2.7. Проверка порядка формирования налоговой базы по передаче товаров (выполнению работ, оказанию услуг) для собственного потребления
Передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль является объектом налогообложения по НДС (п.п.2 п.1 ст.146 НК РФ).
№
п/п
|
Проверяемые
вопросы
|
Требования нормативных документов
|
1.
|
Порядок определения налоговой базы.
Налоговая база отражается по строке 2 (код строки 220-230) налоговой декларации
|
Налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг):
исчисленная исходя из цен реализации идентичных (а при отсутствии – однородных) товаров (аналогичных работ, услуг), действовавших в предыдущем налоговом периоде;
при их отсутствии – исходя из рыночных цен с учетом акцизов и без включения НДС и налога с продаж (п.1 ст.159 НК РФ).
В частности, объектами налогообложения является передача товаров и выполнение (оказание) организациями работ (услуг), не связанных с производством продукции:
- содержание объектов здравоохранения, домов престарелых и инвалидов, детских дошкольных учреждений, оздоровительных лагерей, объектов культуры и спорта, учреждений народного образования, а также объектов жилищного фонда (включая проведение всех видов ремонта);
- работы по благоустройству городов и поселков, по оказанию помощи сельскохозяйственным предприятиям и передача приобретенных для них товаров (работ, услуг);
- выполнение работ по строительству, оборудованию и содержанию (включая расходы на все виды ремонтов) культурно - бытовых и других объектов, находящихся на балансе предприятий, а также работ, выполняемых в порядке оказания помощи и участия в деятельности других предприятий и организаций;
- содержание высших, средних учебных заведений, профессионально - технических училищ, состоящих на балансе организаций (п.3.1 Методических рекомендаций по применению главы 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ»).
|
2.
|
Момент определения налоговой базы
|
Датой передачи для собственных нужд товаров (работ, услуг) является день совершения указанной передачи товаров, работ, услуг (п.11 ст.167 НК РФ)
|
Аудитору следует проанализировать обороты по счетам «29», «84», а также «91» (в части не учитываемой для целей налогообложения прибыли) с целью определения объекта налогообложения.
В ходе проверки составляется рабочий документ по форме РД-7.
Форма РД-7
Проверка операций по передаче товаров (выполнению работ, оказанию услуг) для собственного потребления
Выборка:_______________________________
Налоговый
(отчетный)
период
|
Операции,
являющиеся объектом налогообло-
жения
| Момент включения
в налоговую базу
|
Сумма
|
Первичный документ
|
Примечание
|
по данным
организации
|
по данным проверки
|
по данным
организации
|
по данным проверки
|
Расхождения
|
Дата
|
№
|
Наим-ние
|
Сумма
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Выявленные нарушения отражаются в отчетном документе ОД-7.
Форма ОД-7
Результаты проверки порядка формирования налоговой базы по передаче товаров (выполнению работ, оказанию услуг) для собственного потребления
Налоговый (отчетный)
период
|
Ссылка
На РД
|
Нарушение
|
Нормативный
документ
|
Хозяйственная операция
|
Влияние
на налоговые обязательства
|
Рекомендации
|
Первичный документ
|
Содержание операции
|
Дата
|
№
|
Наим-ние
|
Сумма
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |
