Процедура 6.4: проверка правильности определения стоимости МПЗ, полученных безвозмездно и в качестве вклада в Уставный капитал.
Источники информации:
Договоры безвозмездного характера;
Учредительные документы;
Информация о рыночной стоимости материалов;
Регистры аналитического и синтетического учета.
Порядок выполнения: Проверить правильность определения стоимости материалов, полученных в соответствии с договорами, не имеющими возмездного характера (дарения, безвозмездного представления субсидий), инвестиционными договорами и учредительными документами (взносы в уставный, складочный капитал и т.д.). Сопоставить данные представленных документов с данными бухгалтерского учета. Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе РД-6.4, нарушения, выявленные в ходе проверки, обобщаются в отчетном документе ОД-6.
Рабочий документ РД-6.4
Наименование материала
|
Согласованная оценка
|
Рыночная стоимость
|
Ссылка на документ, подтверждающий рыночную стоимость
|
Стоимость материалов
|
Отклонение
|
Примечания
|
По данным организации
|
По данным аудитора
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Процедура 6.5: проверка правильности определения стоимости МПЗ, созданных в процессе деятельности организации.
Источники информации:
Аналитические данные о себестоимости производства;
Акты оприходования отходов производства и материалов, полученных в ходе ликвидации основных средств;
Информация о рыночной стоимости материалов;
Аналитическая информация о себестоимости готовой продукции;
Первичные документы по учету готовой продукции (сдаточные накладные, приходные ордера, накладные, акты приемки готовой продукции, карточки складского учета);
Регистры аналитического учета (аналитические ведомости, книги остатков, карточки складского учета и т.д.);
Сводные регистры синтетического учета (Главная книга, оборотно-сальдовая ведомость, ведомость остатков по синтетическим счетам и т.д.);
Регистры аналитического и синтетического учета.
Порядок выполнения: Сопоставить данные представленных документов с данными бухгалтерского учета. Результаты выполнения процедуры для материалов, образовавшихся в результате деятельности организации, отражаются в рабочем документе РД-6.5.1. При проверке правильности формирования себестоимости готовой продукции заполняется рабочий документ РД-6.5.2 нарушения, выявленные в ходе проверки, обобщаются в отчетном документе ОД-6.
Рабочий документ РД-6.5.1.
Наименование МПЗ
|
Согласованная оценка
|
Рыночная стоимость
|
Ссылка на документ, подтверждающий рыночную стоимость
|
Стоимость материалов
|
Отклонение
|
Примечания
|
По данным организации
|
По данным аудитора
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Порядок выполнения: Сверить данные аналитического учета затрат на производство по видам готовой продукции с данными аналитического учета по счетам 40, 43. Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе РД-6.5.2, выявленные нарушения группируются в отчетном документе ОД-6
Рабочий документ РД-6.5.2
Период
|
Наименование продукции
|
Номер и дата документа
|
Фактические затраты по счетам учета затрат
|
Отнесено на себестоимость выпущенной продукции
|
Отклонения
|
Примечания
|
По данным организации
|
По данным аудитора
|
По данным организации
|
По данным аудитора
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Процедура 6.6: проверка правильности определения стоимости МПЗ, выраженной в условных единицах или иностранной валюте.
Источники информации:
Договоры поставки, спецификации, накладные поставщиков;
Платежные документы;
Сведения о курсах валют на дату оприходования и дату оплаты;
Регистры аналитического и синтетического учета.
Порядок выполнения: Сопоставить данные представленных документов с данными бухгалтерского учета. Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе РД-6.6, нарушения, выявленные в ходе проверки, обобщаются в отчетном документе ОД-6.
Рабочий документ РД-6.6
Наименование материала
|
Реквизиты договора
|
Стоимость в валюте (условных единицах)
|
Дата оплаты
|
Курс на дату оплаты
|
Дата оприходования
|
Курс на дату оприходования
|
Стоимость материалов
|
Отклонение
|
Примечания
|
По данным организации
|
По данным аудитора
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Процедура 6.7: проверка правильности формирования расходов на ремонт и очистку тары.
Источники информации:
Аналитическая информация о суммах затрат на ремонт и очистку тары;
Сводные регистры аналитического и синтетического учета.
Порядок выполнения: На основании представленных документов проверить правильность формирования и отражения в учете затрат на ремонт и очистку тары. Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе РД-4.7, выявленные нарушения группируются в отчетном документе ОД-4.7. Рабочий документ РД-6.7
Вид тары
|
Содержание операции
|
Номер и дата документа
|
По данным бухучета
|
По данным аудитора
|
Примечание
|
Дебет
|
Кредит
|
Сумма
|
Дебет
|
Кредит
|
Сумма
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Отчетный документ ОД-6
№ п/п
|
Номер процедуры
|
Ссылка на рабочий документ
|
Наименование нарушения
|
Сумма
|
Ссылка на нормативный документ
|
Влияние на бухгалтерскую отчетность
|
Рекомендации аудитора
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Процедура 7.1: проверка правильности отражения операций с материалами в бухгалтерском учете.
Источники информации:
Регистры аналитического и синтетического учета.
Порядок выполнения: по данным регистров синтетического учета проверить правильность отражения операций с МПЗ на счетах бухгалтерского учета. Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочих документах РД-7.1.1-7.1.5 (по каждому из проверяемых видов МПЗ), нарушения, выявленные в ходе проверки, обобщаются в отчетном документе ОД-7.1.
Рабочий документ РД-7.1.1
Проверка корреспонденции по счету 10 «Материалы»
Содержание хозяйственной операции
|
Корреспонденция счетов по данным организации
|
Корреспонденция счетов в соответствии с нормативными документами
|
Примечание
|
Нормативный документ
|
1.Оприходованы материалы на основании накладных, приходных ордеров, актов приемки материалов.
|
|
Дебет 10 Кредит 60
|
|
План счетов бухгалтерского учета;
ПБУ 5/01, п.6.;
Методические указания по учету МПЗ, п. 63 и п. 68
|
2. Отражены расходы по заготовлению и доставке МПЗ.
|
|
Дебет 10 Кредит 60, 71, 76
|
|
План счетов бухгалтерского учета (Инструкция в части применения счета 10 «Материалы»);
ПБУ 5/01, п.6;
Методические указания МПЗ, п. 63 и п. 68
|
3. Оприходованы материально - производственные запасы по неотфактурованным поставкам по учетным ценам.
|
|
Дебет 10 Кредит 60
|
|
План счетов бухгалтерского учета (Инструкция в части применения счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»);
Методические указания по учету МПЗ, п. 39
|
4. Сторнированы ранее учтенные суммы по неотфактурованным поставкам при получении документов поставщика.
|
|
Дебет 10 Кредит 60
|
|
Методические рекомендации по учету МПЗ, п. 40
|
5. Отражена стоимость МПЗ в соответствии с поступившими документами поставщика
|
|
Дебет 10 Кредит 60
|
|
Методические рекомендации по учету МПЗ, п. 40
|
6. Принят к учету НДС, уплаченный поставщикам товаров (работ, услуг), предназначенных осуществления операций, облагаемых НДС
|
|
Дебет 19-3 Кредит 60
|
|
План счетов бухгалтерского (Инструкция в части применения счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»);
НК РФ ст. 169 п.1
|
7. Получены МПЗ от структурных подразделений
|
|
Дебет 10 Кредит 79 – 1
|
|
План счетов бухгалтерского учета (Инструкция в части применения счета 10 «Материалы»);
Методические указания по учету МПЗ, п. 115
|
8. Произведена оплата счетов поставщиков за МПЗ и расходы по их доставке и изготовлению
|
|
Дебет 60,76 Кредит 51,52
|
|
План счетов бухгалтерского учета (Инструкция в части применения счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»).
|
9. Принят к вычету НДС по оплаченным и оприходованным ТМЗ (при наличии счета – фактуры).
|
|
Дебет 68 Кредит 19-3
|
|
План счетов бухгалтерского учета, (Инструкция в части применения 68 «Расчеты по налогам и сборам»);
НК РФ ст. 172 п.1.
|
10. Переданы МПЗ структурным подразделениям.
|
|
Дебет 79-1 Кредит 10
|
|
План счетов бухгалтерского учета (Инструкция в части применения счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты»);
Методические указания по учету МПЗ, п.115
|
11. Поступили материалы от подотчетного лица
|
|
Дебет 10 Кредит 71
|
|
План счетов бухгалтерского учета (Инструкция в части применения счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»).
|
12. Оприходованы материалы, полученные от ликвидации основных средств
|
|
Дебет 10 Кредит 91-1
|
|
План счетов бухгалтерского учета, описание счета 91 «Прочие доходы и расходы»;
ПБУ 6/01, п. 31;
ПБУ 5/01, п. 9;
Методические указания по учету МПЗ, п.66.
|
13. Списание материалов в производство (на изготовление продукции и нужды управления).
|
|
Дебет 20, 25, 26, 29
Кредит 10
|
|
План счетов бухгалтерского учета, описание счета 10 «Материалы».
|
14. Списаны реализованные материалы по фактической себестоимости.
|
|
Дебет 91 Кредит 10
|
|
План счетов бухгалтерского учета, описание счета 91 «Прочие доходы и расходы».
|
15.Выявлены потери материалов при отгрузке и реализации.
|
|
Дебет 94 Кредит 10
|
|
План счетов бухгалтерского учета, описание счета 94 «Недостачи и потери материальных ценностей».
|
16. Списание материалов на изготовление и ремонт ОС хозяйственным способом
|
|
Дебет 08 Кредит 10
|
|
План счетов бухгалтерского учета, описание счета 08 «Вложения во внеоборотные активы».
| |
