*) Формы рабочих документов носят рекомендательный характер
1.3. ПРОГРАММА ПРОВЕРКИ ПРАВИЛЬНОСТИ ФОРМИРОВАНИЯ НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ.
Перечень вопросов, подлежащих
проверке
|
Источники
информации
|
Рабочие
документы *)
|
Рекомендации по проверке данного вопроса
|
1
|
2
|
3
|
4
|
1. Проверка сопоставимости данных бухгалтерского и налогового учета
|
Главная книга,
Налоговая декларация, Книга покупок, журнал учета полученных счетов-фактур
|
РД –1.1в,
РД – 1.2в,
РД – 1.3в,
РД – 1.4в,
ОД – 1.в
|
стр.64
|
2. Проверка правильности и своевременности регистрации счетов-фактур и заполнения налоговых регистров
|
Журнал учета полученных счетов-фактур, Книга покупок,
счета-фактуры
|
РД 2.1в,
ОД – 2.1в
|
стр.68
|
3. Проверка правильности учета и формирования сумм НДС, заявленных к вычету:
|
Данные бухгалтерского учета.
Налоговая декларация. Книга покупок, журнал учета полученных счетов-фактур. Документы на оприходование и на оплату
|
|
стр.73
|
- по приобретенным материалам, товарам
|
Регистры синтетического и аналитического учета по счетам 10, 41, 60, 76, 68, 19. Записи: (Дт 10,41 Кт 60,76 и Дт 68 Кт 19)
|
РД – 3.1в
|
|
- работам, услугам
|
(Дт 20,26 Кт 60,76 и Дт 68 Кт19)
|
РД – 3.4в
|
|
- по приобретенным нематериальным активам
|
(Дт 04 Кт 08 и Дт 68 Кт 19)
|
РД – 3.3в
|
|
- по приобретенным основным средствам,
из них: по приобретенным основным средствам, стоимость которых учитывается в затратах по капитальному строительству объектов
|
(Дт 01 Кт 08 и Дт 68 Кт 19)
Налоговый регистр, в котором содержится информация о дате начисления амортизации
|
РД – 3.2в
ОД – 3.в
|
|
4. Проверка правильности формирования сумм НДС, предъявленных к вычету по строительно-монтажным работам:
|
Декларация. Книга покупок, журнал учета полученных счетов-фактур. Документы на оприходование и на оплату. Договоры
|
РД - 4.1в,
РД – 4.2в,
ОД –4в
|
стр.77
|
- по приобретенным товарам (работам, услугам) для выполнения строительно-монтажных работ (капитальные вложения)
|
Налоговый регистр, в котором содержится информация о дате начисления амортизации*
|
|
|
- по приобретенным товарам, переданным на давальческих условиях подрядным организациям для выполнения строительно-монтажных работ
|
Регистры синтетического и аналитического учета по счетам: 01, 08, 60, 68, 19, 51
|
|
|
- по приобретенным объектам незавершенного капитального строительства
|
|
|
|
- суммы налога, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями (заказчиками-застройщиками) при проведении ими капитального строительства
|
|
|
|
- суммы налога, исчисленные при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления
|
|
|
|
5. Проверка сумм налога, уплаченных налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию РФ
|
Декларация. ГТД. Книга покупок.
Платежные документы. Регистры синтетического и аналитического учета по счетам:76, 68, 51
|
РД – 5.1в
ОД – 5в
|
стр.83
|
6. Проверка сумм налога, начисленных с авансов и предоплаты, засчитываемых в налоговом периоде при реализации (при возврате авансов)
|
Декларация. Книга продаж. Книга покупок. Регистры синтетического и аналитического учета по счетам 68, 62.
Запись: Дт 68 Кт 62
|
РД – 6.1в
ОД – 6в
|
стр.84
|
7. Проверка сумм налога, уплаченных налогоплательщиком в качестве налогового агента, и подлежащих вычету
|
Декларация. Книга покупок. Договоры. Док-ты, подтверждающие приобретение товаров (работ, услуг). Регистры синтетического и аналитического учета по счетам 68, 60. Запись: Дт 68 Кт 19
|
РД – 7.1в
ОД –7в
|
стр.84
|
8. Проверка учета сумм налога, уплаченных налогоплательщиком в бюджет при реализации в случае возврата этих товаров (отказа от выполнения работ, услуг)
|
Декларация. Книга продаж.
Данные бухгалтерского учета
Запись: Дт 68 Кт 90/3
Документы, обосновывающие возврат (отказ)
|
РД – 8.1в
ОД - 8в
|
стр.89
|
9. Проверка учета сумм налога, включенных ранее в налоговые вычеты и подлежащих восстановлению
|
Декларация. Книга покупок.
Данные бухгалтерского учета
|
РД - 9.1в
ОД – 9в
|
стр.91
|
10. Проверка учета сумм налога, предъявленных налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), при осуществлении им деятельности облагаемой и не облагаемой налогом
|
Данные бухгалтерского учета Журнал учета полученных счетов-фактур. Книга покупок
Расчет бухгалтерии
|
РД – 10.1в,
РД – 10.2 в,
РД – 10.3в,
РД – 10.4в,
РД – 10.5в,
ОД – 10в
|
стр.93
|
11. Проверка оплаты счетов поставщиков и подрядчиков
|
Главная книга
Данные аналитического учета по Кт счетов 60,76 и
Дт счетов 07,08,10,41
Счета поставщиков. Платежные документы. Акты взаимозачетов. Книга учета векселей
|
РД – 11.1в,
РД – 11.2 в,
РД – 11.3в,
РД – 11.4в,
ОД – 11в
|
стр.98
|
|
