Методические указания по планированию и организации внеаудиторной самостоятельной работы для студентов очного отделения среднего профессионального образования
Скачать 1.09 Mb.
|
Инструкция выполнения работы: 1. Изучить учет кредитов и займов. 2. Заполнить первичные документы по получению кредитов и займов. 3. Проанализировать условия задач. 4. Составить бухгалтерские проводки 5 Произвести необходимые расчеты Примеры решения задач. Учет процентов по кредитам в целях налогообложения Предприятие получило два краткосрочных кредита сроком на 1 год: 500 000 руб. по ставке 14% годовых, учетная ставка ЦБ РФ 12% и 10 000 долл. США по ставке 17% годовых. Рассчитайте сумму процентов за год по каждому кредиту и сумму сверхнормативных выплат по процентам за кредит. Решение. Сумма процентов по каждому кредиту за год составит: - по кредиту, полученному в рублях, 70 000 руб. (500 000 руб. * 0,14); -по кредиту, полученному в иностранной валюте, 1 700 долл. США. (10 000 долл.США * 0,17); Предприятие может учесть суммы платежей по процентам за кредит при расчете налога на прибыль только в пределах установленной нормы, поэтому по рублевому кредиту на расходы можно отнести с учетом ставки рефинансирования ЦБ РФ только 13,2% (12%*1,1). Расходы по процентам за кредит, полученный в рублях, в пределах нормы составят 66 000 руб. (500 000 руб. *0,132), а расходы сверх нормы – 4 000 руб. (70 000 руб.– 66 000 руб.). Расходы по процентам за кредит, полученный в иностранной валюте, в пределах нормы составят 1 500 долл. США (10 000 долл.США * 0,15), а расходы сверх нормы – 200 долл. США (1 700 долл. США - 1 500 долл. США). Суммы в иностранной валюте переводят в рубли по курсу валюты, установленной ЦБ РФ на день расчетов. Пример 2.Учет кредитов, полученных на строительство объекта основных средств. Предприятие получило краткосрочный кредит на 12 месяцев на строительство здания склада 2 000 000 руб. под 12% годовых, с выплатой процентов ежеквартально. Построенное здание было принято в эксплуатацию через 9 месяцев после начала строительства, балансовая стоимость построенного объекта – 4 850 000 руб. Составьте бухгалтерские проводки для перечисленных операций. Решение. Рассчитаем сумму ежеквартальных процентов за пользование краткосрочным кредитом исходя из суммы процентов, рассчитанных за один день. Сумма процентов за один день составит 658 руб. (2 000 000 руб.*0,12 /365 дн..), при расчете суммы ежеквартальных процентов принимаем, что в среднем 3 мес. Квартала – это 91 день, тогда сумма выплат по процентам составит 59 878 руб. (658 руб. * 91 день). В течение 9 месяцев (трех кварталов) сумму процентов за кредит включают в стоимость строящегося объекта, а за последний квартал после окончания строительства сумму процентов включают в состав прочих расходов:
Таким образом, сумма расходов по обслуживанию кредита до момента ввода объекта основных средств в эксплуатацию будет включена в стоимость объекта и в дальнейшем будет возмещаться в процессе начисления амортизации объекта. Пример 3. Учет процентов по кредитам в целях налогообложения Предприятие получило два краткосрочных кредита сроком на 1 год: 500 000 руб. по ставке 14% годовых, учетная ставка ЦБ РФ 12% и 10 000 долл. США по ставке 17% годовых. Рассчитайте сумму процентов за год по каждому кредиту и сумму сверхнормативных выплат по процентам за кредит. Решение. Сумма процентов по каждому кредиту за год составит: - по кредиту, полученному в рублях, 70 000 руб. (500 000 руб. * 0,14); -по кредиту, полученному в иностранной валюте, 1 700 долл. США. (10 000 долл.США * 0,17); Предприятие может учесть суммы платежей по процентам за кредит при расчете налога на прибыль только в пределах установленной нормы, поэтому по рублевому кредиту на расходы можно отнести с учетом ставки рефинансирования ЦБ РФ только 13,2% (12%*1,1). Расходы по процентам за кредит, полученный в рублях, в пределах нормы составят 66 000 руб. (500 000 руб. *0,132), а расходы сверх нормы – 4 000 руб. (70 000 руб.– 66 000 руб.). Расходы по процентам за кредит, полученный в иностранной валюте, в пределах нормы составят 1 500 долл. США (10 000 долл.США * 0,15), а расходы сверх нормы – 200 долл. США (1 700 долл. США - 1 500 долл. США). Суммы в иностранной валюте переводят в рубли по курсу валюты, установленной ЦБ РФ на день расчетов. Самостоятельная работа № 5 Тема 5. Учет финансовых результатов Цель.Привитие навыков по определению финансовых результатов. Пояснения.Классификация доходов в соответствии с главой 25 «Налог на прибыль»: Доходы организации Доходы от продаж товаров, приобретенных со стороны и собственного производства Внереализационные доходы Доходы от безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) Доходы от процентных операций Доходы от долевого участия в других организациях Доходы в виде штрафов, пеней, неустоек товарищества Доходы в виде списанной кредиторской задолженности Редко встречающиеся в отрасли доходы Доходы от участия в договоре простого товарищества По окончании каждого месяца необходимо определить финансовый результат (прибыль или убыток) от продаж. Это делается так: ┌───────────┐ ┌───────────────────────┐ ┌───────────────────────────────┐ │Финансовый │ │Сумма выручки от продаж│ │Себестоимость продаж (суммарный│ │ результат │=│(кредитовый оборот за│-│дебетовый оборот за отчетный│ │ │ │отчетный месяц по суб-│ │месяц по субсчетам 90-2, 90-3,│ │ │ │счету 90-1) │ │90-4, 90-5) │ └───────────┘ └───────────────────────┘ └───────────────────────────────┘ Если разница между выручкой (без налогов) и себестоимостью продаж положительная - организация в отчетном месяце получила прибыль. Эту сумму необходимо отразить заключительными оборотами месяца по дебету субсчета 90-9 и кредиту счета 99 «Прибыли и убытки»: Дебет 90-9 Кредит 99 - отражена прибыль от продаж. Если разница между выручкой (без налогов) и себестоимостью продаж отрицательная - организация в отчетном месяце получила убыток. Эту сумму необходимо отразить заключительными оборотами месяца по кредиту субсчета 90-9 и дебету счета 99 «Прибыли и убытки»: Дебет 99 Кредит 90-9 отражен убыток от продаж. Задание. Решение задач по учету финансовых результатов. Задача 1. Определить доходы организации по обычным видам и прочие доходы. Показать счета учета доходов. Доходы ОАО «Энергосервис» за 2013 г. Таблица 1
Задача2.Определить доходы ООО «Россар» за 2013 г. от реализации и внереализационные доходы на основе данных Таблицы 2. Доходы ООО «Россар» за 2012 г. Таблица 2.
Задача3.ЗАО «Актив» в январе 2013 года продало товаров на общую сумму 118 000 руб. (в том числе НДС - 18 000 руб.). Себестоимость проданных товаров составила 70 000 руб. Сделать проводки. Какая проводка будет заключительной записью января? Какие остатки будут по состоянию на 1 февраля 2013 года у ЗАО «Актив» субсчетамсчета 90 «Продажи»? Задача4.Выявить финансовый результат деятельности организации, сделать бухгалтерские проводки. 1) Результаты деятельности организации в отчетном месяце характеризуются следующими показателями: - получена выручка от продажи продукции в сумме 180 000 руб., в том числе НДС - 27 458 руб.; - расходы, отнесенные на себестоимость проданной продукции, - 110 000 руб., из них затраты основного производства - 100 000 руб.; управленческие расходы - 10 000 руб.; 2) получены прочие доходы: - по договору простого товарищества - 15 000 руб.; - штрафы за нарушение хозяйственных договоров - 5 000 руб. 3) произведены прочие расходы: - по оплате процентов за кредит - 2 500 руб.; - услуг банка - 1 000 руб.; - налогов, уплачиваемых за счет финансовых результатов, - 1 500 руб.; - получены убытки от списания уничтоженных пожаром материальных ценностей - 5 000 руб.; Начислен налог на прибыль _________? Задача 5.ООО «Радуга» организовано в октябре 2013 г., оборотов по счетам не имело. В ноябре ООО «Радуга» реализовало на 140000 руб. товаров себестоимостью 50000 руб. В декабре было реализовано товаров на 80000 руб. себестоимостью 30000 руб. Расходы на продажу ежемесячно составляли по 20 000 руб. Определите финансовый результат и завершающими оборотами по окончании 2012 года произведите закрытие субсчетов счета 90 «Продажи». Журнал хозяйственных операций ООО «Радуга» Таблица 1
Задача 6.В течение 1 квартала на предприятии отражены следующие хозяйственные операции по учету доходов и расходов от обычной и прочих видов деятельности. От реализации работ получена выручка с учетом НДС 1 121 тыс. руб.; себестоимость реализованных работ составила 570 тыс. руб.; коммерческие расходы, связанные с реализацией работ, составили 130 тыс. руб.; прочие доходы составили 240 тыс. руб.; а прочие расходы – 190 тыс. руб. Составьте бухгалтерские проводки для перечисленных операций, рассчитайте налог на прибыль за квартал. Задача 7. В течение года предприятие имело следующие финансовые результаты:
Определите промежуточный финансовый результат за каждый отчетный период и итоговый финансовый результат за отчетный год. Рассчитайте сумму налога ни прибыль за каждый отчетный период. Задача 8. По результатам работы за год предприятие имеет следующие показатели: выручка с учетом НДС от реализации работ за год – 53 100 тыс. руб.; себестоимость выполненных работ за год – 33 000 тыс. руб.; коммерческие расходы за год, связанные с реализаций работ, - 2 000 тыс. руб.; выручка с учетом НДС от реализации основных средств – 117 тыс. руб.; остаточная стоимость реализованных основных средств – 120 тыс. руб.; прочие доходы за год – 6 000 тыс. руб.; прочие расходы за год – 4 500 тыс. руб. Составьте хозяйственные операции и бухгалтерские проводки по учету перечисленных показателей, определите итоговый финансовый результат, рассчитайте налог на прибыль, начисленный за год, и проведите реформацию баланса. Задача 9.ООО «Старт» начислило работникам заработанную плату в сумме 31 500 руб. В связи с недостаточностью денежных средств было принято решение в счет погашения задолженности по заработанной плате выдать работникам продукции собственного производства. Обычно ООО «Страт» продает такую же партию продукции сторонним покупателям по цене 31 500 руб. (с учетом НДС). Себестоимость продукции – 22 000 руб. Определите финансовый результат и оформите записи в бухгалтерском учете по указанным операциям. Задача 10. В течение года на предприятии отражены следующие показатели: В 1 квартале: - выручка от реализации продукции с учетом НДС – 826 тыс. руб.; - себестоимость реализованной продукции – 500 тыс. руб.; -расходы на продажу – 30 тыс. руб.; -прочие доходы – 120 тыс. руб.; -прочие расходы – 105 тыс. руб.; Во 2 квартале: - выручка от реализации продукции с учетом НДС – 885 тыс. руб.; - себестоимость реализованной продукции – 535 тыс. руб.; -расходы на продажу – 35 тыс. руб.; -выручка от реализации материалов с учетом НДС – 59 тыс. руб.; -балансовая стоимость реализованных материалов – 38 тыс. руб.; -прочие доходы – 96 тыс. руб.; -прочие расходы – 110 тыс. руб.; В 3 квартале: - выручка от реализации продукции с учетом НДС – 944 тыс. руб.; - себестоимость реализованной продукции – 595 тыс. руб.; -расходы на продажу – 40 тыс. руб.; -прочие доходы – 125 тыс. руб.; -прочие расходы – 90 тыс. руб.; В 4 квартале: - выручка от реализации продукции с учетом НДС – 1 003 тыс. руб.; - себестоимость реализованной продукции – 595 тыс. руб.; -расходы на продажу – 45 тыс. руб.; -прочие доходы – 130 тыс. руб.; -прочие расходы – 110 тыс. руб.; Составьте хозяйственные операции и бухгалтерские проводки для учета перечисленных показателей, определите итоговый финансовый результат, рассчитайте налог на прибыль, начисленный за год, и проведите реформацию баланса. Задача11. Производственное предприятие ОАО «Меркурий» сдает в аренду помещение в административном здании. Ежемесячная сумма арендной платы, которую получает ОАО «Меркурий» согласно договору, составляет 23 600 руб. (в том числе НДС - 3600 руб.). Затраты, связанные со сдачей помещения в аренду (соответствующая доля амортизационных отчислений, зарплаты обслуживающего персонала и отчислений на социальное и пенсионное страхование, а также стоимость коммунальных услуг), составляют 10 000 руб. в месяц. Сдача имущества в аренду не является предметом деятельности ОАО «Меркурий».Сделайте проводки. Задача12.Сделайте проводки, если бы сдача имущества в аренду была для «ОАО «Меркурий» обычным видом деятельности (такая деятельность была бы предусмотрена уставом или сумма доходов от аренды превысила бы 5% от общей суммы выручки за отчетный период. Задача13. ЗАО «Актив» в январе продало остатки материалов, не использованных при основной деятельности, за 11 800 руб. (в том числе НДС - _____ руб.). Себестоимость материалов - 6000 руб. Расходы, связанные с продажей материалов (зарплата рабочих, а также страховые взносы), составили 3200 руб. Денежные средства от покупателя поступили на расчетный счет. Задача14. Отразить на счетах операции по учету прочих доходов и расходов и формированию финансовых результатов, используя журнал хозяйственных операций. Хозяйственные операции за месяц Таблица 1.
Задача 15.На основании исходных данных отразить бухгалтерскими проводками операции и определить финансовые результаты. Для отражения в учете ООО «Дон» за март 2013 г. бухгалтеру были предоставлены следующие данные: 1 Поступили на расчетный счет штрафные санкции в сумме 4 500 руб. от ООО «Дар», предъявленные за невыполнение договорных обязательств по поставке тары. 2 Уплачен с расчетного счета штраф в сумме 12 500 руб. за недопоставку в первом квартале 2013 г. продукции магазину. 3 Налоговой службой в безакцептном порядке снят по инкассовому поручению штраф за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость в сумме 5 700 руб. 4 Получена прибыль от продажи ценных бумаг ОАО «Смарт» - 127 000 руб. 5 Поступила от магазина «Комис» арендная плата за помещение в сумме 45000 руб. за I квартал 2013 г. Задача16. Записать в журнале регистрации хозяйственных операций по форме и на счетах бухгалтерского учета операции по формированию финансового результата от прочих видов деятельности организации. Операциизадекабрь
Задача17.Составить бухгалтерские проводки при условии, что по итогам года организацией получен убыток в размере 70 000 руб. Общим собранием акционеров было принято решение о покрытии убытка за счет резервного капитала. Задача18.ЗАО «Актив» получило чистую прибыль за 2013 год в сумме 60 000 руб. Уставный капитал «Актива» состоит из 1000 обыкновенных и 50 привилегированных акций. Номинальная стоимость каждой акции - 1000 руб. Согласно уставу ЗАО «Актив», по привилегированным акциям дивиденды выплачиваются в размере 20% их номинальной стоимости. Акции распределены между акционерами так: К.Б. Яковлев - 500 обыкновенных акций; А.Н. Сомов - 30 привилегированных акций и 200 обыкновенных акций; А.А. Ломакин - 20 привилегированных акций; С.С. Петров - 300 обыкновенных акций. Рассчитать сумму дивидендов по обыкновенным и привилегированным акциям. Рассчитать сумму дивидендов, которую акционеры имеют право получить. Задача19.Чистая прибыль ООО «Пассив» за 2013 год составила 60 000 руб. Доли в уставном капитале распределены между участниками следующим образом: К.Б. Яковлев - 20%; А.Н. Сомов - 50%; А.А. Ломакин - 30%. Согласно уставу ООО «Пассив», прибыль организации распределяется пропорционально вкладам участников. Рассчитать сумму чистой прибыли, предназначенной для выплаты доходов каждому участнику. Задача20. ООО «Старт» имеет: - уставный капитал - в сумме 80 000 руб.; - два участника: участник № 1 - доля 25%, номинальная стоимость доли – 20 000 руб.; участник № 2 - доля 75%, номинальная стоимость доли - 60 000 руб.; - резервный капитал - в сумме 50 000 руб.; - чистые активы - в сумме 165 000 руб.; - нераспределенную прибыль - в сумме 75 000 руб. Количество участников ООО «Старт» и соотношение их долей неизменны. Определить сумму, на которую может быть увеличен уставный капитал ООО «Старт». По решению участников ООО «Старт» на увеличение уставного капитала направляется чистая прибыль в размере 35 000 руб. Величина уставного капитала после увеличения? Сделать проводки. Задача21. Размер созданного ООО «Гамма» резервного капитала по итогам работы за 2013 год не соответствует положениям Устава общества. По итогам работы за 2012 год ООО «Гамма» получена чистая прибыль в сумме 1540 тыс. руб., а по итогам работы за 2013 год - соответственно 1837 тыс. руб. Пунктом 15.3 Устава ООО «Гамма» предусмотрено формирование резервного фонда в размере 5% от уставного капитала. Резервный фонд образуется за счет ежегодных 5% отчислений из чистой прибыли отчетного года до достижения резервным фондом величины, установленной в пункте 15.3 Устава общества.В ходе проверки установлено, что по состоянию на 01.01.2014 резервный фонд не был создан, а по состоянию на 31.12.2013 резервный фонд составил сумму 9745 тыс. руб.Уставный капитал ООО «Гамма» составляет 1 000 000 руб. Определить, какую сумму должен составлять резервный капитал по состоянию на 01.01.2013 и на 31.12.2013? Задача22. На основе данных для выполнения задачи отразить на счетах операции по формированию информации о нераспределенной прибыли и ее распределении в журнале хозяйственных операций. Подсчитать обороты и остатки по счетам (Приложение 24). Исходные данные представлены в Таблицах 1 и 2. Справка об остатках на синтетических счетах Таблица 1.
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Похожие:
 | Специальности 38. 02. 01 «Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям). Структура методических указаний определена последовательностью... |  | Методические указания предназначены в помощь для Вашей самостоятельной внеаудиторной работы с целью самостоятельного изучения и усвоения... |
| ... | | В рекомендациях даются базовые требования по организации самостоятельной работы, технология организации, виды самостоятельной работы,... |
| В рекомендациях даются базовые требования по организации самостоятельной работы, технология организации, виды самостоятельной работы,... | | Методические рекомендации по организации внеаудиторной самостоятельной работы студентов разработаны в соответствии с рабочими программами,... |
| Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям) дневного отделения предназначено для закрепления теоретического материала и приобретения... | | Методические указания по выполнению внеаудиторной самостоятельной работы по учебной дисциплине иностранный язык предназначены для... |
| Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям) дневного отделения предназначено для закрепления теоретического материала и приобретения... | | Областное государственное бюджетное образовательное учреждение среднего профессионального образования |