Хозяйственная деятельность
Скачать 266.41 Kb.
|
ФНС РФ разъяснен порядок учета для целей налогообложения сумм финансовой поддержки, предоставляемых субъектам малого бизнеса Федеральным законом от 07.03.2011 N 23-ФЗ установлен специальный порядок признания в доходах субсидий, получаемых организациями и предпринимателями в рамках программ финансовой поддержки малого бизнеса. Новый порядок учета применяется с 1 января 2011 года. Согласно ранее действовавшему законодательству данные средства включались в доходы в полном объеме в периоде их получения. Теперь полученные средства (в течение не более чем двух налоговых периодов) включаются в доходы пропорционально расходам, произведенным за счет этих средств. По окончании данного периода сумму неизрасходованных субсидий необходимо включить в доходы этого периода. Сообщается также, что при приобретении амортизируемого имущества за счет средств финансовой поддержки данные средства отражаются в доходах налогоплательщика по мере признания расходов по приобретению такого имущества.
Представление в электронном виде декларации по налогу на прибыль по месту нахождения обособленного подразделения В рассматриваемом Письме Минфин России разъяснил, что организация обязана представлять в электронном виде декларации по налогу на прибыль по месту нахождения обособленного подразделения. Тот факт, что среднесписочная численность работников данного подразделения не превышает 100 человек, не имеет значения - при решении вопроса о необходимости представления декларации в электронном виде учитывается этот показатель в целом по организации.
Переплату по налогу на прибыль, за возвратом которой налогоплательщик не обратился в инспекцию в течение трех лет со дня ее возникновения, нельзя учесть в расходах Переплату по налогу можно вернуть или зачесть в течение трех лет со дня ее возникновения (п. 7 ст. 78 НК РФ). Для этого необходимо подать в инспекцию соответствующее заявление. Финансовое ведомство разъяснило, что переплату по налогу на прибыль нельзя учесть в расходах. Данная сумма не является дебиторской задолженностью, поскольку налогоплательщик не обратился в инспекцию за возвратом переплаты в течение трех лет со дня ее возникновения. По той же причине эта сумма не признается безнадежным долгом. Минфин России также обращает внимание на то, что налог на прибыль вообще не учитывается в расходах (п. 4 ст. 270 НК РФ).
Организация вправе применять амортизационную премию при каждой модернизации основного средства Согласно п. 9 ст. 258 НК РФ организация вправе единовременно списать в расходах текущего отчетного (налогового) периода не более 10 процентов затрат на модернизацию основных средств (не более 30 процентов в отношении объектов, относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам). Амортизационная премия по расходам на модернизацию основных средств может применяться каждый раз, когда модернизируется одно и то же основное средство.
Включаются ли в первоначальную стоимость пошлины, уплата которых связана с созданием или приобретением амортизируемого имущества? Минфин России разъяснил, что суммы предусмотренных законодательством пошлин включаются в первоначальную стоимость амортизируемого имущества, если уплата этих пошлин обусловлена созданием или приобретением указанного имущества. В иных случаях расходы на уплату пошлин учитываются единовременно. Однако точка зрения Минфина России представляется спорной. Так, суммы уплаченной госпошлины можно признать в расходах единовременно. Дело в том, что согласно подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ налоги и сборы, начисленные в законодательно установленном порядке, относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. Такой же позиции придерживался Минфин России в более ранних разъяснениях (Письма от 16.02.2006 N 03-03-04/1/116, от 30.06.2005 N 03-03-04/2/14), а также ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 11.01.2008 N А56-8598/2007. Таким образом, налогоплательщики могут поступить с пошлинами, уплата которых связана с созданием или приобретением амортизируемого имущества, следующим образом: - включить их в первоначальную стоимость основных средств или нематериальных активов (это согласуется с подходом Минфина России); - списать их единовременно (в этом случае организация должна быть готова отстаивать свою позицию в суде).
При корректировке обязательств организации по налогу на прибыль учитываются не только доходы, но и расходы Налоговый орган по итогам выездной проверки доначислил организации обязательные платежи, в том числе налог на прибыль и земельный налог. При этом базу по налогу на прибыль инспекция пересчитала только в сторону увеличения доходов. По мнению компании, необходимо было скорректировать и расходы, сумма которых увеличилась из-за доначисления земельного налога. Однако инспекция сочла, что организация должна была сама учесть доначисленные суммы земельного налога в расходах путем подачи уточненной декларации. Суды всех трех инстанций пришли к выводу, что инспекция была обязана пересчитать расходы по налогу на прибыль с учетом доначисленного земельного налога, который относится к прочим расходам. Суды указали, что при проведении проверки инспекция должна корректировать доначисленный налог на прибыль исходя из всех положений гл. 25 НК РФ, то есть на основании данных не только о доходах, но и о расходах компании.
«По вопросу налогообложения операций с ценными бумагами» В случае реализации (приобретения) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, по цене ниже минимальной (выше максимальной) цены сделок на организованном рынке ценных бумаг при определении финансового результата принимается минимальная (максимальная) цена сделки на организованном рынке ценных бумаг. В случае реализации (приобретения) ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, по цене ниже минимальной (выше максимальной) цены, определенной исходя из расчетной цены ценной бумаги и предельного отклонения цен, при определении финансового результата для целей налогообложения принимается минимальная (максимальная) цена, определенная исходя из расчетной цены ценной бумаги и предельного отклонения цен. При реализации ценных бумаг расходом признается цена приобретения реализованных ценных бумаг, рассчитанная с учетом установленного налогоплательщиком метода учета ценных бумаг (ФИФО, ЛИФО, по стоимости единицы). Ценные бумаги, приобретенные до 1 января 2010 г., принимались к налоговому учету в соответствии с положениями НК РФ, действовавшими в тот период. Расходы по приобретению ценных бумаг по цене выше максимальной цены, сложившейся на организованном рынке ценных бумаг или определенной исходя из расчетной цены ценной бумаги и предельного отклонения цен, произведенные до 2010 г., могут быть учтены для целей налогообложения прибыли организаций при формировании стоимости ценных бумаг в налоговом учете при условии соответствия таких расходов критериям, установленным ст. 252 НК РФ.
«О порядке применения ставки 0 процентов по налогу на прибыль организаций» Если на момент распределения прибыли пропорционально долям участия налогоплательщик в течение более 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности более чем 50-процентным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации, указанный доход в полной сумме подлежит обложению налогом на прибыль по ставке 0 процентов в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ.
«О налогообложении дивидендов, выплачиваемых российской организацией акционерам, являющимся резидентами Республики Кипр» В соответствии со ст. 10 Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 05.12.1998 дивиденды, выплачиваемые компанией, являющейся резидентом одного Договаривающегося Государства, резиденту другого Договаривающегося Государства, могут облагаться налогом в этом другом Государстве. Однако такие дивиденды могут также облагаться налогом в том Государстве, резидентом которого является компания, выплачивающая дивиденды, и в соответствии с законодательством этого Государства, но если лицо, имеющее фактическое право на дивиденды, является резидентом другого Государства, то взимаемый таким образом налог не должен превышать: a) 5% от общей суммы дивидендов, если лицо, имеющее фактическое право на дивиденды, прямо вложило в капитал компании сумму, эквивалентную не менее 100 000 долл. США; b) 10% от общей суммы дивидендов во всех остальных случаях. Указанное условие должно быть соблюдено на момент первоначального осуществления инвестиций и не подлежит ежегодному перерасчету на момент выплаты дивидендов. Под "прямым вложением" подразумевается приобретение акций как при первичной или последующих эмиссиях, так и при покупке акций на рынке ценных бумаг или непосредственно у их предыдущего владельца. При этом критерий "100 000 долл. США" применяется непосредственно к каждой отдельной компании без учета взаимоотношений между материнской и дочерней компаниями.
«По вопросу налогового учета расходов, связанных с возвратом из розничной сети нереализованной продукции с истекшим сроком реализации» Согласно ст. 5 Закона Российской Федерации от 07.02.1992 N 2300-1 "О защите прав потребителей" на продукты питания изготовитель (исполнитель) обязан устанавливать срок годности - период, по истечении которого товар считается непригодным для использования по назначению. Продажа товара по истечении установленного срока годности запрещается. Согласно положениям Федерального закона от 02.01.2000 N 29-ФЗ "О качестве и безопасности пищевых продуктов" (далее - Закон N 29-ФЗ) некачественные и опасные пищевые продукты, признаваемые таковыми в соответствии с п. 2 ст. 3 данного Закона, подлежат изъятию, уничтожению или утилизации (ст. ст. 24, 25 Закона N 29-ФЗ). Постановлением Госкомсанэпиднадзора России от 25.09.1996 N 20 для предприятий пищевой и перерабатывающей промышленности утверждены Санитарные правила и нормы производства хлеба, хлебобулочных и кондитерских изделий СанПиН 2.3.4.545-96 (далее - Санитарные правила). Действующее нормативное правовое регулирование отношений в сфере оборота хлебобулочной и кондитерской продукции обязывает поставщиков (производителей) утилизировать хлеб, хлебобулочные и кондитерские изделия с истекшим сроком годности путем переработки или уничтожения. В отношении других скоропортящихся продуктов питания (салатов, кулинарных изделий) на поставщиков (производителей) данной продукции такая обязанность не возлагается. Учитывая изложенное, считаем, что, если обязанность по выкупу товаров с истекшим сроком годности нормативными правовыми актами не установлена, затраты на их приобретение и дальнейшую ликвидацию не могут рассматриваться в качестве экономически обоснованных расходов и, следовательно, не подлежат учету для целей налогообложения прибыли организаций. Одновременно сообщаем, что в связи с неясной формулировкой вопроса о порядке применения вычетов по налогу на добавленную стоимость ответить по существу на поставленный вопрос не представляется возможным.
Разъяснен порядок указания наименования организации в больничном листе С 1 июля 2011 г. применяется новая форма листка нетрудоспособности (утв. Приказом Минздравсоцразвития России от 26.04.2011 N 347н). Данная форма должна быть машиночитаемой, поэтому при заполнении ячеек в строках нельзя выходить за границы информационного поля. ФСС РФ разъяснил порядок заполнения медицинскими организациями отдельных строк больничного листа, в частности строк с наименованием организаций. Данное ведомство уже давало разъяснения по этому вопросу в Письме от 15.07.2011 N 14-03-11/15-7481, но они не применяются в связи с изданием новых рекомендаций. Выделим основные различия между старым и новым порядком. Во-первых, в строках, предназначенных для наименования организации работодателя и медучреждения, можно указать полное либо сокращенное название (если количество ячеек позволяет так сделать). Эти данные должны соответствовать учредительным документам. Если же ячеек недостаточно ни для полного, ни для сокращенного наименования, допустимо его произвольное сокращение. ФСС РФ в не применяемых теперь июльских разъяснениях требовал во всех случаях указывать сокращенное наименование организации, как предусмотренное уставными документами, так и произвольно сокращенное с использованием общепринятых аббревиатур в соответствии с ЕГРЮЛ и ЕГРИП. Во-вторых, в наименовании организации можно ставить кавычки, точки, запятые, тире. Согласно предыдущим разъяснениям использование этих знаков препинания было недопустимо. Таким образом, наличие в листке нетрудоспособности ранее запрещенных символов, а также указание полного или произвольно сокращенного наименования организации не являются основаниями для отказа в назначении и выплате пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам.
"О внесении изменений в Порядок подтверждения основного вида экономической деятельности страхователя по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний - юридического лица, а также видов экономической деятельности подразделений страхователя, являющихся самостоятельными классификационными единицами, утвержденный Приказом Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации от 31 января 2006 г. N 55" Зарегистрировано в Минюсте РФ 03.08.2011 N 21550. Скорректирован порядок отнесения подразделений организации к самостоятельным классификационным единицам для целей обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Структурные подразделения организации, которые занимаются видом деятельности, отличным от основной деятельности организации, могут иметь собственный класс профессионального риска и соответствующий этому классу размер страхового тарифа по указанному виду страхования. Поправками, внесенными в "Порядок подтверждения основного вида экономической деятельности страхователя...", уточнены условия, при соблюдении которых структурное подразделение может быть признано самостоятельной классификационной единицей, срок представления документов для подтверждения основного вида деятельности, а также порядок принятия Фондом решения о выделении подразделений организации в самостоятельные классификационные единицы.
Оформление взаимного согласия сторон сделки на составление электронных счетов-фактур Стороны сделки по взаимному согласию могут составлять счета-фактуры в электронном виде (п. 1 ст. 169 НК РФ). Однако в Налоговом кодексе РФ не сказано, как оформляется такое согласие. Минфин России разъяснил, что согласие может быть оформлено с учетом обычаев делового оборота, в том числе путем: - обмена документами без составления одного документа, подписанного сторонами; - выполнения действий, свидетельствующих о согласии на составление счетов-фактур в электронном виде. Кроме того, финансовое ведомство подчеркнуло, что формулировка п. 1 ст. 169 НК РФ "по взаимному согласию сторон сделки" означает добровольность составления электронных счетов-фактур. Стороны должны не только достигнуть взаимного согласия, но и обладать возможностями для приема и обработки электронных счетов-фактур и совместимыми техническими средствами (п. 1 ст. 169 НК РФ). Порядок выставления и получения счетов-фактур в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи утвержден Приказом Минфина России от 25.04.2011 N 50н. Однако ФНС России еще не утвердила форматы счета-фактуры, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж в электронном виде (абз. 2 п. 9 ст. 169 НК РФ). Поэтому сейчас оформлять электронные счета-фактуры налогоплательщики не могут.
"О направлении письма Минфина России от 02.08.2011 N 03-07-15/72" |
Похожие:
 | Установлен новый порядок регулирования отношений, связанных с применением электронной подписи | | Временный порядок подачи документов в арбитражные суды Российской Федерации в электронном виде |
| Автоматизированные системы, формирующие бсо, не нужно регистрировать в налоговой инспекции 3 | | Письмо фнс россии от 21. 01. 2011 n па-3-6/114 «О регистрации изменений в сведения о руководителе компании» |
| Президент РФ внес изменения в свои акты, регулирующие порядок опубликования нормативных правовых актов | | Организации (и ип) смогут применять ккт, на которой отсутствует знак «Государственный реестр» 2 |
| Акционерные соглашения, предоставляющие лицу право голосовать по чужим акциям, подлежат согласованию с антимонопольным органом | | Признано утратившим силу Постановление Правительства РФ от 11. 04. 2006 n 208, которым ранее была установлена такая форма |
| О внесении изменений в Уголовный кодекс Российской Федерации и статью 151 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации |  | Финансово-хозяйственная деятельность, функционирование образовательных учреждений |