ПРИЛОЖЕНИЯ
Приложение 1
Виды FDAP-доходов:
процентный доход, включая:
процентный доход по долговым ценным бумагам, выпущенным юридическими лицами, зарегистрированными в США и/или государственными органами США (американские долговые ценные бумаги);
дисконт, устанавливаемый при эмиссии американских долговых ценных бумаг;
процентный доход по долговым обязательствам юридических лиц, партнерств или трастов, зарегистрированных в США (включая проценты по кредитам/займам, депозитам);
процентный доход, выплачиваемый иностранными филиалами американских компаний;
дивиденды, полученные по акциям:
выпущенным юридическими лицами, зарегистрированными в США;
иностранных компаний (неамериканских), если более 25% дохода, полученного такой компанией в течение 3 лет, было непосредственно связано с осуществлением коммерческой или торговой деятельности в США (правила американских контролируемых компаний, о применении данных правил должен информировать эмитент);
выплаты по договорам страхования жизни (страхования на случай смерти), производимые американскими страховыми компаниями;
доход (проценты, иные выплаты) от участия в американских фондах недвижимости;
плата по гарантиям/поручительствам, выплачиваемым американскими компаниями;
доходы по сделке РЕПО, которые выплачиваются американским юридическим лицом (разница между первой и второй частями РЕПО);
некоторые виды доходов по производным финансовым инструментам, доходы по ПФИ, базовым активом которых выступают индексы (S&P 500, NASDAQ и т.д.), не подлежат обложению, если в состав индекса входит более 25 эмитентов и доля каждого эмитента менее 10%;
вознаграждение за пользование товарными знаками, торговыми марками, лицензиями, ноу-хау и т.д., получаемые от американских активов (патенты, авторское право, бренды, франшизы правообладателем которых являются американские лица и др.);
вознаграждение за услуги, оказанные на территории США, включая заработную плату, премии и т.д. (за исключением доходов, которые связаны с ведением бизнеса на территории США);
арендная плата от сдачи в аренду недвижимости, расположенной в США;
выплаты, производимые трастами, зарегистрированными в США и регулируемыми законодательством США.
Данный перечень не является исчерпывающим и может меняться в зависимости от законодательства США в целях FATCA.
К FDAP-доходам не относится выручка, полученная от продажи имущества (включая дисконт и опционные премии), сумма процентов, начисленных на дату продажи или обмена процентных долговых обязательств, если продажа совершена в период между датами выплаты таких процентов.
Доход признается полученным от источников в США при соблюдении одного из требований:
1. Лицо, выплачивающее доход, является резидентом США, в т.ч.:
гражданином США или лицом с постоянным местом пребывания в США;
юридическими лицом, партнерством или трастом, созданным по закону США.
2. Лицо, выплачивающее доход, не является резидентом США, но:
актив, в связи с которым выплачивается доход, находится на территории США или эмитирован резидентом США на американской бирже;
услуги фактически оказаны на территории США.
Примеры применения правил определения источника дохода в США:
Вид дохода
| Правила определения источника
| Вознаграждение за пользование патентами, торговыми марками и т.д.
| Страна, где используется патент, торговая марка и т.д. - США
| Гарантии/поручительства выданные
| Страна регистрации должника - США
| Дивиденды
| Страна регистрации компании-эмитента - США
| Долговые обязательства (включая кредиты, займы, долговые инструменты)
| Страна регистрации должника/заемщика - США
| Доходы от аренды недвижимости (рента)
| Страна нахождения недвижимости - США
| Оказание услуг
| Место фактического оказания услуги - США
| Плата за пользование природными ресурсами
| Страна нахождения источника природных ресурсов - США
| Ценные бумаги (акции, облигации, паи, доли, иные виды ценных бумаг)
| Страна регистрации компании-эмитента ценной бумаги - США
| |