справка
|
записка-расчет
|
расхождение
|
октябрь 2010г
|
-
|
4285,71
|
-4285,71
|
ноябрь 2010
|
26785,71
|
22500
|
+4285,71
|
декабрь 2010
|
62107,20
|
62107,20
|
-
|
январь 2011
|
22500
|
23000
|
-500
|
Итого:
|
111392,91
|
111892,91
|
-500
|
переплата составила 127рублей70копеек.
В расчете заработной платы за февраль Шишикину А.А., допущена переплата в сумме 815 руб.80 коп.
При проверке начисленных сумм, «К выдаче на руки» и перечисленных сумм на банковские карты сотрудникам Мирского сельского поселения Кавказского района, согласно представленных реестров за период 2011 года расхождений не выявлено.
5. При проверке дебиторской и кредиторской задолженности по состоянию на 01.01.2012год:
- установлена дебиторская задолженность в Фонд социального страхования, 2,9% - 1179,69 рублей, 0,2% от несчастных случаев-0,03 копеек. Отчетные данные по балансу (ф.0503130) соответствуют данным аналитического учета.
- кредиторская задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации – 8260 рублей; дебиторская задолженность: по накопительным страховым взносам – 507 рублей, на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования–7рублей, и территориальный фонд обязательного медицинского страхования – 8 рублей.
наименование фондов
|
по главной книге
|
по отчету ПФР
|
разница
|
ПФР страховая
|
9,54
недоплата
|
8260,00
Недоплата
|
-8250,46
|
ПФР накопительная
|
505,52
переплата
|
507,00
Переплата
|
-1,48
|
ФФОМС
|
48,37 переплата
|
7,00
Переплата
|
+41,37
|
ТФОМС
|
42,72
недоплата
|
8,00 переплата
|
+34,72
|
Отчетные данные по балансу (ф.0503130) не соответствуют данным аналитического учета.(приложение №9)
В 2012 году в администрации Мирского сельского поселения образована бухгалтерия. Муниципальным учреждением «ЦБОК» муниципального образования Кавказский район, переданы документы по ведению бюджетного учета, актом приема-передачи от 11.01.2012года. (приложение №10)
Бухгалтерский учет в администрации Мирского сельского поселения Кавказского района за 2012 год, ведется работниками бухгалтерии с нарушением Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1993г.№129-ФЗ, учетной политике, должностных инструкций.
Первичные документы оформляются не качественно и не своевременно, с нарушением сроков, установленных графиком документооборота.
В связи с отсутствием необходимых документов, по ведению бухгалтерского учета за 1 квартал 2012 года, проверка не может быть проведена, требуется восстановление и качественное оформление первичных документов, форм, регистров бюджетного учета.
Начальником финансового сектора Мирского сельского поселения Кавказского района не организована работа по своевременному, правильному оформлению первичных документов. Отсутствие грамотных работников бухгалтерии и материально-ответственных лиц финансовой дисциплины, привело к нарушениям по бухгалтерскому учету.
Ведение бухгалтерского учета «Централизованной бухгалтерией отдела культуры» муниципального образования Кавказский район за 2011 год, не соответствует всем требованиям Федерального Закона от 21.11.1996г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», требованиям Инструкции по бюджетному учету.
Рекомендовано:
1. Руководителю МБУ ЦБОК МО КР Синегубовой Анастасие Геннадиевне и главному бухгалтеру Конониченко Елене Валериевне, усилить контроль - за ведением кассовых операций, бухгалтерского учета, предоставить письменное объяснение по выявленным нарушениям.
2. Начальнику финансового сектора Мирского сельского поселения Якимчук Л.Н., восстановить и оформить в течение месяца первичную документацию.
3.Ознакомить под подпись работников с графиком документооборота, Федерального закона о бухгалтерском учете №129-ФЗ от 21.11.1996 года, требований «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации», утвержденных решением Совета Директоров Банка России от 22 сентября 1993г.№40, №337-п от 12.10.2011г. «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой банка России на территории Российской Федерации», в случае нарушений по срокам отчетности, применять дисциплинарные взыскания.
4.Представить письменное объяснение.
5.Выявленные нарушения устранить до 31.08.2012года.
6.Копию акта документальной проверки по «Состоянию бухгалтерского учета в администрации Мирского сельского поселения Кавказского района за 2011 – 2012 годы» направить заместителю главы муниципального образования Кавказского района, начальнику финансового управления Губановой Л.А.
Руководитель ревизионной группы А.В.Арутюнова
Ответственный исполнитель Н.А.Окишева
Глава администрации
Мирского сельского поселения
Кавказский район А.А.Шишикин
Начальник финансового сектора Л.Н.Якимчук
Руководитель
МБУ ЦБОК МО КР А.Г.Синегубова
Главный бухгалтер
МБУ ЦБОК МО КР Е.В.Конониченко |
