Калужский газовый и энергетический акционерный банк «Газэнергобанк»
(открытое акционерное общество)
УТВЕРЖДЕНО
Приказом
№ 165А от 01.12.2015 г.
ПОЛОЖЕНИЕ
об осуществлении мероприятий с целью соответствия требованиям
Закона США «О налогообложении иностранных счетов» (FATCA)
в ОАО «Газэнергобанк»
г. Калуга, 2015 год
ОГЛАВЛЕНИЕ
1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ 4
2. ТЕРМИНЫ И СОКРАЩЕНИЯ 4
3. КРИТЕРИИ ОТНЕСЕНИЯ КЛИЕНТОВ К КАТЕГОРИИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ США 6
3.1. Критерии для физических лиц и индивидуальных предпринимателей 6
3.2. Критерии для юридических лиц 6
3.3. Способы получения от клиентов необходимой информации 6
4. ЗАДЕЙСТВОВАННЫЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ И ИХ ФУНКЦИИ 7
5. ПОРЯДОК ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ FATCA-ОТЧЕТНОСТИ 7
6. ОСОБЕННОСТИ FATCA-НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 8
7. ДЕЙСТВИЯ БАНКА ПО ОБЕСПЕЧЕНИЮ ТРЕБОВАНИЙ FATCA 8
ПРИЛОЖЕНИЯ 10
Приложение 1 10
Приложение 2 11
1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Настоящее положение (далее – Положение) разработано в соответствии с законом Соединенных Штатов Америки «О налогообложении иностранных счетов (Foreign Account Tax Compliance Аct, FATCA)» и действующим законодательством Российской Федерации, регулирующим исполнение требований данного закона.
Положение разработано в целях поддержания эффективности и оперативности расчетов по международным операциям ОАО «Газэнергобанк» (далее – Банк) и его клиентов в условиях соблюдения требований законодательства РФ и международного законодательства, а также с целью минимизации возможных негативных финансовых и репутационных последствий для Банка от реализации требований FATCA.
В случае принятия новых или изменения действующих законодательных и нормативно-правовых актов, а также принятия новых или изменения действующих вышестоящих по уровню внутренних нормативных документов Банка, настоящий документ до внесения соответствующих изменений и дополнений действует в части, им не противоречащей.
Действие настоящего Положения распространяются на всех работников Банка.
2. ТЕРМИНЫ И СОКРАЩЕНИЯ
Для целей настоящего Положения используются следующие термины и сокращения:
Договор банковского счета – договор банковского счета (вклада), включая договор текущего, расчетного счета, договор обезличенного металлического счета, счета пластиковой карты, депозитарный договор, договор брокерского обслуживания, доверительного управления имуществом или иной договор, предусматривающий размещение клиентом в Банке денежных средств или иных активов и оказание ему Банком финансовых услуг.
Клиенты – физические лица, индивидуальные предприниматели (в т.ч. лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой) и юридические лица (включая кредитные организации), заключившие (намеревающиеся заключить) с Банком договор банковского счета или являющиеся стороной по договору (контрагенты) с Банком (за исключением хозяйственных договоров).
Существующие клиенты – физические лица и индивидуальные предприниматели, с которыми договорные взаимоотношения были установлены до 01.07.2014 г., и юридические лица, с которыми договорные взаимоотношения установлены до 01.01.2015 г.
Представитель клиента – физическое лицо (включая законных представителей и представителей по доверенности), которое уполномочено действовать от имени клиента в отношениях с Банком по вопросам заключения и исполнения договора банковского счета.
Операционные подразделения – внутренние структурные подразделения и операционные (дополнительные, кредитно-кассовые) офисы Банка, организующие и осуществляющие непосредственное взаимодействие с клиентами в целях развития с ними деловых отношений.
Ответственный сотрудник по FATCA (FATCA Responsible Officer) – уполномоченный сотрудник Банка, назначенный приказом по Банку и наделенный соответствующими полномочиями по регистрации Банка на портале IRS, периодической сертификации соблюдения Банком требований FATCA, а также полномочиями по осуществлению иных функций, предусмотренных FATCA.
IRS (Internal Revenue Service) – Служба внутренних доходов США и налоговые агенты, уполномоченные IRS на удержание иностранных налогов и сборов.
Уполномоченные органы РФ – Центральный банк Российской Федерации, федеральный орган исполнительной власти РФ, уполномоченный на осуществление функций по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, федеральный орган исполнительной власти РФ, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и иные органы, закрепленные законодательством РФ в рамках FATCA.
Финансовый институт (Financial Institution, FI) – юридическое лицо, которое осуществляет деятельность, признаваемую финансовой в целях FATCA: Банковская организация (Depository Institution); Депозитарная организация (Custodial Institution); Инвестиционная компания (Investment Entity); Страховая организация (Specified Insurance Company); Холдинговая компания (Holding Company); Казначейский центр (Treasury Center).
Иностранный финансовый институт (Foreign Financial Institution, FFI) – неамериканский финансовый институт.
Участвующий финансовый институт (Participating Foreign Fianacial Institution, PFFI) – иностранный финансовый институт, зарегистрированный в IRS и принявший на себя обязательство выполнять условия договора о сотрудничестве между FFI и IRS.
Финансовый институт, признанный соблюдающим требования FATCA (Deemed Compliant FFI, DCFFI) – иностранный финансовый институт, отвечающий определенным требованиям и представляющий собой местный финансовый институт; не предоставляющий отчетность член расширенной аффилированной группы; фонд, ограниченный выполнением определенных целей; квалифицированный эмитент кредитных карт; спонсируемую инвестиционную компанию; иностранный финансовый институт, признанный соблюдающим требования FATCA согласно Модели 1 межправительственного соглашения.
Неучаствующий финансовый институт (Nonparticipating Foreign Financial Institution, NPFFI) — иностранный финансовый институт, который не является участником FATCA, не является соблюдающим требования FATCA или выгодоприобретателем, освобожденным от налогообложения, а также финансовый институт, который не предоставил вовремя Банку информацию, необходимую для проведения FATCA–идентификации. Неучаствующий финансовый институт не имеет GIIN.
Ограниченно участвующий финансовый институт (Limited FFI, LFFI) – иностранный финансовый институт, зарегистрированный в IRS для целей FATCA с ограниченным статусом и обязанностями. Ограниченно участвующий финансовый институт не имеет GIIN.
GIIN (Global Intermediary Identification Number) – глобальный идентификационный номер посредника – идентификационный номер, который присваивается FFI. ОАО «Газэнергобанк» зарегистрирован на портале IRS 30 апреля 2014 г. в качестве участвующего иностранного финансового института. Банку присвоен глобальный идентификационный номер GIIN: 7246LP.00006.ME.643.
Нефинансовая иностранная организация (Nonfinancial Foreign Entity, NFFE) – неамериканское юридическое лицо, не осуществляющее деятельность финансового института.
Пассивная нефинансовая иностранная организация (Passive NFFE, PNFFE) – нефинансовая иностранная организация, не относящаяся к категории исключенной для целей FATCA, и одновременно отвечающая следующим критериям:
1) более 50% валового дохода компании за предшествующий налоговый год составляет пассивный доход:
дивиденды, проценты, рента, роялти, аннуитеты;
прибыль от продажи или обмена имущества, приносящего один из видов указанного дохода;
прибыль от сделок с биржевыми товарами (включая фьючерсы, форварды и аналогичные сделки) за исключением сделок, которые являются хеджирующими, при условии, что такие сделки являются основной деятельностью компании;
прибыль от операций с иностранной валютой;
контракты, стоимость которых привязана к базовому активу (номиналу), например, деривативы (валютный СВОП, процентный СВОП, опционы и др.);
суммы полученные страховой компанией за счет средств резервов на осуществление страховой деятельности и аннуитетов, выкупная сумма по договору страхования или сумма займа, обеспеченная договором страхования, доходы полученные от пула страховых договоров, при условии, что полученные суммы зависят от доходности пула.
2) более 50% средневзвешенной доли активов, которыми компания владеет, составляют активы, которые приносят пассивный доход или были приобретены компанией для получения пассивного дохода.
Расширенная аффилированная группа (Expanded Affiliate Group, EAG) – группа компаний, которые по одной или более цепочкам владения принадлежат общей головной организации, при условии владения долями или голосующими акциями друг друга более чем на 50%.
Лицо, исключенное для целей FATCA (Not a Specified U.S. Person) – физические и юридические лица, не подходящие под условия налогоплательщика США в рамках FATCA, в т.ч. любые американские:
корпорации (в т.ч. аффилированная группа компаний), акции которых регулярно котируются на одной (или более) организованной бирже ценных бумаг;
пенсионные фонды, организации, освобожденные от налогообложения согласно Налоговому кодексу США;
государственные учреждения или агентства США и их дочерние организации;
административно-территориальные образования США, их любое агентство или образование, которое ими создано или полностью принадлежит;
банки (банковские и трастовые организации, существенную часть бизнеса которых составляет прием депозитов, выдача кредитов и которые имеют соответствующую лицензию);
инвестиционные фонды недвижимости, регулируемые инвестиционные компании или любые компании, зарегистрированные в Комиссии по ценным бумагам и биржам;
трасты, созданные для благотворительных целей, выплаты компенсаций работникам и т.п.
дилеры, совершающие операции с ценными бумагами, товарами биржевой торговли или деривативами (включая фьючерсы, форварды, X-опционы), которые зарегистрированы в качестве дилера в соответствии с требованиями законодательства США;
брокеры, имеющие соответствующую лицензию.
Квалифицированный посредник (Qualified Intermediary, QI) – статус иностранного финансового института, согласно которому он принимает на себя обязательства налогового агента США, заключив соответственное соглашение с IRS.
Неквалифицированный посредник (Nonqualified Intermediary, NQI) – юридическое лицо – посредник, которое не является резидентом США и не является квалифицированным посредником (то есть не заключило с IRS договор Квалифицированного посредника).
«Отказник», Недобросовестный владелец счета (Recalcitrant) – клиент (за исключением финансового института), который не предоставил Банку информацию, необходимую для проведения FATCA-идентификации, а также не дал согласие на передачу сведений о себе в IRS (при наличии у Банка обоснованных предположений по отнесению клиента к категории налогоплательщиков США). Виды «отказников»:
Физические или юридические лица, которые не предоставили Банку информацию и документы (анкеты) для целей идентификации по FATCA.
Физические или юридические лица, которые не предоставили Банку корректное Ф.И.О. (название), ИНН или действительную налоговую форму IRS (анкету Банка) с указанными данными, если Банк получил сведения от IRS о том, что эти данные указаны в отчетности некорректно.
Физические или юридические лица, которые не предоставили Банку разрешение на предоставление данных о себе в IRS.
Юридическое лицо, которое предоставило Банку информацию о том, что оно является пассивной нефинансовой иностранной организацией, но не предоставило информацию о контролирующих лицах.
Налогоплательщик США (Specified U.S. Person) – физическое или юридическое лицо, на которое распространяется законодательство о FATCA (подробнее в Разделе 3 Положения).
TIN (Taxpayer Identification Number) – идентификационный номер, используемый для целей налогообложения в США, который присваивается налогоплательщикам США. Подразделяется на: номер социального обеспечения (SSN); идентификационный номер работодателя (EIN); идентификационный номер налогоплательщика – физического лица (ITIN); идентификационный номер налогоплательщика для детей, удочерение или усыновление которых оформляется в США (ATIN).
FATCA-идентификация – проведение процедуры определения FATCA-статуса клиента.
FATCA-статус – статус, присваиваемый клиентам по результатам FATCA-идентификации для определения объема процедур и обязательств в отношении таких клиентов, накладываемых FATCA.
FATCA-отчетность – отчетность, направляемая FFI в IRS в рамках FATCA.
FATCA-сертификация – обязательные подтверждения для IRS о соответствии Банка требованиям FATCA.
FATCA-налог – налог, удерживаемый налоговым агентом в целях FATCA – 30-процентный налог у источника удерживается для целей FATCA из суммы всех платежей, облагаемых налогом любых финансовых институтов, не выполняющих требования FATCA и/или клиентов, не предоставивших необходимую документацию для целей FATCA.
FDAP-доход от источника в США (US Source Fixed or Determinable Annual or Periodic Income) – фиксированный или переменный ежегодный или периодический доход, полученный от источника в США (подробнее в Приложении 1).
Налогооблагаемая операция – сделка (платеж), в результате которой будет выплачиваться FDAP-доход от источника в США или выручка и которая совершена с неучаствующим, ограниченно участвующим финансовым институтом или «отказником».
Налоговые формы IRS – утвержденные законодательством США налоговые формы (формы W), в т.ч. формы W-9 и W-8, которые используется клиентами для заявления о своем статусе налогоплательщика США или нерезидента США (размещены на официальном сайте IRS: https://www.irs.gov/pub/irs-pdf).
Анкета – документ по форме Приложения 2, отражающий сведения о клиенте и заполняемый клиентом (представителем клиента) на предмет отнесения его к категории налогоплательщиков США.
|
