ПРАВА И ОГРАНИЧЕНИЯ В СФЕРЕ ТРУДА РАБОТНИКОВ-ИНОСТРАНЦЕВ
1. Обязательное медицинское страхование >>>
1.1. Обязательное медицинское страхование постоянно и временно проживающих иностранных граждан >>>
1.2. Обязательное медицинское страхование временно пребывающих иностранных граждан (в том числе и на основании визы) >>>
2. Листок нетрудоспособности >>>
3. Уплата НДФЛ иностранными работниками >>>
Иностранные граждане вправе свободно распоряжаться своими способностями к труду, выбирать род деятельности и профессию с учетом ограничений, которые устанавливаются федеральными законами (п. 1 ст. 13 Закона N 115-ФЗ).
Одно из таких ограничений - возраст, с которого иностранные граждане вправе осуществлять трудовую деятельность в РФ. Трудоустройство допускается только по достижении ими 18-летнего возраста (пп. 15 п. 9 ст. 18 Закона N 115-ФЗ). Исключение составляют не достигшие возраста 18 лет иностранные спортсмены и граждане, претендующие на работу в организациях кинематографии, театрах, театральных и концертных организациях, цирках, при наличии согласия одного из родителей (попечителя) и разрешения органа опеки и попечительства (пп. 10 п. 4 ст. 13 Закона N 115-ФЗ, ч. 4 ст. 63, ст. 348.8 ТК РФ).
С 9 мая 2014 г. иностранные граждане, осуществляющие предпринимательскую и трудовую деятельность, которая непосредственно связана с управлением транспортными средствами, будут допускаться к управлению ими только при наличии российского национального водительского удостоверения (п. п. 12, 13 ст. 25 Федерального закона от 10.12.1995 N 196-ФЗ в ред. Федерального закона от 07.05.2013 N 92-ФЗ, ст. 2 Федерального закона от 02.11.2013 N 285-ФЗ).
В отдельных организациях (на отдельных видах работ) иностранец не сможет работать в силу ст. 14 Закона N 115-ФЗ. Во исполнение пп. 5 п. 1 указанной статьи Правительство РФ Постановлением от 11.10.2002 N 755 утвердило Перечень объектов и организаций, в которые иностранные граждане не могут быть принятыми на работу. К их числу относятся:
- объекты и организации Вооруженных Сил РФ, других войск и воинских формирований;
- структурные подразделения по защите государственной тайны и подразделения, осуществляющие работы, связанные с использованием сведений, составляющих государственную тайну, органов государственной власти и организаций;
- организации, в состав которых входят радиационно опасные и ядерно опасные производства и объекты, на которых осуществляются разработка, производство, испытания, эксплуатация, хранение, транспортировка и утилизация ядерного оружия, радиационно опасных материалов и изделий;
- структурные подразделения организаций, осуществляющие разработку, производство, сооружение, испытания, эксплуатацию, хранение, транспортировку и утилизацию ядерных установок, ядерных материалов, радиоактивных отходов и предназначенных для решения задач в области обеспечения обороны страны и безопасности государства радиационных источников, а также структурные подразделения этих организаций, обеспечивающие безопасность их функционирования;
- суда и иные плавсредства с ядерными установками, а также атомные станции, в том числе строящиеся. Допускается согласованный с ФСБ прием на работу иностранных граждан на строящуюся атомную станцию и работа на ней иностранных граждан до поставки ядерного топлива на территорию атомной станции.
Если в такие организации и на такие объекты будет принят иностранный работник, работодатель может быть привлечен к административной ответственности по ст. 18.17 КоАП РФ (см. Постановление ФАС Северо-Западного округа от 31.05.2010 по делу N А05-19568/2009).
Требованием, ограничивающим трудоустройство иностранных граждан, является также наличие разрешения на работу. Впрочем, некоторые иностранцы в силу предусмотренного этой нормой исключения могут трудиться без такого разрешения, например:
- постоянно или временно проживающие в РФ (пп. 1 п. 4 ст. 13 Закона N 115-ФЗ);
- являющиеся работниками иностранных юридических лиц (производителей или поставщиков), выполняющих монтажные (шефмонтажные) работы, сервисное и гарантийное обслуживание, а также послегарантийный ремонт поставленного в РФ технического оборудования (пп. 4 п. 4 ст. 13 Закона N 115-ФЗ);
- обучающиеся в России в профессиональных образовательных организациях и образовательных организациях высшего образования и выполняющие работы (оказывающие услуги) в течение каникул (пп. 6 п. 4 ст. 13 Закона N 115-ФЗ);
- обучающиеся в России в профессиональных образовательных организациях и образовательных организациях высшего образования и работающие в указанных организациях или хозяйственных обществах (партнерствах), созданных бюджетными или автономными организациями высшего образования, в которых они обучаются (пп. 7 п. 4 ст. 13 Закона N 115-ФЗ);
- приглашенные в Россию в качестве научных работников или преподавателей для занятия научно-исследовательской или преподавательской деятельностью. Исключение составляют иностранцы, которые будут заниматься преподавательской деятельностью в учреждениях профессионального религиозного образования (духовных образовательных учреждениях) (пп. 8 п. 4 ст. 13 Закона N 115-ФЗ). При этом к организации, где будет трудиться иностранец, предъявляются определенные требования. В частности, научная организация должна иметь государственную аккредитацию и действующий совет по защите диссертаций либо соответствовать критериям и (или) входить в перечень, которые утверждены Постановлением Правительства РФ от 06.02.2012 N 93.
Иностранный гражданин, временно пребывающий в России, вправе трудиться в субъекте, на территории которого ему выдано разрешение на работу по профессии (должности, специальности, виду трудовой деятельности), указанной в этом разрешении (п. 4.2 ст. 13 Закона N 115-ФЗ).
Временно проживающий в России иностранный гражданин может работать только на территории, на которой ему разрешено временное проживание (п. 5 ст. 13 Закона 115-ФЗ).
Исключения из этого правила установлены Приказом Минздравсоцразвития России от 28.07.2010 N 564н.
1. Обязательное медицинское страхование
С 01.01.2011 вступил в силу Федеральный закон РФ от 29.11.2010 N 326-ФЗ (далее - Закон N 326-ФЗ). Согласно ч. 1 ст. 45 указанного Закона бесплатное оказание медицинской помощи на территории РФ осуществляется лицам, застрахованным в системе обязательного медицинского страхования, на основании полисов обязательного медицинского страхования (далее - ОМС).
1.1. Обязательное медицинское страхование постоянно и временно проживающих иностранных граждан
Право иностранного гражданина на получение медицинской помощи в рамках обязательного медицинского страхования определяется характером его проживания на территории России. На это указано в письме ФФОМС от 11.07.1995 N 3-1146.
Иностранные граждане, постоянно или временно проживающие на территории РФ, являются застрахованными лицами (ст. 10 Закона N 326-ФЗ).
В отношении этих граждан работодатель уплачивает страховые взносы на обязательное медицинское страхование (п. 2 ч. 2 ст. 17 Закона N 326-ФЗ).
Обращаем внимание, что работник самостоятельно выбирает страховую медицинскую организацию и получает соответствующий полис (п. 2 ч. 1 ст. 16 Закона N 326-ФЗ). Ранее за него это делал работодатель.
Порядок выдачи полиса утвержден Приказом Минздравсоцразвития России от 28.02.2011 N 158н (далее - Приказ).
Срок, на который выдается полис, зависит от характера проживания иностранного работника.
Если он постоянно проживает на территории РФ, то полис ОМС выдается без ограничения срока действия (п. 31 Приказа).
Временно проживающим на территории РФ иностранным гражданам полис ОМС выдается на срок действия разрешения на временное проживание (п. 33 Приказа).
1.2. Обязательное медицинское страхование временно пребывающих иностранных граждан (в том числе и на основании визы)
Иностранные граждане и лица без гражданства, временно пребывающие в России, не являются застрахованными лицами (ст. 10 Закона N 326-ФЗ).
С выплат по их трудовым договорам страховые взносы не уплачиваются (п. 15 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).
Это означает, что иностранные граждане и лица без гражданства, временно находящиеся в России и работающие по трудовым договорам, не подлежат обязательному медицинскому страхованию. Такие разъяснения дает Минздравсоцразвития России в письме от 26.01.2010 N 20-1/253427.
Однако иностранным гражданам бесплатно должна оказываться (п. п. 3, 5 Правил оказания медицинской помощи иностранным гражданам на территории Российской Федерации, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 06.03.2013 N 186):
1) медицинская помощь в экстренной форме - при внезапных острых заболеваниях, состояниях, обострении хронических заболеваний, представляющих угрозу жизни пациента;
2) скорая, в том числе специализированная, медицинская помощь в государственных и муниципальных медицинских организациях - при заболеваниях, несчастных случаях, травмах, отравлениях и других состояниях, требующих срочного медицинского вмешательства.
Иная медицинская помощь возможна на платной основе в соответствии с договором на оказание медицинских услуг (Постановление Правительства РФ от 04.10.2012 N 1006) либо договором добровольного медицинского страхования.
Обратите внимание, что вне зависимости от наличия полиса ОМС белорусским гражданам - Героям Советского Союза и кавалерам ордена Славы трех степеней, а также белорусским гражданам, временно пребывающим в РФ и работающим по трудовым договорам, должна оказываться медицинская помощь в государственных и муниципальных учреждениях здравоохранения за счет бюджетных ассигнований, предусмотренных бюджетом субъекта РФ (информационное письмо Минздравсоцразвития России от 21.07.2011 N 20-1/10/2-7112).
2. Листок нетрудоспособности
Застрахованными лицами являются граждане РФ, а также иностранные граждане и лица без гражданства, работающие по трудовым договорам, лица, самостоятельно обеспечивающие себя работой, или иные категории граждан, у которых отношения по обязательному социальному страхованию возникают в соответствии с федеральными законами о конкретных видах данного страхования (п. 2 ст. 6 Федерального закона от 16.07.1999 N 165-ФЗ).
Однако в соответствии с п. 1 Порядка выдачи листков нетрудоспособности, утвержденного Приказом Минздравсоцразвития России от 29.06.2011 N 624н, листок нетрудоспособности выдается застрахованным лицам, являющимся гражданами РФ, а также постоянно или временно проживающим на территории России иностранным гражданам и лицам без гражданства.
Временно пребывающим в РФ иностранным гражданам листок нетрудоспособности не выдается, пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, а также по уходу за ребенком не выплачиваются. Данный вывод следует из анализа п. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ, ст. 1 Федерального закона от 19.05.1995 N 81-ФЗ. Аналогичная позиция отражена в письме Минтруда России от 07.10.2013 N 14-2-94 и подтверждается судебной практикой (Постановление ФАС Московского округа от 03.04.2013 N А40-98623/12-91-110).
3. Уплата НДФЛ иностранными работниками
Иностранные граждане признаются плательщиками налога на доходы физических лиц. Согласно ст. 209 НК РФ физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, уплачивают НДФЛ с доходов, полученных как в России, так и за ее пределами, а физические лица - нерезиденты - только с доходов, полученных от источников в РФ.
Статус иностранца (резидент или нерезидент) для целей уплаты НДФЛ определяется независимо от оснований пребывания в России. В соответствии с п. 2 ст. 207 НК РФ налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. В силу указанной нормы период нахождения физического лица в РФ не прерывается на время выезда за ее пределы для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья. По смыслу п. 2 ст. 6.1 НК РФ началом срока фактического пребывания на территории России считается следующий день после календарной даты прибытия в РФ, а окончанием - дата отъезда. Обе даты определяются по отметкам пропускного контроля в документе, удостоверяющем личность.
Ситуация из практики. Как определить общий срок пребывания в России гражданина Таджикистана, если при пересечении границы РФ в его документах не ставятся соответствующие отметки?
Если в документ иностранного гражданина, прибывшего на территорию РФ, не ставятся отметки о пересечении государственной границы, то основанием для подтверждения общего срока пребывания в России в течение 12 месяцев является миграционная карта, а дополнительно к ней - табель учета рабочего времени, справка с предыдущего места работы с приложением выписки из табеля учета рабочего времени, квитанции или счета о проживании в гостинице и другие документы, оформленные в соответствующем порядке, на основании которых можно установить длительность фактического нахождения физического лица в РФ. Данная позиция подтверждается письмами Минфина России от 05.02.2008 N 03-04-06-01/31, от 04.02.2008 N 03-04-07-01/20, от 26.10.2007 N 03-04-06-01/362.
Доходы резидентов облагаются налогом по ставкам, установленным ст. 224 НК РФ (преимущественно по ставке 13%).
Налоговая ставка устанавливается в размере 30% в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ. |
