Отчет по результатам контрольного мероприятия
Скачать 353.29 Kb.
|
Установлено нарушение п.2 ст.9 Федерального закона №402-ФЗ от 06.12.2011г. «О бухгалтерском учете", кассовые расходы не подтверждены расчетами (смета, калькуляция, спецификация и т.д.), отсутствует полное описание работ, стоимость единицы работ (расценки), количество, объемы выполненных работ, место работы, т.е. отсутствуют подтверждающие документы. Вышеперечисленные расходы на основании статьи 34 БК РФ являются неэффективным расходованием бюджетных средств сельского поселения.
При проверке правильности и обоснованности расчетов с подотчетными лицами установлено: Учет расчетов с подотчетными лицами ввелся на сч. 020800000 «Расчеты с подотчетными лицами» с последующим отражением в мемориальном ордере № 8 расчетов с подотчетными лицами. Распоряжением главы поселения установлен круг материально-ответственных лиц, имеющих право на получение денежных средств и товарно-материальных ценностей под отчет. В ревизуемом периоде выдача денежных средств и товарно-материальных ценностей под отчет работникам, не входящим в круг материально-ответственных лиц, утвержденный вышеуказанным распоряжением не производилась. Договора о полной материальной ответственности заключены со всеми подотчетными лицами. В нарушение п.213,216 Приказа Минфина РФ от 01.12.2010 №157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета и Инструкции по его применению» расчеты с подотчетными лицами осуществляются по факту произведенных ими за счет собственных средств расходов, после представления авансового отчета. В нарушение Приказа по бухгалтерскому учету № 157н в авансовых отчетах отдельные операции по счетам оформляются неверно, а именно в корреспонденции счетов (авансовый отчет № 7 от 22.12.2014г. в строке «бухгалтерская запись» при расходе денежных средств на оплату сотовой связи дается проводка Дт 221 Кт.208.21 , а нужно Дт. 401.20 (расходы текущего финансового года) Кт 208.25, ав.отчет № 2 от 01.04.2014г. на заправку картриджа (Дт 200 Кт 208.25 (Расчеты с подотчетными лицами по приобретению нематериальных активов), а нужно (Дт.401.20 Кт.208.25) аналогично авансовые отчеты от 09.08.2014г № 3; от03.08.2014г. № 1; от 08.08.2014г. № 2; от 24.07.2014г. № 4; от 20.10.2014г № 5) Данные нарушения влекут к искажению отчетных данных. В нарушении ч.2, ч. 3, ст.9 Федерального закона № 402 – ФЗ от 06.12.2011г «О бухгалтерском учете» нарушены требования к заполнению авансовых отчетов. Указаниями по заполнению авансового отчета предусмотрено, что на оборотной стороне формы подотчетное лицо записывает перечень документов, подтверждающих произведенные расходы (командировочное удостоверение, квитанции, транспортные документы, чеки контрольно-кассовой техники (ККТ), товарные чеки и другие оправдательные документы) и суммы затрат по ним (графы 1-6). Документы, приложенные к авансовому отчету, нумеруются подотчетным лицом в порядке их записи в отчете. В ходе проверки было установлено, что в большинстве авансовых отчетов, на оборотной стороне отчета перечень документов, подтверждающих, произведенные расходы подробно не расписывается. Документы, которые прикладываются к авансовому отчету, подотчетным лицом в порядке их записи в отчете не нумеруются и при наличии нескольких документов записываются одной строкой, общей суммой. Имеют место следующие нарушения: в товарных чеках приложенных к авансовым отчетам нет даты чека и подписи продавца, нет расшифровки наименования товара . В нарушение Инструкции утвержденной приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н, учреждением не ведется учет материальных ценностей: приобретаемых в целях награждения (дарения), в том числе, ценными подарками и сувенирами на забалансовом счете 07 «Переходящие награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры». Для списания с баланса материальных запасов на основании документов, подтверждающих их количественный расход, согласно Инструкции №148н должен использоваться Акт ф.504230. Однако, списание приобретенной подарочной и сувенирной продукции, не предназначенной для дальнейшей перепродажи и продуктов питания по статье 290 "Прочие расходы" КОСГУ, для проведения различных мероприятий, производится по актам не установленной формы. Акты с указанием списка лиц, получивших подарки, в проверяемом периоде отсутствуют. В нарушение ст.9 Федерального закона №402-ФЗ от 02.12.2011г. «О бухгалтерском учете» в представленных авансовых отчетах указываются суммы остатка/перерасхода от предыдущего аванса, не соответствующие реальным или совсем не заполняются. Выявленные факты являются грубым нарушением правил ведения бухгалтерского учета, представляет собой искажение годовой бухгалтерской отчетности (ст. 15.11 Кодекса РФ об административных правонарушениях). 7. Проверка соблюдения законодательства о закупках товаров (работ, услуг) для муниципальных нужд, правильности заключения муниципальных контрактов. Расчеты с контрагентами. В рамках комплексной ревизии проверено размещение муниципальных заказов на закупку товаров (работ, услуг) за 2014г., 2015г. В 2014, 2015 г.г. для нужд за счет средств местного бюджета проводились закупки товаров, работ и услуг по гражданско-правовым договорам. Полностью отсутствует материальный учет движения деловой и дровяной древесины, представлены только Договора на заготовку древесины и Акты выполненных работ. Заключены договора подряда № 74 от 19.09.2014г. с ООО «Шанс» на восстановление щебеночного основания дорожного полотна, пострадавшего в результате ЧС, возникшей в результате паводка от сильных дождей, произошедших в мае-июне 2014г. на территории Республики Алтай. Заключен муниципальный контракт № 42, 43 от 20.08.2014г. с ООО «Горно-АлтайРегионпроект» на разработку проектной документации на строительство автомобильного и пешеходного моста через реку с.Тондошка, разрушенного в результате ЧС, возникшей в результате паводка от сильных дождей, произошедших в мае-июне 2014г. на территории Республики Алтай. Заключены договора подряда № 55 от 03.09.2014г. с ООО «Монолит» по выполнению строительных работ по строительству пешеходного моста через реку с.Тондошка, разрушенного в результате ЧС, возникшей в результате паводка от сильных дождей, произошедших в мае-июне 2014г. на территории Республики Алтай. Заключены договора подряда № 56 от 03.09.2014г. с ООО «Монолит» по выполнению строительных работ по строительству автомобильного моста через реку с.Тондошка, разрушенного в результате ЧС, возникшей в результате паводка от сильных дождей, произошедших в мае-июне 2014г. на территории Республики Алтай. В проверяемом периоде в с. Верх-Бийск проведены работы по ремонту дорожного полотна. В нарушении статьи 9 Федерального закона от 06 декабря 2011г. № 402-ФЗ Администрацией сельского поселения при проведении работ по восстановлению дорожного полотна и щебеночного основания не составлена дефектная ведомость, которая используется как документ регистрирующий и обосновывающий расходы при проведении ремонтов. Дефектная ведомость – это акт визуального осмотра объекта, подлежащего ремонту, составляется и подписывается комиссией с участием исполнителя ремонтных работ. Дефектная ведомость является обоснованием расходов организации на ремонт и восстановление – описание дефектов, которые необходимо устранить с указанием мест и определения объемов работ. Содержит объемы, перечень дефектов, выводы и рекомендации по устранению. Является основным документом для обоснования сметы расходов. Используется как документ первичного учета в бухгалтерской отчетности. На основании пункта 8, пункта 12 в приложении 1 к договорам объем работ определяется согласно сметной документации, строительных норм и правил. Проверкой установлено, что нарушении Федерального закона от 06 декабря 2011г. № 402-ФЗотсутствует сметная документация на восстановление дорожного полотна и щебеночного основания, отсутствуют акты выполненных работ по форме № КС-2, отсутствуют справки о стоимости выполненных работ по форме КС-3, в счетах фактурах отсутствуют единица измерения, количество (объем выполненных работ) и цена за единицу. Заключены договора аренды транспорта МТЗ-82 с телегой от 13.01.2014г. № б\н для отсыпки улиц с.Верх-Бийск, Тондошка, Санькино. Заключены договора аренды транспорта ДТ-75 от 13.01.2014г. № б\н для грейдирование и очистки улиц от снега с.Верх-Бийск, Тондошка, Санькин Аил. На основании пункта 3.2. договора аренды оплата производится после акта приемки выполненных работ. В представленных документах акты приемки выполненных работ отсутствуют. (приложение № 10) Главным бухгалтером представлена объяснительная, что документы не оформлены должным образом в связи с некомпетентностью главного бухгалтера. На основании вышеизложенного установлено неполное отражение хозяйственных операций в первичных документах, нарушен Федеральный закон РФ от 06 декабря 2011г. № 402-ФЗ. Соответствие показателей «Накопительной ведомости по расчётам с дебиторами и кредиторами» по состоянию на 1 января 2015 года, с показателями главной книги проверить не представляется возможным в связи с отсутствием главной бухгалтерской книги. 8. Учёт и списание материальных запасов На балансе Сельской администрации Тондошенского сельского поселения находится автотранспортное средство. В путевых листах на автомашину пробег ответственным лицом не подтвержден, движение горючего не учитывается. В путевых листах также нет учета полученного и израсходованного бензина. Отсутствие учета материально- ответственными лицами материальных запасов не дает возможности сверки с данными бухгалтерского учета. В нарушении Письма Минфина РФ от 20.02.2006 N 03-03-04/1/129 установлено неправильное оформление путевых листов, где неверно указывается путь следования автомобиля, так записи, как «Турочак», «Верх-Бийск», «по селу» не могут подтвердить производственный характер расходов учреждения. Отсутствие данных о конкретном пути следования не подтверждает производственный характер расходов, в письме отмечено, что отсутствие в путевом листе информации о конкретных местах следования не позволяет судить о факте использования автомобиля в служебных целях. Этот реквизит является обязательным и отражает содержание хозяйственной операции, путевой лист, в котором нет информации о пунктах отправления и назначения, не подтверждает понесенных расходов. В нарушение п. 17 «Порядок заполнения путевых листов» № 152 отсутствует журнал учета движения путевых листов. В нарушение ст.9 «Закона о бухгалтерском учете» №402-ФЗ от 16.12.2011г. учет ГСМ в разрезе по видам не ведется и принятие к учету ГСМ не соответствует фактическим расходам. При проверке списания материальных запасов за 2014г. ревизией было установлено следующее: По состоянию на 01.01.2015г. на балансе Администрации Тондошенского сельского поселения на сч. 105.00.0 числятся материальные запасы. Приобретение строительных материалов, необходимых на текущие ремонты, выполняемые хозяйственным способом, также производится при отсутствии дефектной ведомости и ведомости потребности в строительных материалах. К актам не приложены ведомости на выдачу материальных запасов подотчетным лицам. За весь проверяемый период бухгалтерией материальные запасы списывались с подотчётов материально-ответственных лиц без ведомостей выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (форма 0504210) и по «Актам о списании материальных запасов» (форма 0504230). Распоряжения по назначению постоянно действующей комиссии по списанию с баланса материальных запасов издано не было. На основании вышеизложенного, в связи с отсутствием первичных документов установлено неправомерное списание материальных запасов. По данным бухгалтерского учета имеется задолженность сельского поселения на 01.01.2016г. перед заготовителями леса. Но в связи с тем, что в организации не ведутся материальные накопительные и оборотные ведомости, поступление и выбытие заготовленной древесины по материально-ответственным лицам, по виду деловая, дровяная на соответствующих счетах бухгалтерского учета, проверить задолженность сельского поселения перед заготовителями леса не представляется возможным. Наличие материальных запасов на конец 2015 года по данным бухгалтерского учета не соответствует остаткам в годовой форме 0503168 «Сведения о движении нефинансовых активов». Главным бухгалтером 02.09.2016г. представлена объяснительная об отсутствии остатков деловой и дровяной древесины на 02.09.2016г. Представлена письменно информация на выбытие древесины, но первичные бухгалтерские документы, подтверждающие движение материалов отсутствуют. В учреждении отсутствуют Утвержденные нормативы потребления твердого топлива и расчеты на отопление дровами помещений, обслуживаемых Администрацией сельского поселения. Отсутствует основание списания дров на отопление здания Тондошенской школы, так как в проверяемый период финансирование обслуживания школы осуществлял районный отдел образования, котел работает на угле. Фактический расход дров в учреждении не подтвержден первичными учетными бухгалтерскими документами (например, актом расхода). Проведение инвентаризации материальных запасов по состоянию на 01.01.2015г. не представляется возможным из-за отсутствия достоверных данных об остатках материальных ценностей по бухгалтерскому учету на указанную дату. |
Похожие:
 | Наименование (тема) контрольного мероприятия: «Проверка исполнения предписания №2 от 21. 04. 2016 года Контрольно-счетного комитета... | | Наименование (тема) контрольного мероприятия: Выборочная проверка правильности начисления заработной платы и правильности ведения... |
| Наименование (тема) контрольного мероприятия: Выборочная проверка правильности начисления заработной платы и правильности ведения... |  | Мо го "Смирныховский" при проведении контрольного мероприятия по вопросу: Проверка финансово-хозяйственной деятельности муниципального... |
| Слюдянский район от 24. 09. 2014 г. №567-р «О приостановлении контрольного мероприятия», распоряжение администрации муниципального... | | Основание для проведения контрольного мероприятия: пункт 5 плана работы, приказ Контрольно-счётной комиссии Крестецкого муниципального... |
| Основание для проведения контрольного мероприятия: план работы Контрольно-счетной палаты Уинского муниципального района Пермского... | | «Проверка финансово-хозяйственной деятельности Муниципального казенного учреждения муниципального образования городской округ «Смирныховский»... |
| Тюмень 16 февраля 2011 г | | Тюмень 03 февраля 2011 г |