2.4. Проверка операций, не подлежащих налогообложению в соответствии со ст.149 НК РФ
Цель: подтвердить правомерность невключения данных операций в налогооблагаемую базу.
При проверке данного вопроса основным источником информации является приложение В к налоговой декларации, в котором отражаются операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения).
При этом следует обратить внимание на раздельный учет операций, подлежащих налогообложению и не подлежащих налогообложению. Обязанность налогоплательщика вести раздельный учет таких операций закреплена в п.4 ст.149 НК РФ. Наличие раздельного учета позволит выделить в бухгалтерском учете операции, не подлежащие налогообложению, и подтвердить правомерность включения их в приложение В «Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)…» к налоговой декларации. Источником информации могут служить вторые экземпляры счетов-фактур, книга продаж, договоры с покупателями и заказчиками, приложения к договорам (спецификации на отгружаемую продукцию).
Следует проверить наличие у налогоплательщиков, совершающих эти операции, наличие соответствующих лицензий на осуществление деятельности, лицензируемой в соответствии с законодательством РФ (п.6 ст.149 НК РФ), а также соответствие проводимых операций перечню операций, освобождаемых от НДС.
С 11.02.02 г. в области лицензирования действует закон №128-ФЗ от 08.08.01г. (до 11.02.02 г. действовал закон №158-ФЗ от 25.09.98 г.).
На данном этапе проверки следует обратить внимание на то, что не включаются в налоговую базу также суммы авансовых платежей в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), которые не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения).
Результаты проверки отражаются в рабочем документе по форме РД-4.
Форма РД-4
Проверка операций, не подлежащих налогообложению
Выборка:_ __________________________
№
|
Налоговый (Отчетный)
период
|
Наименование
операции
|
Первичные документы
|
Сумма
по бух. учету
|
Сумма в
Приложении В
к декларации
|
Сумма
в книге
продаж
|
Расхождения
|
Примечания
|
Дата
|
№
|
Наим-ние
|
Сумма
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Выявленные нарушения переносятся из рабочих документов в отчетный документ, составляемый по форме ОД-4.
Форма ОД-4
Результаты проверки правильности отражения в декларации операций, не подлежащих налогообложению
Налоговый (Отчетный)
период
|
Ссылка
На РД
|
Нарушение
|
Нормативный
документ
|
Хозяйственная операция
|
Влияние
на налоговые обязательства
|
Рекомендации
|
Первичный документ
|
Содержание операции
|
Дата
|
№
|
Наим-ние
|
Сумма
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
