Рабочий документ РД-7.1.2
Проверка корреспонденций по счетам 15 «Заготовление и приобретение материалов», 16 «Отклонения в стоимости материалов»
Содержание хозяйственной операции
|
Корреспонденция счетов по данным организации
|
Корреспонденция счетов в соответствии с нормативными документами
|
Примечание
|
Замечание
|
1. Приняты к оплате счета поставщиков за приобретенные материально – производственные запасы
|
|
Дебет 15 Кредит 60
|
|
План счетов бухгалтерского учета (Инструкция в части применения счета 15 «Заготовления и приобретение материальных ценностей»;
ПБУ 5/01, п.6;
Методические указания по учету МПЗ, п.п. 63, 68.
|
2. Приняты материально – производственные запасы по неотфактурованным поставкам по учетным ценам
|
|
Дебет 15 Кредит 60
|
|
План счетов бухгалтерского учета (Инструкция в части применения счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»);
Методические указания по учету МПЗ.
|
3. Сторнированы ранее учтенные суммы по неотфактурованным поставкам при получении счета – фактуры поставщика
|
|
Дебет 15 Кредит 60
|
|
Методические указания по учету МПЗ, п. 40.
|
4. Отражена стоимость материалов в соответствии с поступившими расчетными документами поставщика.
|
|
Дебет 15 Кредит 60
|
|
Методические рекомендации по учету МПЗ, п. 40.
|
5. Отражена расхода по заготовлению и доставке материально – производственных запасов.
|
|
Дебет 15 Кредит 60,71,76
|
|
План счетов бухгалтерского учета (Инструкция в части применения счета 15 «Заготовления и приобретение материальных ценностей»;
ПБУ 5/01, п.6; Методические указания по учету МПЗ, п. 63 и 68.
|
6. На основании счетов – фактур поставщиков отражен НДС по приобретенным материально – производственным запасам,
|
|
Дебет 19 Кредит 60,76
|
|
План счетов бухгалтерского (Инструкция в части применения счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»);
НК РФ ст. 169 п.1.
|
7. Оприходованы МПЗ, поступившие на склад, по учетным ценам.
|
|
Дебет 10 Кредит 15
|
|
План счетов бухгалтерского учета (Инструкция в части применения счета 10 «Материалы»);
Методические указания по учету МПЗ, п.80.
|
8. Произведена оплата счетов поставщиков за материально – производственные запасы и расходы на их изготовление и доставку
|
|
Дебет 60,76 Кредит 51,52
|
|
План счетов бухгалтерского учета (Инструкция в части применения счета 60 «Расчеты с поставщиками» и счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»).
|
9. Предъявлен к вычету НДС по:
- оплаченным и принятым к учету МПЗ (при наличии счета – фактуры);
- оплаченным МПЗ, использованным для производства экспортированной продукции, при представлении документов в соответствии с требованиями ст. 165 НК РФ.
|
|
Дебет 68 Кредит 19
|
|
План счетов бухгалтерского учета (Инструкция в части применения счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»;
НК РФ ст. 165 п. 1; ст. 172 п.3.
|
10. Отражены отклонения фактической себестоимости поступивших МПЗ от учетной цены
|
|
Дебет 15,(16)
Кредит 16,(15)
|
|
План счетов бухгалтерского учета (Инструкция в части применения счета 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»).
|
11. Списаны отклонения в стоимости МПЗ в дебет счетов учета затрат, на изготовление и ремонт ОС и прочее выбытие пропорционально стоимости МПЗ
|
|
Дебет 08,20,23, 91 …
Кредит 16
|
|
Методические указания по учету МПЗ, п. 87
|
12. Сторнировано отклонение в стоимости МПЗ в дебет счетов учета затрат, на изготовление и ремонт ОС и прочее выбытие пропорционально стоимости МПЗ
|
|
Дебет 08,20,23,91…
Кредит 16
|
|
Методические указания по учету МПЗ, п. 87
|
13. Полностью списаны (сторнированы) отклонения в соответствии с принятой учетной политикой
|
|
Дебет 26 Кредит 16
Дебет 26 Кредит 16
|
|
План счетов бухгалтерского учета (Инструкция в части применения счета 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»).
|
Рабочий документ РД-7.1.3
Проверка корреспонденций по счетам 41 «Товары», 42 «Торговая наценка»
Содержание хозяйственной операции
|
Корреспонденция счетов по данным организации
|
Корреспонденция счетов в соответствии с нормативными документами
|
Примечание
|
Нормативный документ
|
Отражено поступление товаров на склад
|
|
Дебет 41/1 Кредит 60
|
|
План счетов бухгалтерского учета (Инструкция в части применения счета 41 «Товары»).
|
Отражена стоимость тары под товаром
|
|
Дебет 41/3 Кредит 60
|
|
План счетов бухгалтерского учета (Инструкция в части применения счета 41 «Товары»).
|
Отражена сумма естественной убыли по приобретенным товарам
|
|
Дебет 94 Кредит 60
Дебет 44 Кредит 94
|
|
План счетов бухгалтерского учета (Инструкция в части применения счета 60 «Расчеты с поставщиками»).
|
Отражена сумма претензии по недостаче товаров сверх норм естественной убыли
|
|
Дебет 76 Кредит 60
|
|
План счетов бухгалтерского учета (Инструкция в части применения счета 76, субсчет «Расчеты по претензиям»).
|
Поступление товаров на склад от производственных подразделений, находящихся на одном балансе
|
|
Дебет 41/1 Кредит 43
|
|
План счетов бухгалтерского учета (Инструкция в части применения счета 41 «Товары»).
|
Начислена торговая наценка (в розничной торговле)
|
|
Дебет 41 Кредит 42
|
|
План счетов бухгалтерского учета (Инструкция в части применения счета 42 «Торговая наценка»).
|
Списана учетная стоимость товаров при реализации
|
|
Дебет 90 Кредит 41
|
|
План счетов бухгалтерского учета (Инструкция в части применения счета 41 «Товары»).
|
Отгружены товары покупателю (в случае, если переход права собственности не наступает в момент отгрузки)
|
|
Дебет 45 Кредит 41
|
|
План счетов бухгалтерского учета (Инструкция в части применения счета 45 «Товары отгруженные»).
|
Списаны товары по учетной стоимости
|
|
Дебет 90 Кредит 45
|
|
План счетов бухгалтерского учета (Инструкция в части применения счета 45 «Товары отгруженные»).
|
Сторнируется торговая наценка (в розничной торговле)
|
|
Дебет 90 Кредит 42
|
|
План счетов бухгалтерского учета (Инструкция в части применения счета 42 «Торговая наценка»).
|
Создан резерв под расходы по списанию товаров а пределах естественной убыли
|
|
Дебет 44 Кредит 96
|
|
План счетов бухгалтерского учета (Инструкция в части применения счета 96 «Резервы предстоящих расходов»).
|
Отражены товарные потери
|
|
Дебет 94 Кредит 41
|
|
План счетов бухгалтерского учета (Инструкция в части применения счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»).
|
Списаны товарные потери в пределах естественной убыли (если резерв не создавался)
|
|
Дебет 44 Кредит 94
|
|
План счетов бухгалтерского учета (Инструкция в части применения счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»).
|
Рабочий документ РД-7.1.4
Проверка корреспонденции счетов по операциям с тарой
Содержание хозяйственной операции
|
Корреспонденция счетов по данным организации
|
Корреспонденция счетов в соответствии с нормативными документами
|
Примечание
|
Нормативный документ
|
Списаны затраты на изготовление тары
|
|
Дебет 10 Кредит 20,23,29
|
|
Методические рекомендации по учету материалов п. 187
|
Списаны затраты на приобретение тары поставщиком
|
|
Дебет 10 Кредит 60
|
|
Методические рекомендации по учету материалов п. 187
|
Стоимость тары, не возмещаемая покупателем, включена в себестоимость продукции (затаривание происходит в производственных подразделениях)
|
|
Дебет 20 Кредит 10
|
|
Методические рекомендации по учету материалов п. 172 а)
|
Стоимость тары, не возмещаемая покупателем, включена в коммерческие расходы (затаривание происходит в после сдачи продукции на склад)
|
|
Дебет 44 Кредит 10
|
|
Методические рекомендации по учету материалов п. 172 б)
|
Списана стоимость тары, оплаченная покупателем сверх цен на поставляемую продукцию
|
|
Дебет 62 Кредит 10
|
|
Методические рекомендации по учету материалов п. 173
|
Получена возвратная тара от покупателя
|
|
Дебет 10 Кредит 62
|
|
Методические рекомендации по учету материалов п. 176
|
Списаны отклонения фактической себестоимости от залоговых цен тары собственного изготовления
|
|
Дебет 91 Кредит 20, 23,29
|
|
Методические рекомендации по учету материалов п. 166
|
Списаны отклонения фактической себестоимости от залоговых цен покупной тары
|
|
Дебет 91 Кредит 60
|
|
Методические рекомендации по учету материалов п. 166
|
Оприходован залог за невозвращенную покупателем тару
|
|
Дебет 62 Кредит 91
|
|
Методические рекомендации по учету материалов п. 185
|
Получена покупателем тара от поставщика
|
|
Дебет 10, 41 Кредит 60
|
|
Методические рекомендации по учету материалов п. 183
|
Осуществлен возврат тары покупателем поставщику
|
|
Дебет 60 Кредит 10, 41
|
|
Методические рекомендации по учету материалов п. 183
|
Списаны расходы по очистке и ремонту тары у покупателя, не возмещаемые поставщиком
|
|
Дебет 10, 15
Кредит 20, 23
|
|
Методические рекомендации по учету материалов п. 187
|
Списаны расходы по очистке и ремонту тары у покупателя, возмещаемые поставщиком
|
|
Дебет 60 Кредит 20, 23
|
|
Методические рекомендации по учету материалов п. 187
|
Расходы поставщика на сбор и хранение тары, возмещаемые покупателем сверх залоговых цен
|
|
Дебет 44 Кредит 62
|
|
Методические рекомендации по учету материалов п. 189
|
Выбытие тары вследствие естественного износа
|
|
Дебет 91 Кредит 10, 41
|
|
Методические рекомендации по учету материалов п. 190
|
Списание потерь и недостач тары
|
|
Дебет 94 Кредит 10, 41
|
|
Методические рекомендации по учету материалов п. 191
|
Рабочий документ РД-7.1.5.
Проверка корреспонденции по счетам 40 «Выпуск продукции (работ, услуг), 43 «Готовая продукция»
Содержание хозяйственной операции
|
Корреспонденция счетов по данным организации
|
Корреспонденция счетов в соответствии с нормативными документами
|
Примечание
|
Нормативный документ
|
Оприходование готовой продукции без использования счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»
|
Принята к учету по фактической себестоимости готовая продукция основного (вспомогательного, обслуживающего) производства
|
|
Дебет 43 Кредит 20, 23, 29
|
|
План счетов бухгалтерского учета, описание счет а 43 «Готовая продукция»;
ПБУ 5/01, п. 7.
|
Оприходование готовой продукции с использованием счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»
|
Отражен по фактической себестоимости выпуск готовой продукции основного (вспомогательного, обслуживающего) производства
|
|
Дебет 40 Кредит 20, 23,29
|
|
План счетов бухгалтерского учета, описание счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»
|
Отражен по фактической себестоимости выпуск готовой продукции вспомогательных производств
|
|
Дебет 40 Кредит 23
|
|
План счетов бухгалтерского учета, описание счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»
|
Отражен по фактической себестоимости выпуск готовой продукции обслуживающих производств и хозяйств
|
|
Дебет 40 Кредит 29
|
|
План счетов бухгалтерского учета, описание счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»
|
Принята к учету по плановой себестоимости готовая продукция
|
|
Дебет 43 Кредит 40
|
|
План счетов бухгалтерского учета, описание счета 43 «Готовая продукция»
|
Сторнировано превышение плановой себестоимости над фактической себестоимостью произведенной продукции
|
|
Дебет 90 Кредит 40
|
|
План счетов бухгалтерского учета, описание счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»
|
Отражено превышение фактической себестоимости произведенной продукции над плановой себестоимостью
|
|
Дебет 90 Кредит 40
|
|
План счетов бухгалтерского учета, описание счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»
|
Отгрузка продукции
|
Отражена себестоимость проданной продукции, в том числе по договорам мены
|
|
Дебет 90 Кредит 43
|
|
План счетов бухгалтерского учета, описание счета 43 «Готовая продукция» и счета 90 «Продажи»
|
Отражена себестоимость безвозмездно переданной продукции
|
|
Дебет 91 Кредит 43
|
|
План счетов бухгалтерского учета, описание счета 91 «Прочие доходы и расходы»; НК РФ, ст. 270, подп. 16
|
Передана готовая продукция обособленным подразделениям
|
|
Дебет 79 Кредит 43
|
|
План счетов бухгалтерского учета, описание счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты»
|
Передана готовая продукция комиссионеру
|
|
Дебет 45 Кредит 43
|
|
План счетов бухгалтерского учета, описание счета 45 «Товары отгруженные»
|
Передана готовая продукция в счет вклада в уставный капитал, в качестве вклада по договору простого товарищества
|
|
Дебет 58 Кредит 91 – по согласованной стоимости
Дебет 91 Кредит 43 – по фактической стоимости
|
|
План счетов бухгалтерского учета, описание счета 58 «Финансовые вложения»
|
Отпущена готовая продукция на собственные нужды
|
|
Дебет 20, 23, 25, 26, 29 Кредит 43
|
|
План счетов бухгалтерского учета,
описание счета 43 «Готовая продукция»
|
Отчетный документ ОД-7.1
№ п/п
|
Номер процедуры
|
Ссылка на рабочий документ
|
Наименование нарушения
|
Сумма
|
Ссылка на нормативный документ
|
Влияние на бухгалтерскую отчетность
|
Рекомендации аудитора
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Процедура 7.2: проверка полноты раскрытия информации об МПЗ в бухгалтерской отчетности
Порядок выполнения: Проанализировать представленную бухгалтерскую отчетность. Убедиться, что:
1. МПЗ правильно классифицированы в отчетности как сырье и материалы, готовая продукция и товары для перепродажи;
2. Данные бухгалтерского учета по МПЗ соответствуют данным бухгалтерского баланса (форма №1);
В пояснительной записке раскрыта следующая существенная информация об МПЗ:
О способах оценки материально-производственных запасов по их группам;
О последствиях изменений способов оценки материально-производственных запасов;
О стоимости материально-производственных запасов, переданных в залог;
О величине и движении резервов под снижение стоимости материально-производственных запасов в соответствии с Приказом Минфина РФ от 28.12.2001 № 119н (ред. от 23.04.2002) «Об утверждении методических указаний по бухгалтерскому учету материально - производственных запасов»;
Информация по сегментам в соответствии с Приказом Минфина РФ от 27.01.2000 № 11н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Информация по сегментам» (ПБУ 12/2000)»;
Информация об условных фактах хозяйственной деятельности с МПЗ в соответствии с Приказом Минфина РФ от 28.11.2001 № 96н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Условные факты хозяйственной деятельности» ПБУ 8/01»;
Информация о событиях после отчетной даты, влияющих на состояние МПЗ в соответствии с Приказом Минфина РФ от 25.11.1998 № 56н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «События после отчетной даты» (ПБУ 7/98)»;
Информация об операциях с аффилированными лицами в соответствии с Приказом Минфина РФ от 13.01.2000 № 5н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Информация об аффилированных лицах» ПБУ 11/2000».
Выявленные замечания группируются в отчетном документе ОД-7.2
Отчетный документ ОД-7.2
№ п/п
|
Наименование нарушения
|
Сумма
|
Влияние на бухгалтерскую отчетность
|
Рекомендации аудитора
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Процедура 8.1: анализ применяемого порядка приобретения материалов.
Источники информации:
Хозяйственные договоры по материалам, принятым на ответственное хранение;
Договоры на переработку давальческого сырья;
Договоры комиссии;
Приходные ордеры;
Накладные;
Акты приемки МПЗ;
Первичные документы складского учета.
Порядок выполнения: На основании представленных документов ответить на приведенные ниже вопросы. Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе РД-8.1.
Рабочий документ РД-8.1.
№ п/п
|
Вопрос
|
Вариант ответа (Да/Нет)
|
Примечания
|
ТМЦ, принятые на ответственное хранение
|
|
Имеются ли в организации материалы, принятые на ответственное хранение?
|
|
|
|
Ведется ли в организации аналитический учет товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение?
|
|
|
|
Назначены ли ответственные лица за материалы, принятые на ответственное хранение?
|
|
|
|
Обеспечены ли условия сохранности на складе?
|
|
|
|
Проводится ли инвентаризация материалов, принятых на ответственное хранение?
|
|
|
|
Правильно ли осуществляется оценка ТМЦ, учитываемых на забалансовом счете 002 «Товарно-материальные ценности , принятые на ответственное хранение»?
|
|
|
Материалы, принятые в переработку
|
|
Имеются ли в организации материалы, принятые в переработку?
|
|
|
|
Ведется ли в организации аналитический учет материалов, принятых на ответственное хранение?
|
|
|
|
Надлежащим ли образом оформляется договор подряда?
|
|
|
|
Составляются ли акты на сдачу-приемку готовой продукции?
|
|
|
|
Обозначена ли в актах процедура сдачи-приемки (создана ли комиссия, установлен ли метод приемки и т.д.)?
|
|
|
|
Правильно ли осуществляется оценка ТМЦ, учитываемых на забалансовом счете 003 «Материалы, принятые в переработку»?
|
|
|
Товары, принятые на комиссию
|
|
Имеются ли в организации товары, принятые на комиссию?
|
|
|
|
Ведется ли в организации аналитический учет товаров, принятых на комиссию?
|
|
|
|
Надлежащим ли образом оформлен договор комиссии?
|
|
|
|
Правильно ли осуществляется оценка ТМЦ, учитываемых на забалансовом счете 004 «Материалы, принятые на комиссию»?
|
|
|
Процедура 8.2: анализ данных аналитического и синтетического забалансового учета МПЗ.
Источники информации:
Регистры аналитического и синтетического учета.
Порядок выполнения: Сопоставить данные аналитического и синтетического забалансового учета МПЗ. Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе РД-8.2, выявленные нарушения группируются в отчетном документе ОД-8
Рабочий документ РД-8.2
Номер счёта
|
Наименование счёта
|
Период
|
Показатель, по которому выявлено расхождение
|
Учётный регистр
|
Сумма выявленного расхождения по отношению к синтетическому счёту
|
Примечание
|
Занижение
|
Завышение
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Процедура 8.3: проверка правильности оценки ТМЦ, учитываемых на забалансовых счетах.
Источники информации:
Первичные документы поставщиков;
Регистры аналитического и синтетического учета.
Порядок выполнения: сопоставить данные о стоимости МПЗ, содержащиеся в документах поставщика и данные бухгалтерского учета. Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе РД-8.3, нарушения, выявленные в ходе проверки, обобщаются в отчетном документе ОД-8.
Рабочий документ РД-8.3
Наименование материала
|
Первичный документ
|
По данным первичных документов
|
По данным бухгалтерского учета
|
Отклонения
|
Примечания
|
Наименование
|
Номер
|
Дата
|
Кол-во
|
Сумма
|
Кол-во
|
Сумма
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Процедура 8.4: проверка документального подтверждения прав собственности на МПЗ.
Источники информации:
Договоры, спецификации, накладные поставщиков;
Регистры аналитического и синтетического учета.
Порядок выполнения: Путем анализа полученных документов убедиться, что организация обоснованно отражает ТМЦ на забалансовых счетах (право собственности на проверяемые материалы к организации не перешло). Проверить своевременность списания ТМЦ с забалансовых счетов и отражения их на балансе организации в случае, когда условиями договоров предусмотрен переход права собственности к организации. Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе РД-8.4, нарушения, выявленные в ходе проверки, обобщаются в отчетном документе ОД-8.
Рабочий документ РД-8.4
Наименование материала
|
Номенклатурный номер
|
Кол-во
|
Сумма
|
Наименование документа
|
Номер и дата
|
Кол-во
|
Сумма
|
Примечание
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Отчетный документ ОД-8
№ п/п
|
Номер процедуры
|
Ссылка на рабочий документ
|
Наименование нарушения
|
Сумма
|
Ссылка на нормативный документ
|
Влияние на бухгалтерскую отчетность
|
Рекомендации аудитора
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |
