Конспект лекций по дисциплине опд. 10 «Валютно-финансовые операции» для специальности 100106 «Организация обслуживания в общественном питании» направления 100100 «Сервис» всех форм обучения
Скачать 0.95 Mb.
|
| Тема 3.2 Характеристика бумажных денежных знаков Первые бумажные деньги появились в Китае в период правления императора Хина Тсюнга (Hien Tsung) в 806—821 гг. н. э. На протяжении XIII—XIV вв. бумажные деньги получают широкое распространение на территории Китая, Монголии, Персии и Японии. Первые бумажные деньги выпускались из древесной коры, на них наносились различные знаки и печати, подтверждающие покупательную способность. Китай стал первой ареной гиперинфляции вследствие чрезмерной эмиссии бумажных денег. По этой причине в 1455 г. хождение бумажных денег на территории Китая было запрещено. Современные бумажные деньги характеризуются тремя признаками: неразменностъю, наличием принудительного курса и беспроцентностью. В настоящее время значительная часть неразменных денег в развитых странах выпускается в форме наличных денег. Около 95—97% от общего объема составляют бумажные деньги, выпускаемые правительствами или центральными банками. Оставшаяся часть — 3—5% от общего объема — выпускается в виде paзменныхx монет, как правило, от лица казначейства. Бумажные деньги и являются представителями золота в обращении. Эти номинальные знаки стоимости функционируют в качестве средства обращения лишь постольку, поскольку они замещают в этой функции золото. Их реальная стоимость целиком зависит от стоимости того золота, которое необходимо для обращения. Эмитентом бумажных денег является казначейство. Размеры эмиссии бумажных денег обусловлены потребностями казны. По своей природе бумажные деньги не однородны. Определённая их часть может реально отражать часть обращающейся на рынке товарной массы, другая, выпущенная вне связи с экономическими потребностями общества, является скрытой формой безвозмездного изъятия государством в свою пользу определённой массы общественного богатства. Причинами эмиссии бумажных денег являются: - Износ монет сознательный или объективный; - Нужды казны, вызванные дефицитом ликвидности или дефицитом бюджета В современных условиях практически нет классических бумажных денег, выпускаемых казначействами государств для финансирования своих расходов. В основном обращаются кредитные деньги, которые с некоторой долей условности можно отнести к бумажным деньгам. В настоящее время самыми популярными валютами стали Американский доллар и Европейская валюта. Это касается не только обихода, но и работы на мировом финансовом рынке. Самой популярной валютой все же является доллар, но евро ему практически не уступает, и старается создавать достойную конкуренцию. Эти две валюты настолько популярны, что некоторые страны отказываются от применения своей национальной валюты, используя или евро или доллар. Необходимо сравнить эти две валюты и узнать, какая из них более практична и более удобна. Доллар - это национальная валюта Соединенных Штатов Америки, в свободном обращении есть валюта номиналом, 1, 2, 5, 10, 20, 50, 100 долларов. Все купюры долларов имеют одну и ту же цветовую гамму, и различные оттенки зеленого цвета, основой изображения на купюрах стали портреты политических деятелей Соединенных Штатов Америки. В 1928 году был принятый базовый дизайн и оформление купюр, стоит отметить, что: - на $1 изображен первый президент страны Джордж Вашингтон; - на банкноте номиналом $2 изображен третий президент Томас Джефферсон; - на $5 16-й президент США, победитель в войне Севера и Юга, Авраам Линкольн; - на банкноте в $10 один из «отцов-основателей» США и первый министр финансов Александр Гамильтон; - на $20 седьмой президент США и один из создателей современного доллара Эндрю Джексон; - на $50 18-й президент США и герой гражданской войны Улисс Грант; - на банкноте в $100 учёный, публицист и дипломат Бенджамин Франклин. Евро, это новая Европейская валюта, в свободном обращение есть валюта номиналом 5, 10, 20, 50, 100, 200 и 500 евро. Все купюры имеют практически единое тематическое и стилевое решение, но в зависимости от разновидности номинала имеют различный цвет. Сама ж тематика, которая изображается на купюрах, это архитектура и стили различных эпох. Стоит отметить, что размер евро, гораздо больше чем размер доллара. На банкноте номиналом в 5 евро изображена триумфальная арка в классическом стиле, в центре расположены 12 звезд, символизирующие Европейский Союз, а вот в левом углу купюры есть изображение европейского флага. А на обороте купюры есть изображение каменного акведука в классическом стиле и карта Европы. Сама же купюра серо голубого цвета. Купюра номиналом 10 евро имеет изображение арки в романском стиле, в центре расположены 12 звезд – символ Евросоюза, в левом верхнем углу – европейский флаг. А на обороте нарисован каменный мост в том же стиле. Купюра выполнена в красно-коричневом цвете. Двадцать евро выполнено в фиолетовом цвете, на купюре изображено готическое арочное окно, в центре купюры расположены 12 звезд – символ Европейского Союза, а в левом верхнем углу – европейский флаг, а на обороте нарисован мост в том же стиле, что и окно. Пятьдесят евро, очень яркая купюра, которая выполнена в оранжевом и желтом цвете, на ней изображено окно в стиле эпохи Ренессанса. В центре купюры расположены 12 звезд – символ Европейского Союза, в левом верхнем углу находится европейский флаг. А на обратной стороне все тот же мост, в стиле эпохи Ренессанса. Банкнота номиналом сто евро имеет светло зеленый цвет, на ней изображена арка с атлантами, выполненная в стиле барокко и рококо. В центре самой купюры расположены 12 звезд – символ Евросоюза, в левом верхнем углу находится европейский флаг, а с обратной стороны мост в стиле барокко, и естественно карта Европы. Купюра номиналом двести евро выполнена в желтом цвете с примесью зеленного оттенка, на ней изображены ворота, выполненные в стиле «металл и стекло». В центре 12 звезд – символ Европейского Союза, в левом верхнем углу находится европейский флаг. С обратной стороны снова мост, но выполнен в современном стиле, ну и конечно же карта всей Европы. Деньги номиналом 500 евро отличаются своей фиолетовой окраской. Справа на его лицевой стороне изображен фасад современного здания. На оборотной стороне – изображение современного моста из металла и карта Европы. Конечно, сравнить эти две валюты достаточно сложно, ведь каждая валюта по-своему индивидуальна, и именно в своих странах считается идеальной. Обе валюты очень популярны, и каждая из них обладает рядом собственных преимуществ. Возьмем, к примеру, размер, конечно, можно с уверенностью сказать, что доллар имеет более приемлемые размеры. Так как банкноты не такие огромные и громоздкие, достаточно длинные именно поэтому они прекрасно умещаются в любой кошелек. Но в то же время доллары не такие яркие как евро, и соответственно они не такие броские. Так при использовании евро, любой человек даже с плохим зрением сможет определить каким номиналом купюра, так как они отличаются по цвету, то доллар имеет однообразный дизайн, тем самым номиналы валют можно легко спутать. Таким образом, все же можно считать, что евро более привлекательная валюта, она имеет разные цветовые оттенки, тем самым упрощает возможность определения номинала, кроме того сам дизайн валюты поражает массой архитектурных стилей, это прекрасная возможность без труда в будущем самостоятельно определить уже знакомый стиль архитектура. А на купюрах доллара мы можем проследить некую политическую историю и узнать о многих деятелях Соединенных Штатов Америки, это конечно, очень патриотично, но не привлекает столько внимания как стили архитектуры, изображенные на евро. Все, что можно смело утверждать, что доллар по своему красив и удобен, но евро несомненно, превосходить дизайн и оформление купюр. Красивые и яркие банкноты евро привлекают гораздо больше внимания, чем стандартные и аккуратные долларовые банкноты. Контрольные вопросы 1. Основные этапы эволюции бумажных денег. Тема 3.3 Подготовка выручки к сдаче в банк Существуют различные формы сдачи торговой выручки. К ним относится сдача денежной наличности в банк через: - дневные и вечерние кассы учреждений банка; - объединенные кассы при предприятиях; - отделения связи для перечисления сумм на спецссудный счет; - инкассаторов банка. Распространенной формой сдачи выручки в розничной торговле является договорная форма с отделением банка о сдаче выручки через его представителя, то есть инкассатора. Инкассатор собирает выручку в указанное для каждого предприятий время, которое устанавливается в банке и указывается в договоре. В конце рабочего дня старший контролер-кассир готовит выручку к сдаче в банк. Для этого он подбирает деньги по купюрам и складывает их в пачки лицевой стороной вверх по 100 листов одного достоинства и перевязывает. Обычно такую подготовку выручки для сдачи ее инкассатору старший кассир проводит на крупных торговых предприятиях в течение дня постепенно, по мере поступления выручки от кассиров и накопления достаточного количества купюр одинакового достоинства. На торговую выручку выписывают три экземпляра препроводительной ведомости. Первый экземпляр – это сама препроводительная ведомость, она вместе с выручкой укладывается в денежную сумму; ее закрывают и пломбируют. Второй экземпляр называется накладной, его отдают инкассатору. Третий – это копия препроводительной ведомости, она остается у старшего контролера-кассира. На оборотной стороне первого и второго экземпляра содержится покупюрная опись сдаваемых денег. Для перевозки выручки в банк за торговым предприятием закрепляется четкое количество инкассаторских сумок с одинаковыми номерами. Одна хранится в банке, другая на предприятии. В предпраздничные дни, когда возрастает объем проданных товаров, старший кассир может заказать в банке дополнительную инкассацию, которая будет согласована по времени и будет осуществляться через денежную сумку с таким же номером, но нанесенным красной краской. Инкассатор, приехав в магазин, должен предъявить следующие документы: удостоверение личности с фотокарточкой и подписью, доверенность банка на право сбора выручки, явочную карточку и пустую денежную сумку с номером, закрепленным за предприятием. Старший кассир должен проверить документы, сделать отметку в явочной карточке о дате, времени приезда и номере денежной сумки. После этого старший кассир передает сумку с деньгами инкассатору в обмен на пустую. Вместе с опломбированной денежной сумкой вручает второй экземпляр препроводительной ведомости. Инкассатор, получив денежную сумку и накладную, ставит дату, свою подпись и штамп банка на третьем экземпляре препроводительной ведомости, это является основанием для возложения материальной ответственности на инкассатора. В банке денежную сумку вскрывают, пересчитывают деньги и сверяют с препроводительной ведомостью. Результаты проверки не оспариваются. При обнаружении фальшивых денег, недостач или излишков составляется акт. Проверка выручки, поступившей в банк, и ее зачисление на счет предприятий осуществляются чаще всего на следующий день. Подтверждением банка о зачислении выручки на счет является возврат второго экземпляра препроводительной ведомости в бухгалтерию при выписке по спецссудному счету. От организаций может приниматься денежная наличность, упакованная в инкассаторские сумки, специальные мешки, кейсы, другие средства для упаковки денег, обеспечивающие их сохранность при доставке и не позволяющие осуществить их вскрытие без видимых следов нарушения целости (далее по тексту - сумки). В кредитной организации ведется список организации, сдающих денежную наличность в сумках, с указанием в нем наименования организаций, количества и номеров закрепленных за каждой организацией сумок. Организации, сдающие денежную наличность в сумках, представляют в кассовое подразделение кредитной организации образцы оттисков пломбиров, которыми будут опломбировываться сумки. Оттиск пломбы должен содержать номер и сокращенное наименование организации или ее фирменный знак. Кассовый работник кредитной организации при приеме сумки с денежной наличностью и другими ценностями осуществляет ее проверку. В случае предъявления сумки, имеющей дефекты упаковки, прием находящихся в ней ценностей осуществляется полистным, поштучным пересчетом. Контрольные вопросы 1. Основные правила сдачи выручки. Тема 3.4 Порядок оформления кассового отчета Сегодня многие фирмы работают не только на внутреннем российском рынке, но и на внешнем. Они экспортируют за рубеж товары и услуги, а также приобретают их за границей. Расчеты, в большинстве случаев идут в иностранной валюте. Значит, возникает необходимость вести учет валютных операций и ценностей, а также соблюдать предписания валютного законодательства. Основным нормативным актом, регулирующим валютные операции в Российской Федерации, является Федеральный закон от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле». Полномочия по определению порядка ведения кассовых операций возложены на Центральный Банк. К денежным средствам организаций в иностранной валюте относятся: – наличные деньги в кассе в иностранной валюте; – средства на валютных счетах, открытых в уполномоченных банках; – средства в иностранной валюте, в аккредитивах, чековых книжках, депозитах и прочее. В нашей стране базовой валютой бухгалтерского учета является российский рубль. Причем это не зависит от вида валют, фактически использованных при совершении тех или иных операций. Наиболее распространенным источником поступления валютных средств в кассу предприятия является снятие наличной иностранной валюты с текущего счета в уполномоченном банке. В настоящее время наличная иностранная валюта в кассу организации поступает: • при снятии валюты с текущего валютного счета в уполномоченном банке на командировочные расходы; • при возврате командируемым остатка неиспользованной валюты. Кассе устанавливается лимит в иностранных валютах. Организации получают валютные средства для оплаты служебных командировочных расходов. Выплата и расходование валюты на другие цели запрещается. Прием валюты кассами предприятий и ее выдача из касс производится так же, как и по рублевым суммам. Таким образом, отсутствие записей о принятой в кассу иностранной валюте в единой кассовой книге может быть расценено как неоприходование (или неполное оприходование) в кассу денежной наличности. В свою очередь, это может привести к наложению на предприятие штрафных санкций. Прием наличной валюты и ее выдача из кассы осуществляются по правильно оформленным приходным и расходным ордерам по видам валют. Учет движения валюты должен вестись в рублях на основании пересчета иностранной валюты по курсу ЦБ России на дату совершения операции. Датой совершения кассовых операций с иностранной валютой считается дата оприходования или выдачи денежных знаков из кассы организации. Прием наличных денег кассами предприятий производится по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или лицом на это уполномоченным письменным распоряжением руководителя предприятия. О приеме денег, вносителю, выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера или лица, на это уполномоченного, и кассира, заверенная печатью (штампом) кассира. В приходных и расходных кассовых ордерах указывается основание для их составления и перечисляются прилагаемые к ним документы. Прием и выдача денег по кассовым ордерам может производиться только в день их составления. Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы немедленно после получения или выдачи по ним денег подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом или надписью «Оплачено», «Получено» с указанием даты. Выдача наличных денег из кассы предприятия производится по расходным кассовым ордерам. Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером предприятия или лицами на это уполномоченными. Учет движения наличной валюты ведут в двух оценках — в валюте и в рублях. Курсовые разницы могут определяться в течение месяца по мере изменения курса иностранных валют либо в общем порядке на даты поступления или выбытия валюты. Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также расходные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены четко и ясно. Подчистки, помарки или исправления в этих документах не допускаются. Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Аналитический учет кассовых операций ведется кассиром в кассовой книге. По мере совершения операций, на основании первичных документов производятся записи в кассовую книгу. Для учета проведения операций с наличной иностранной валютой не открывают отдельную кассовую книгу, так как в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации каждая организация может вести только одну кассовую книгу. Поступление и расходование наличной иностранной валюты ведут на отдельных листах кассовой книги ф.440 по видам иностранных валют и в рублях по курсу Центрального банка Российской Федерации. Ежедневно в конце рабочего дня, кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию второй отрывной лист кассовой книги с кассовыми документами, что называется отчетом кассира. Наличную иностранную валюту, полученную в банке, можно использовать только для оплаты расходов по загранкомандировкам. Банк выдает валюту не ранее чем за 10 рабочих дней до даты отъезда сотрудника в такую командировку. По окончании загранкомандировки сотрудник должен отчитаться о ней перед бухгалтерией и сдать неизрасходованную валюту. В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (ПБУ 3/2008) стоимость иностранных денежных знаков перед отражением в бухгалтерском учете и отчетности пересчитывается в рубли по официальному курсу Банка России. Такой пересчет проводят: - на дату оприходования или выдачи из кассы иностранной валюты; - на дату составления бухгалтерской отчетности. Пересчет в рубли наличной валюты проводят также при изменении курсов иностранных валют, котируемых Банком России. Если курс валюты со дня оприходования в кассу до выдачи сотруднику или даты составления бухгалтерской отчетности изменился, в учете возникают курсовые разницы. При наличии иностранной валюты в кассе организации может изменяться курс валюты и возникает необходимость пересчета валюты по изменившемуся курсу с определением курсовой разницы. Отражение курсовой разницы можно оформить бухгалтерской справкой. В случаях роста курса валюты кассир на основании бухгалтерской справки делает запись в кассовой книге в графе «Приход», а при падении курса — в графе «Расход». Кассиру необходимо вести аналитический учет по каждому виду иностранной валюты, находящейся в кассе. Учет валютных операций и валютных ценностей ведется в той же системе счетов, что и учет рублевых операций и ценностей. При этом расчеты в иностранной валюте лучше учитывать обособленно, на специально открываемых субсчетах. Помимо обычных составляющих учетные записи на этих субсчетах должны также включать валютный курс, который используется для расчета рублевого эквивалента операций, отражаемых данными записями. Контрольные вопросы 1. Основные правила оформления кассового отчета? 2. Особенность оформления приходных и расходных кассовых ордеров. Тема 3.5 Материальная ответственность при работе с валютными и другими ценностями Для учета операций в иностранной валюте в организациях создается специальная касса, которой устанавливаются лимиты в иностранной валюте. Кассы должны быть обеспечены всеми инструкциями, контрольными и справочными материалами (справочниками по иностранной валюте, образцами дорожных чеков и еврочеков и т.п.). Кассиры обязаны строго соблюдать правила совершения операций по приему и выдаче валюты из кассы. При приеме от клиентов платежных документов в иностранной валюте кассир должен проверить их подлинность и платежеспособность по имеющимся контрольным материалам, а также полноту и правильность заполнения реквизитов документов. В кассу принимается наличная иностранная валюта, не вызывающая сомнений в ее подлинности и платежеспособности. Денежные знаки, поврежденные, ветхие, вызывающие сомнение в платежеспособности, от клиентов кассиром не принимаются. Фальшивые денежные знаки, а также вызывающие сомнение в их подлинности клиенту не возвращаются. Они записываются в отдельный реестр и возвращаются в банк с пометкой "Фальшивая" или "Вызывающая сомнение". Клиенту выдается квитанция о том, что принятая валюта является фальшивой или что она вызывает сомнение, с указанием в квитанции наименования валюты и ее достоинства. Оплату товаров и услуг разрешается принимать в нескольких иностранных валютах. Пересчет других видов иностранных валют в доллары осуществляется по рыночному курсу, информация о котором присылается банком в кассу. Таблица пересчета должна быть доступной для посетителей. При расчетах за валюту сдача выдается обычно в валюте платежа. С согласия покупателей сдача может быть выдана в другой свободно конвертируемой валюте. Выдача сдачи в рублях запрещается. Организации могут получать наличные деньги с валютных счетов в банках. Для учета операций с наличной иностранной валютой создается специальная касса. Бухгалтерский учет кассовых операций в иностранной валюте ведется в общем порядке, установленном Центральным банком РФ. Материально ответственным лицом, отвечающим за учетное отражение движения валюты, является кассир. С ним заключается договор о полной индивидуальной материальной ответственности. Согласно статье 15.1. Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, штраф за нарушение порядка ведения кассовых операций для организации составляет от 40 000 до 50 000 рублей, для должностных лиц – от 4000 до 5000 рублей. СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 1. Международные валютно-кредитные и финансовые отношения: Учебник Под ред. Л.Н. Красавиной 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Финансы и статистика, 2008. — 608 с.: 2. Международные валютно-кредитные отношения: Учебник для вузов (под ред. Гусакова Н.П.).-М.: Инфра-М, 2006. – 428с. 3. Основы международных валютно-финансовых и кредитных отношении: Учебник /Научн. ред. д-р. эконом. наук, профессор В.В. Круглов. – М.: ИНФРА-М, 2008. – 432 с. 4. Суэтин, А. А. Международные валютно-финансовые и кредитные отношения.-М.: Феникс, 2010. – 411с. |
Похожие:
 | «Бухгалтерский учёт в общественном питании», который составлен в соответствии с рабочей программой данной дисциплины и с учётом требований... | | «Бухгалтерский учёт в общественном питании», который составлен в соответствии с рабочей программой данной дисциплины и с учётом требований... |
 | Право на реализацию программы подготовки специалистов среднего звена по специальности 43. 02. 01 Организация обслуживания в общественном... | | Налоги и налогообложение: Конспект лекций / Составитель Н. А. Леончик. – Кемерово, 2006. – 80 с |
| Рабочая программа учебной практики профессионального модуля разработана в соответствии с фгос по специальности спо 43. 02. 01 Организация... | | Методические рекомендации предназначены для студентов очного отделения, обучающихся по специальности) 43. 02. 01 (100114) «Организация... |
| «Сервис» специализации 100101. 19 «Сервис на предпритиях питания» направления 100100 «Сфера обслуживания» | | Государственное бюджетное профессиональное образовательное учреждение Новосибирской области |
| Методическое пособие предназначены для студентов V курса очной и заочной форм обучения специальности 100100 «Сервис» специализация... | | Конспект лекций по курсу «Делопроизводство» составлен на основе базовой программы «Делопроизводство и документационное обеспечение... |