Методика проведения проверки использования бюджетных средств на выполнение строительно-монтажных, реставрационных и ремонтных работ Принята решением коллегии
Скачать 458.13 Kb.
|
| Документальной проверкой устанавливаются факты завышения стоимости работ, вызванные:
Оплата выполненных строительно-монтажных или ремонтно-строительных работ, в соответствии с Постановлением Госкомстата РФ от 11.11.1999 N 100 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работ в капитальном строительстве и ремонтно-строительных работ", должна производиться только на основании унифицированных форм первичной учетной документации по формам КС-2 "Акт о приемке выполненных работ" и КС-3 "Справка о стоимости выполненных работ и затрат". Не допускается заполнение унифицированных форм первичной учетной документации в условных единицах, а также заполнение показателя количества в графе 6 формы КС-2 в процентном выражении. В число первичных учетных документов по учету работ в капитальном строительстве (ремонте) входят также: - общий журнал работ (форма N КС-6); - журнал учета выполненных работ (форма N КС-6а); - акт о сдаче в эксплуатацию временного (нетитульного) сооружения (форма N КС-8); - акт о разборке временных (нетитульных) сооружений (форма N КС-9); - акт об оценке подлежащих сносу (переносу) зданий, сооружений и насаждений (форма N КС-10); - акт приемки законченного строительством объекта (форма N КС-11); - акт приемки законченного строительством объекта приемочной комиссией (форма N КС-14); - акт о приостановлении строительства (форма N КС-17); - акт о приостановлении проектно-изыскательских работ по неосуществленному строительству (форма N КС-18). 3.3. Фактический (контрольные обмеры принятых к оплате объемов работ, инвентаризация приобретенного и установленного оборудования) Одним из эффективных способов выявления нарушений в расчетах между заказчиком и подрядчиком за выполненные работы является проведение инструментальных контрольных обмеров (далее - контрольных обмеров) физических объемов работ, выполнение которых в установленном порядке подтверждено сторонами актами по форме КС-2. Суть данной проверки заключается в сопоставлении фактически выполненных объемов работ в натуре (на объекте строительства или ремонта) с аналогичными объемами, указанными в актах по форме КС-2. Контрольные обмеры в первую очередь следует проводить при: - неполном объеме проектно-сметной документации или когда указанная документация находится в стадии согласования (уточнения, пересмотра); - выполнение на объектах непредвиденных (дополнительных) работ; - задержке расчетов за выполненные работы; - несвоевременном списании или перерасходе строительных материалов и изделий; - выполнение работ мелкими субподрядными организациями, не имеющими долгосрочных договорных обязательств. Исходными документами для проведения контрольных обмеров являются: - акты выполненных работ по форме КС-2, где указаны виды и стоимость выполненных работ; - общий журнал работ, где фиксируются все работы (операции), сроки их выполнения, условия производства (ф. № КС-6); - акты на скрытые работы; - накопительные ведомости, в которых отражены объемы работ с начала строительства; - отчеты подрядной организации о расходовании материалов в соответствии с производственными нормами (ф. М-29 при наличии). Следует сопоставить одноименные сведения и показатели в указанных документах для установления возможных их расхождений. Выявленные несоответствия могут указывать на неточность тех или иных записей, произведенных с целью завышения стоимости работ или излишнего списания потребляемых ресурсов (строительных материалов и изделий, денежных средств на заработную плату и других). Например, несоответствие наименований работ в общем журнале работ и актах по форме КС-2 свидетельствует об искажении их объемов. Несоответствие количества стройматериалов в актах приемки работ и отчетах о списании материалов свидетельствует об их пересортице или необоснованном списании. Несоответствие актов выполненных работ утвержденной сметной документации указывает на самовольное изменение проектных решений, арифметических ошибках, искажениях объемов и расценок. Подсчет объемов работ необходимо производить в последовательности, дающей возможность использовать полученные предшествующие данные при последующих подсчетах. Например, площадь оконных и дверных проемов следует подсчитывать при исчислении объемов стен и перегородок с последующим использованием этих данных при определении объемов отделочных работ. Строительно-монтажные работы, визуальный смотр которых после завершения строительства затруднен или невозможен (скрытые работы), подлежат отдельному актированию. В соответствии с п. 4.3.5. в общих указаниях к «Основным требования к проектной и рабочей документации» (ГОСТ Р 21.1101-2009) в проектной документации (при наличии) должен быть указан перечень видов работ, которые оказывают влияние на безопасность здания или сооружения и для которых необходимо составлять акты освидетельствования скрытых работ, ответственных конструкций и участков сетей инженерно-технического обеспечения. Акты на скрытые работы после их приемки должны передаваться заказчику. Кроме того, при сдаче объекта в эксплуатацию подрядчик обязан передать заказчику сертификаты и паспорта на использованные материалы и изделия, а также исполнительную документацию. Отсутствие у заказчика исполнительной документации и актов на скрытые работы дает основание предполагать, что работы выполнены с нарушениями проектных решений. В подобных случаях объемы выполненных работ определяются по рабочим чертежам, а при необходимости следует провести вскрытие строительных конструкций с последующим их восстановлением за счет средств подрядчика. Указанные нарушения часто допускаются при производстве земляных, кровельных и отделочных работ, благоустройстве территории. Во время контрольных обмеров при необходимости (с целью получения дополнительной информации) можно использовать также: - акты о приемке объектов в эксплуатацию (ф. №КС-14); - журналы учета выполненных работ (ф. № КС-6а); - материалы по инженерным изысканиям, геологическим и гидрологическим исследованиям, акты и журналы инструментальных замеров; - исполнительную документацию (геодезические схемы, исполнительные схемы и профили участков сетей инженерно-технического обеспечения, акты испытания и опробования технических устройств, результаты экспертиз, обследований, лабораторных и иных испытаний выполненных работ, проведенных в процессе строительного контроля, документы, подтверждающие проведение контроля за качеством применяемых строительных материалов (изделий), иные документы, отражающие фактическое исполнение проектных решений); - акты технических обследований реконструируемых зданий и сооружений; - договоры на поставку стройматериалов, оборудования, а также документы, подтверждающие исполнение указанных договоров (передаточные акты, накладные, паспорта оборудования); - путевые листы автотранспорта и журналы работ машин и механизмов; - данные бухгалтерского учета о списании стройматериалов и изделий. Указанные документы прямо или косвенно удостоверяют выполнение тех или иных работ. Контрольными обмерами выявляют следующие нарушения: - завышение физических объемов работ, принятых заказчиком к оплате; - повторная оплата одних и тех же работ, в том числе выполненных разными подрядными организациями; - несоблюдение подрядчиком проектных решений (необоснованная замена одних видов материалов и работ на другие, например использование дешевых или некачественных стройматериалов, включение в акты по форме КС-2 более сложных и дорогих видов работ при фактическом выполнении упрощенных работ, несоблюдение технологии выполнения отделочных работ и другие). К завышению стоимости следует относить включенную в акты по форме КС-2 стоимость строительных материалов, изделий и конструкций, которые завезены или изготовлены на строительной площадке, но не уложены в проектное положение. Если в ходе контрольных обмеров выявлены ранее выполненные объемы работ, которые подрядчиком своевременно не предъявлялись к оплате, то индексация их стоимости производится не на момент предъявления к оплате, а на момент фактического проведения этих работ. Следует иметь в виду, что незаконченные части отдельных конструктивных элементов и видов работ могут включаться в акты приемки лишь в тех случаях, когда сметными нормами допускаются промежуточные расчеты. Контрольные обмеры необходимо проводить комиссионно с участием представителей заказчика и подрядчика (при наличии договорных обязательств). Акты контрольного обмера должны быть подписаны указанными представителями. Если контрольными обмерами установлено, что работы не выполнены, то стоимость этих работ оплате не подлежит и исключается из объема выполненных работ. Работы по монтажу оборудования считаются законченными только при наличии актов о его индивидуальном опробовании вхолостую, а в необходимых случаях (установленных техническими требованиями) и под нагрузкой. При отсутствии указанных актов стоимость работ по монтажу оборудования также подлежит удержанию с подрядчика. Правила исчисления объемов работ более подробно указаны в технической части сборников государственных элементных сметных норм (ГЭСН) и федеральных единичных расценок (ФЕР). К нарушениям, которые выявляются при контрольных проверках, также относятся:
Особое внимание уделяется проведению инвентаризации приобретенного и установленного оборудования. Инвентаризация оборудования производится в соответствии с Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными приказом Министерства финансов РФ от 13 июня 1995 года № 49. Основными целями инвентаризации являются: - выявление фактического наличия оборудования; - сопоставление с данными бухгалтерского учета актов приемки выполненных работ формы КС-2. При этом проверяется: не числится ли в составе затрат незавершенного капитального строительства оборудование, переданное в монтаж, но фактически не начатое монтажом; - оценка степени использования установленного оборудования по объектам, введенным в эксплуатацию. По результатам инвентаризации приобретенного и установленного оборудования составляются сличительные ведомости, в которых отражается соответствие (расхождение) данных бухгалтерского учета, инвентарных карточек (инвентарной книги) данным инвентаризационных описей. Основные нарушения, выявляемые при данном способе: а) в результате осмотров выполненных работ не подтверждено выполнение объемов работ, принятых к оплате по актам формы КС-2; б) недостача приобретенного оборудования; в) на объектах, введенных в эксплуатацию, не эксплуатируется приобретенное оборудование; г) часть оборудования передана другой организации. 3.4. Учетный (проверка учета и состава затрат, отнесенных на расходы) Требования к ведению бухгалтерского учета отражены в Федеральном законе от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», в Инструкции по бюджетному учету, утвержденной Министерством финансов Российской Федерации. Организация строительства объектов, контроль за ходом строительства и ведение бухгалтерского учета производимых при этом затрат осуществляются застройщиками (заказчиками) в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций, утвержденным письмом Минфина Российской Федерации от 30.12.1993 № 160. Оборудование, отраженное в учете и в актах приемки выполненных работ ф. № КС-2, должно быть сопоставлено со спецификациями на оборудование, предусмотренное проектно-сметной документацией. В случае приобретения оборудования, не предусмотренного проектно-сметной документацией, должны быть представлены документы по согласованию отступлений от проекта (замены оборудования) в соответствии с основными требованиями к проектной и рабочей документации (ГОСТ Р 21.1101-2009). В случаях поставки оборудования, строительных материалов заказчиком без проведения по расчетам с подрядчиком стоимость оборудования включается в состав затрат по строительству объекта (списывается на расходы) на основании его фактического монтажа, отраженного в объемах выполненных работ актов ф. № КС-2. При этом подрядчик после расчета стоимости выполненных работ должен произвести возврат стоимости оборудования и строительных материалов заказчика. Типичные нарушения, выявляемые в ходе проверки:
|
Похожие:
 | В настоящее время в числе основных задач ксп московской области и ксо муниципальных образований являются аудит эффективности использования... |  | Целью проверки является определение законности, эффективности и рациональности использования бюджетных средств Сергиево-Посадского... |
| Вид работ – Выполнение строительно-монтажных, электромонтажных и пусконаладочных работ | | Открытом запросе предложений на выполнение проектно-изыскательских и строительно-монтажных работ по созданию |
| Документация на проведение открытого запроса предложений на право заключения договора на выполнение строительно-монтажных работ с... | | Разработка проектно-сметной документации стадии рд и выполнение строительно-монтажных работ по ремонту помещений, по адресу: Санкт-Петербург,... |
| Договора на разработку рабочей документации и выполнение строительно-монтажных работ (демонтаж старого трансформатора, монтаж нового... | | Проверки целевого использования бюджетных средств Муниципальным образованием Мамское городского поселения |
| Документация по открытому запросу предложений на право заключения Договора на выполнение строительно-монтажных работ с поставкой... | | Ивкэ информационно вычислительный комплекс электроустановки (успд, концентратор и т п.) |